Налог на добавленную стоимость
5.3. Плательщиками НДС являются:
а) АИФ;
б) НПФ;
в) ПИФ.
5.4. Негосударственный пенсионный фонд:
а) определяет налоговую базу по НДС общим (пропорциональным) методом;
б) определяет налоговую базу по НДС упрощенным методом;
в) не является плательщиком НДС.
5.5. Укажите операции, не облагаемые НДС:
а) операции, связанные с оказанием услуг по негосударственному пенсионному обеспечению НПФ;
б) операции с паями ПИФ;
в) операции внесения имущества (имущественных паев) в качестве оплаты паев ПИФ.
Задачи
5.1. Негосударственный пенсионный фонд в отчетном периоде получил следующие доходы (включая НДС):
1) страховые взносы по договорам пенсионного обеспечение — 1590 тыс. руб.
2) доходы от реализации акций — 239 тыс. руб.;
3) дивиденды по акциям — 104 тыс. руб.;
4) доходы от реализации дисконтных векселей — 83 тыс. руб.;
5) проценты по векселям — 95 тыс. руб.;
6) проценты по ОГСЗ — 57 тыс. руб.;
7) доходы от реализации офисного помещения — 1389 тыс. руб.;
8) проценты по банковскому депозиту — 158 тыс. руб.;
9) доходы от реализации инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов — 85 тыс. руб.;
10) доходы от сдачи имущества в аренду — 93 тыс. руб.;
11) доходы от переоценки средств в иностранной валюте на счетах фонда — 37 тыс. руб.;
12) штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды — 19 тыс. руб.
Расходы негосударственного пенсионного фонда в отчетном периоде составили:
1) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 1627 тыс. руб.;
2) вознаграждение управляющей компании — 23 тыс. руб.;
3) вознаграждение спецдепозитарию — 17 тыс. руб.;
4) отчисления в страховой резерв — 37 тыс. руб.;
5) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы — 179 тыс. руб.;
6) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев — 125 тыс. руб.;
7) расходы на ежегодную оценку имущества, в которое размещены пенсионные резервы — 102 тыс. руб.;
8) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения — 64 тыс. руб.;
9) расходы на приобретение имущества для осуществления уставной деятельности — 86 тыс. руб.
Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.
5.2. ОАО «Альфа» передала в закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ):
право собственности на офисное знание в сумме 4045 млн руб.;
исключительные права на программное обеспечение в сумме 1834 млн руб.;
право собственности на земельный участок в сумме 2735 млн руб.;
ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ в сумме 1043 млн руб.
Компания, управляющая активами данного закрытого паевого инвестиционного фонда, приняла решение о строительстве на полученном земельном участке офисного здания. При этом в отчетном периоде были произведены следующие расходы:
оплата услуг турецкой подрядной организации — 235 052 тыс. руб.;
расходы на аренду строительной техники и бытовок — 125 122 тыс. руб.
Кроме того, в отчетном периоде управляющая компания получила следующие доходы и произвела расходы:
доходы от реализации акций — 312 тыс. руб.;
дивиденды по акциям — 145 тыс. руб.;
доходы от сдачи имущества в аренду — 630 тыс. руб.;
проценты по банковскому депозиту — 235 тыс. руб.;
доходы от реализации офисного помещения — 3357 тыс. руб.;
штрафы по несвоевременно исполненным договорам аренды — 74 тыс. руб.
1. Определите налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, управляющей компанией.
2. Должен ли пайщик восстановить суммы НДС при передаче имущества в ЗПИФ.
3. Проанализируйте, какие налоговые преимущества дает структурирование бизнеса с использованием ЗПИФ.
5.3. В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):
1) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования — 17,6 млн руб.;
2) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 7,3 млн руб.;
3) взносы участников на пополнение фондов специального назначения — 753 тыс. руб.;
4) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции российских акционерных обществ — 234 тыс. руб.;
5) доходы в форме вкладов учредителей — 1,8 млн руб.;
6) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные ценные бумаги — 2,7 млн руб.;
7) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях — 2,7 млн руб.;
8) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации иностранных эмитентов — 0,78 млн руб.;
9) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимости (доход выплачен управляющей компанией) — 1,87 млн руб.;
10) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости — 1,45 млн руб.;
11) положительные курсовые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда — 245 тыс. руб.;
12) штрафы, полученные за нарушение агентами и актуариями сроков и условий исполнения договоров — 59 тыс. руб.
В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):
1) страховые выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения — 1,8 млн руб.;
2) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхования — 1,25 млн руб.
3) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств — 1,36 млн руб.;
4) отчисления в страховой резерв — 0,68 млн руб.;
5) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности фонда — 3 млн руб., из них фактически приобретено имущества на 1,9 млн руб.;
6) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пенсионного обеспечения — 373 тыс. руб.;
7) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании — 346 тыс. руб.;
8) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев — 484 тыс. руб.;
9) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в которое размещены пенсионные резервы) — 395 тыс. руб.;
10) расходы на приобретение имущества для осуществления уставной деятельности — 0,87 млн руб.;
11) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы — 874 тыс. руб.;
12) аренда помещений — 374 тыс. руб., в том числе предоставляемыми органами местного самоуправления — 178 тыс. руб.
Определите: объект обложения, налоговую базу, ставку по НДС; составьте учетную политику в целях исчисления и уплаты НДС и, исходя из этого, укажите, как будет рассчитана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет. Прокомментируйте.
Тесты
Укажите правильный ответ.