- •Налоги и налогообложение
- •1) Особенности становления и реформирования налоговой системы рф.
- •2) Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы рф.
- •3) Ндс: налоговая база, ставки, порядок изменения налоговых вычетов, сроки уплаты.
- •4) Ндфл: плательщики, налоговые ставки, налоговые вычеты, порядок уплаты и декларирования ндфл.
- •5) Есн: объект налогообложения, налоговая база, особенности исчисления для различных плательщиков, налоговый и отчетный периоды.
- •6) Особенности применения усн.
- •7) Система налогообложения в виде енвд для отдельных видов деятельности, порядок расчета и особенности.
- •8) Региональные и местные налоги: экономическое содержание, особенности введения, порядок установления льгот.
- •9) Мероприятия налогового контроля в ходе проведения налоговых проверок.
- •10) Реализация результатов налоговой проверки: оформление акта и решения.
Налоги и налогообложение
1) Особенности становления и реформирования налоговой системы рф.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
Налогообложение – важнейшая функция государства в области экономики. В современных условиях от налоговых поступлений бюджет формируется на 90%.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и обязательные элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налогов.
Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке (система норм права общественных отношений в сфере налогообложения).
Налоговая система РФ является совокупностью:
- всех налогов и сборов
- системы налоговых отношений
- системы участников налоговых отношений
- нормативно-правовых актов
- системы информационного обеспечения налогообложения (ЭОД; АРМ; федеральная база ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП)
Элементы налоговой системы:
- налоги
- сборы
- налогооблагающие субъекты (территории 83 субъектов федерации и порядка 29000 муниципальных образований, обремененных уплачивать налоги)
- действующие от их имени налоговые, финансовые, таможенные органы, ГВФ
- налогоплательщики и налоговые агенты
- принципы организации и функционирования системы
- формы и методы налогового контроля
- ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- норма налогового права
Современная налоговая система начала складываться на рубеже 80-90х годов. К началу 1992 года были приняты законы, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов:
1) 26 марта 1991 - о таможенном тарифе (закон СССР)
2) 11 октября 1991 – о плате за землю
3) 18 октября 1991 – о дорожных фондах
4) 6 декабря 1991 – о НДС
5) 6 декабря 1991 – об акцизах
6) 7 декабря 1991 – о подоходном налоге с физических лиц
7) 7 декабря 1991 – о регистрационном сборе с физических лиц
8) 9 декабря 1991 – о налогах на имущество с физических лиц
9) 9 декабря 1991 – о государственной пошлине
10) 12 декабря 1991 – о курортном сборе
11) 12 декабря 1991 – о налоге на имущество, преходящего в порядке дарения и наследования
12) 12 декабря 1991 – о налоге на операции с ценными бумагами
13) 12 декабря 1991 – о налогообложении доходов банка
14) 13 декабря 1991 – о налоге на имущество предприятий
15) 13 декабря 1991 – о налогообложении доходов страховой деятельности
16) 20 декабря 1991 – о подоходном налоге с предприятий
17) 27 декабря 1991 – о налоге н6а прибыль предприятий и организаций
18) 27 декабря 1991 – об инвестиционном налоговом кредите
В 90х годах налоговая система строилась на основе закона РФ от 27 декабря 1991 «об основах налоговой системы РФ»
С 1 января 1999 года налоговая система формируется и развивается согласно НК РФ. Ст. 12 НК РФ устанавливает 3 основных вида налогов и сборов(12 налогов, 2 сбора):
- федеральные
- региональные
- местные
Предусмотрено применение специальных налоговых режимов: ЕСХН, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Реформирование налоговой системы заключается в ее преобразовании исходя из государственной политики в области экономики.
Основой реформирования в развитых странах при налогообложении является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности.
Главная задача реформирования – снятие налоговых преград для экономического роста. В России такой преградой является преобладание фискальной функции над регулирующей. «Налоги не должны мешать производству!»
С конца 20 века в российском налогообложении выделяется 3 напрвления:
1) Достижение стабильности системы
2) Снижение налогового бремени
3) Повышение сбора налогов