Вопросы для самопроверки:
Назовите цель и задачи анализа использования трудовых ресурсов.
Что такое трудовые ресурсы?
Перечислите объекты анализа трудовых ресурсов.
Как осуществляется анализ обеспеченности кадрами?
Приведите коэффициенты оборота рабочей силы.
Приведите факторную модель анализа использования рабочего времени.
Как рассчитывается явочный фонд рабочего времени?
Как потери рабочего времени влияют на производственные результаты?
Оказывает ли на изменение уровня производительности труда изменение структуры персонала?
10) Является ли трудоемкость прямым показателем производительности?
Модуль 4
Тема 12. Анализ затрат и себестоимости продукции организации
Цель. Выявление возможностей снижения себестоимости продукции.
Задачи:
- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выявление их влияния на отчетный уровень показателя;
- выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Источники информации:
- - форма № 0710005 с.7 «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- форма №9 «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;
- форма №13 «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства»;
- «Пояснительная записка к годовому отчету»;
- нормативная и плановая информация.
Задание 1. Заполнив таблицы 12.1 и 12.2 проанализировать влияние факторов на себестоимость 1 ц продукции растениеводства и животноводства, выявить причины изменения самих факторов.
39
Таблица 12.1 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции растениеводства
|
Культуры |
Затраты на 1 га, руб. |
Урожайность, ц/га |
Себестоимость 1 ц продукции, руб. |
Отклонение в расчете на 1 ц, руб. |
Валовой сбор в 20__ г., ц |
Отклонение в расчете на валовый объем, руб. | |||||||||||
|
20_г. |
20_г. |
20_ год |
20_ год |
20_ год |
20_ год |
условная себестоимость |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
|
всего |
в т.ч. за счет изменения | ||||||
|
затрат |
урожайность |
|
затрат |
урожайности | |||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=3:4 |
9 |
10=8-6 |
11=7-8 |
12 |
13=12*9 |
14=10*12 |
15=11*12 | |||
|
Зерновые |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Подсолнечник |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Сахарная свекла |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Овощи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
40
Таблица 12.2 Анализ влияния основных факторов на себестоимость продукции животноводства
|
Виды продукции |
Затраты на одну среднегодовую голову, руб. |
Выход продукции на 1 гол., ц |
Себестоимость 1 ц продукции, руб. |
Отклонение в расчете на 1 ц, руб. |
Валовой сбор в 20__ г., ц |
Отклонение в расчете на валовой сбор, руб. | |||||||||||||
|
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
условная себестоимость |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
|
всего |
в т.ч. за счет изменения | ||||||||
|
затрат |
продукт. |
|
затрат |
продуктивности | |||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=3:4 |
9 |
10=8-6 |
11=7-8 |
12 |
13=12*9 |
14=10*12 |
15=11*12 | |||||
|
Молоко |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
Прирост живой массы молодняка, ц: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
КРС |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
свиней |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
овец |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
Шерсть |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
Яйцо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
Задание 2. Заполнив таблицы 12.3 и 12.4 проанализировать влияние количественных и стоимостных факторов на затраты по возделыванию сельскохозяйственных культур и содержанию животных.
Таблица 12.3 Расчет влияния основных факторов на затраты на 1 га по основному виду с.-х. культур по статьям калькуляции
|
Статьи затрат |
Затраты на возделывание |
Условные затраты |
Отклонение на 1 га, руб. | ||||||||||||
|
20__г. |
20___г. | ||||||||||||||
|
количество, чел.-ч, ц. |
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб. |
сумма, руб. |
количество, чел.-ч, ц. |
оплата 1 чел.-ч и цена 1 ц, руб. |
сумма, руб. |
|
всего |
в т.ч за счет изменения | |||||||
|
|
кол-ва |
оплаты чел.-ч. и цены | |||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8=3х5 |
9=7-4 |
10=8-4 |
11=7-8 | |||||
|
Оплата труда с отчислениями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
Семена и посадочный материал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||
|
Удобрения минеральные и органические |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||||
|
Затраты по содержанию основных средств |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||||
|
Прочие основные затраты |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||||
|
Расходы по организации производства и управления |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||||
|
Всего |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||||
Таблица 12.4 Анализ влияния факторов на затраты по содержанию одной головы скота по статьям калькуляции
|
Статьи затрат |
Затраты на содержание одной головы |
Условные затраты |
Отклонение на 1 га, руб. | ||||||||||
|
20__г. |
20___г. | ||||||||||||
|
количество, чел.-ч, ц. |
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб. |
сумма, руб. |
количество, чел.-ч, ц. |
оплата 1 чел.-ч. и цена 1 ц, руб. |
сумма, руб. |
|
всего |
в т.ч за счет изменения | |||||
|
|
кол-ва |
оплаты чел.-ч. и цены | |||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4=2*3 |
5 |
6 |
7=5*6 |
8=5*3 |
9=7-4 |
10= 8-4 |
11=7-8 | |||
|
Оплата труда с отчислениями |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Корма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Затраты по содержанию основных средств |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||
|
Прочие основные затраты |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||
|
Расходы по организации производства и управления |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||
|
Всего |
х |
Х |
|
х |
х |
|
|
|
х |
х | |||
Задание 3. Заполнив таблицу 12.5 рассчитать влияния факторов общие затраты на производство и реализацию продукции
Таблица 12.5 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции
|
Затраты |
Факторы изменения затрат | |||
|
объём выпуска продукции |
структура продукции |
переменные затраты |
постоянные затраты | |
|
По
плану на плановый выпуск продукции:
|
План |
План |
План |
План |
|
По
плану, пересчитанному на фактический
объём производства продукции:
|
Факт |
План |
План |
План |
|
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:
|
Факт |
Факт |
План |
План |
|
Фактические
при плановом уровне постоянных затрат:
|
Факт |
Факт |
Факт |
План |
|
Фактические:
|
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Задание 4. Определить затраты на производство продукции и объем ее производства с учетом выявленных резервов и исчислить расчетную себестоимость 1 ц продукции.
Таблица 12.6 Подсчет резервов снижения себестоимости продукции
|
Виды продукции |
Резервы увеличения объема производства |
Объем производства с учетом резервов, ц |
Затраты всего с учетом допол. затрат тыс. руб. |
Расчетная себестоимость 1 ц, руб. |
Резервы снижения себестоимости, руб. | |||||||
|
роста урожайности, продуктивности |
ликвидации потерь при уборке |
повышения качества |
итого резервов |
|
|
|
| |||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||||
|
Зерно |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Сахарная свекла |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Картофель |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Овощи |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Молоко |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Прирост живой массы: |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
молодняка КРС |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
молодняка свиней |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
молодняка овец |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Шерсть |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Яйцо |
|
|
|
|
|
|
|
| ||||
Для установления влияния указанных факторов на изменение общепроизводственных и общехозяйственных расходов используется способ цепных подстановок или прием исчисления абсолютных разниц.
Таблица 12.7. Факторы изменения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
|
Статья расходов |
Фактор изменения затрат |
Расчет влияния |
|
Зарплата управленческих работников
|
Изменение численности работников и средней зарплаты (изменения окладов, выплаты премий, доплаты) |
ЗП = ЧР · ОТ |
|
Содержание основных фондов:
|
Изменение стоимости основных средств и норм амортизации. Изменение количества потребляемых услуг и их стоимости. |
А = ОС · НА М = К * Ц |
|
Затраты на текущий ремонт основных средств |
Изменение объема работ и их стоимость. |
ЗР = V · Ц |
|
Содержание легкового транспорта |
Изменение количества машин и затрат на содержание одной машины |
З = КМ · ЗС |
|
Расходы по командировкам |
Количество командировок, средняя продолжительность, средняя стоимость одного дня командировки |
РК = К · Д · СД |
|
Оплата простоев |
Количество человеко-дней простоя и уровень оплаты за один день простоя |
ОП = ДП · ОД |
|
Потери от порчи и недостачи материалов и продукции |
Количество материалов и их стоимость |
ПМ= К · Ц |
|
Налоги и отчисления от зарплаты |
Изменение суммы начисленной зарплаты и процентных ставок обложений по каждому виду |
Н = ФЗП · ПСТ |
|
Расходы на охрану труда |
Изменение объема намеченных мероприятий и их стоимости |
Р = V · С |