Налог на имущество физических лиц

Плательщики налогов

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговая база

Инвентаризационная стоимость имущества.

Ставки налога

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы по налогам

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

3. участники гражданской и Великой Отечественной войн;

4. лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

5. члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

и др.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

2. пенсионерами, получающими пенсии;

3. гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

4. родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

и др.

Порядок исчисления и уплаты налогов

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Налог на рекламу

Экономическое содержание

Налог на рекламу является местным налогом. Порядок его исчисления и уплаты регламентируется нормативными актами местных или региональных органов власти. Налог на рекламу возникает у экономических субъектов, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ, услуг.

Реклама – это любая форма публичного представления товаров, работ и услуг через средства распространения информации.

Средства распространения информации – печать, эфирное и кабельное телевидение, радиовещание, аудиовидеозапись, щиты и вывески.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на рекламу являются:

1. расположенные на территории города предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц;

2. физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Изготовителями и распространителями рекламы не являются плательщиками налоги на рекламу, за исключением случаев, когда они сами являются рекламодателями.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения выступают операции по изготовлению и распространению рекламной продукции, работ и услуг рекламодателя.

В стоимость рекламных затрат включаются расходы:

1. на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток);

2. рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению и т.д.);

3. световую и наружную рекламу;

4. оформление витрин, выставок – продаж, комнат образцов;

5. проведение иных рекламных мероприятий.

Необходимо четко разграничивать рекламные расходы от информационных. Так, предприятия обязаны иметь вывеску с указанием профиля деятельности, названия, юридического адреса и режима работы. Данная информация не является рекламной.

Налоговая ставка

Налоговая ставка налога на рекламу определяется в размере 5 % стоимости фактических затрат на рекламные работы и услуги рекламодателя. Конкретная ставка устанавливается решением представительного органа города или района.

Налоговый период

Налогоплательщики – юридические лица, являющиеся рекламодателями, обязаны ежеквартально представлять налоговым органам по месту своего нахождения в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности, расчеты сумм налога, подлежащего перечислению в местный бюджет, согласно установленной форме.

Налогоплательщики – физические лица должны представлять налоговым органам расчет налога на рекламу за отчетный год одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности, но не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговые льготы

По налогу на рекламу льготы устанавливаются местными органами власти, как правило, на рекламу, не преследующую коммерческие цели, рекламу благотворительных мероприятий.