3 Расширенный анализ доходов
Проанализировав динамику поступления доходов в бюджет Владимирской области, за период с 2010-2014года, можно выделить бюджетно-налоговую (фискальную) политику администрации Владимирской области. Данный анализ представлен на рисунках 3.1-3.6 Основными источниками поступления доходов являются статьи:
Налог на прибыль организаций ( 2010год-6120924,3 тыс. руб.(18,8%); 2011год-7998192,2 тыс. руб (22%); 2012год-8356357,3тыс. руб. (22,5%);2013год-7254984,9тыс. руб. (18,3%);2014год-9665000,0тысяч рублей (26,7%);2015год-11105000тысяч рублей(27,7%).
Налог на доходы физических лиц (2010год-7206578,3тыс.руб (22,1%); 2011год-8072735,6тыс. руб.(35,6%); 2012год-8474352,8тыс. руб.(22,8%);2013год-9306411,тыс. руб.( 23,5%); 2014год-9884916тысяч рублей(27,2%);2015год-10972257(27,4%).
Налог на имущество организаций (2010год-2257643,8тыс.руб.(7%); 2011год-2415482 тыс. руб (6,6%);2012год-3474860,6тыс. руб.(9,3%);2013год-2911578,6тыс. руб (7,3%); 2014год-2784500тысяч рублей(7,7%); 2015год-2908700тысяч рублей(7,3%).
Общий обьем доходов в 2010году-32535312,7 тыс. руб.; в 2011году- 36517622,3 тыс. руб.; в 2012году- 37120957тыс. руб.; в 2013году-39646762,6тыс. руб.
Рисунок 3.1-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2010год
Исходя из рис.3.1 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2010 год, по самой большой доле поступлений, является налог на доходы физических лиц, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 22.1%.
Рисунок 3.2-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2011год
Из рис.3.2 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2011 год, по самой большой доле поступлений, является налог на доходы физических лиц, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 35,6%.
Рисунок 3.3-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2012год
Из рис.3.3 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2012 год, по самой большой доле поступлений, является налог на доходы физических лиц, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 22.8%.
Рисунок 3.4-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2013год
Из рис.3.4 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2013 год, по самой большой доле поступлений, является налог на доходы физических лиц, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 23.5%.
Рисунок 3.5-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2014год
Из рис.3.5 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2014 год, по самой большой доле поступлений, является налог на прибыль организаций, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 38,4%.
Рисунок 3.6-Приоритетные статьи доходов бюджета Владимирской области за 2015год
Из рис.3.6 видно, что самой приоритетной статьей доходов в бюджете Владимирской области за 2015 год, по самой большой доле поступлений, является налог на прибыль организаций, доля которого во всей совокупности доходов бюджета, составляет – 37,6%.
Для анализа доходов бюджета Владимирской области, нужно посмотреть динамику доходов бюджета на душу населения (рис.3.5). По данным росстата численность населения в 2010году- 1 449 773человек; в 2011году- 1 441 129человек; в 2012году- 1 431 932человек; в 2013году- 1 421 742человек.
Рисунок 3.5-Доходы бюджета Владимирской области на душу населения (тысяч рублей)
Исходя из рисунка 3.5, самый большой доход на душу населения в 2013году, это значит, что уровень жизни во Владимирской области постепенно улучшаются.
Рассмотрев динамику бюджета на душу населения, необходимо сравнить данные Владимирской области за 2013год с Ивановской областью за 2013год. Доходы Ивановской области в 2013году составляют 29842265тысяч рублей. Численность населения Ивановской области в 2013году составляет- 1 048 961человек. Сравнение нужно продемонстрировать на рис.3.6.
Рисунок 3.6-Сравнительная характеристика доходов бюджета на душу населения в 2013году Владимирской области и Ивановской области (тысяч рублей)
Исходя из данных и рис.3.6 уровень доходов бюджета на душу населения владимирской области ниже, чем в Ивановской области.
Доходы, поступившие в 2013 году в областной бюджет, практически на 66% состоят из налоговых и неналоговых доходов. Доля безвозмездных поступлений составляет около 34% доходов бюджета. Доля налога на доходы физических лиц в общей сумме налоговых поступлений составляет 35,7%.
Главным источником поступления доходов является налоговая система, потому что доля налоговых поступлений с каждым годом становится выше. В части неналоговых поступлений доходы от реализации имущества, находящегося в собственности Владимирской области составляют 0,22% от доходов бюджета2013года.
Доходная часть областного бюджета в 2013году исполнена в размере 39646762,6тысяч рублей или почти 100% к запланированному бюджету на 2013год, утвержденного 24.12.2012года. По сравнению с 2012годом доходы выросли на 2525805,6тысяч рублей или на 6,4%, данные расчеты свидетельствуют о позитивных тенденциях экономики Владимирской области.
По результатам исполнения областного бюджета Владимирской области налоговые и неналоговые доходы составляют 65,7% доходов бюджета. Главная часть налоговых и неналоговых доходов областного бюджета сформирована за счет трех источников: налог на прибыль организаций-18,3%; налог на доходы физических лиц-23,5%; налог на имущество организаций 7,3%.
Рассмотрим обьем безвозмездных поступлений 13580642,4тысяч рублей, сравним этот показатель с предыдущим годом 13 357 545,7тысяч рублей. Показатель увеличился на 1,7%.
Дотации бюджету Владимирской области на 2013 год в сумме составили 2 390 876,0 тысяч рублей. Объем дотаций бюджету Владимирской области сократился в 3,6 раза или с 3042762,0 тыс. руб. в 2013 году до 838094,2 тыс. руб. в 2015 году.
Субвенции бюджету Владимирской области на 2013 год составили 2 341 394,3 тысяч рублей. Наибольшая часть субвенций направлена на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан (48,4%), на осуществление полномочий РФ по осуществлению социальных выплат безработным гражданам (17,7%), на осуществление отдельных полномочий в области лесных отношений (15,0%), на оказание отдельным категориям граждан государственной социальной помощи по обеспечению лекарственными препаратами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными продуктами лечебного питания для детей-инвалидов (6,4%).
Субсидии бюджету Владимирской области составили 3 504 103,5 тыс. руб. В структуре расходов субсидий федерального бюджета наибольшая часть направлена на поддержку сельскохозяйственной отрасли (63,0% от общей суммы субсидий) и на мероприятия в сфере образования (18,3%).
Безвозмездные поступления от государственной корпорации – Фонда содействия реформирования жилищно-коммунального хозяйства в 2013 году составили 231 508,9 тыс. руб. (0,6% от общей суммы доходов областного бюджета).
На 2014 год безвозмездные поступления спрогнозированы в размере 6824624,6 тыс. руб., соответственно, что ниже уровня 2012 года на36,6%.
Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Владимирской области и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Владимирской области:
Налог на имущество организаций ставки:
2,2% - для организаций
1,1% - в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности
- в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов:
- 0,7 % - в 2014 г.;
- 1,0 % - в 2015 г.;
- 1,3 % - в 2016 г.;
- 1,6 % - в 2017 г.;
- 1,9 % - в 2018 г.;
Налог на игорный бизнес ставки:
за один процессинговый центр тотализатора
125 000 руб.
за один пункт приема ставок тотализатора
7 000 руб.
за один пункт приема ставок букмекерской конторы
7 000 руб;
Транспортный налог регулируется Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. от 12.11.2012 г).
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя и возраста транспортного средства. Точные налоговые ставки очень подробно представлены в статье 1 вышеупомянутого закона. Полностью освобождаются от уплаты транспортного налога ветераны ВОВ, ветераны труда и инвалиды всех категорий, но только лишь в отношении следующих транспортных средств:
легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;
легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. включительно;
мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно;
катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
В случае если у гражданина есть несколько из перечисленных единиц техники, то льгота распространяется только на одну из них (на выбор налогоплательщика).
Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц
О льготах по налогам на имущество нам разъясняет Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Полностью от уплаты налогов на имущество физических лиц (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок) освобождаются следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои РФ, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской войны и ВОВ, других боевых операций по защите СССР
лица вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.;
Налог на прибыль организаций;
Упрощенная система налогообложения ставки:
Для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 % общего дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности, предусмотренных разделом A. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство- 5%;
Для тех,кто занимается экономической деятельностью в сфере здравоохранения и предоставление социальных услуг-8%;
Для остальных фирм, которых отчетный (налоговый) период не менее 70 % общего дохода составил доход от осуществления видов экономической деятельности-10%;
Единый налог на вмененный доход;
Патентная система налогообложения.
Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области за 5 месяцев 2014 года обеспечено поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации в сумме 6 758 млн. рублей. Из них в федеральный бюджет поступило 4 294 млн. рублей, в консолидированный бюджет Владимирской области – 2 464 млн. рублей.
Основная доля доходов, поступивших в консолидированный бюджет Российской Федерации, обеспечена поступлениями НДС (57,2 % или 3864 млн. рублей), налога на прибыль организаций (29,3 % или 1 980 млн. рублей), налога на доходы физических лиц (11,9% или 806 млн. рублей).
В структуре поступлений в федеральный бюджет основную долю занимают поступления НДС (90 %), налог на прибыль (6,2%). Наибольшую долю в структуре поступлений в консолидированный бюджет Владимирской области занимают: налог на прибыль организаций (63,5%), налог на доходы физических лиц (32,7 %).
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления в федеральный бюджет в сопоставимых условиях выросли на 15,8 %.
Прирост поступлений НДС составил 476 млн. рублей. Обеспечен прирост поступлений доходов в консолидированный бюджет Владимирской области на 8,6 %, в том числе прирост доходов областного бюджета составил 12,7%. Снижение поступлений в бюджеты муниципальных образований Владимирской области – на 19,6% относительно аналогичного периода 2013 года связано с изменением с 2014 года нормативов межбюджетного распределения НДФЛ[1].1 Крупнейшие налогоплательщики Владимирской области увеличили поступления в бюджет на 8,6. http://www.klerk.ru/inspection/386676/
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области подвело предварительные итоги работы по сбору налогов в январе 2015 года. В течение первого месяца года на территории области собрано доходов, администрируемых налоговыми органами, в объеме 3 501,7 млн. рублей.
Поступления в федеральный бюджет составили 1621,1 млн. рублей. В структуре поступлений федерального бюджета основная доля принадлежит налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории РФ – 94,4%. Его мобилизовано 1 530,2 млн. рублей. Поступления налога на прибыль в федеральный бюджет составили 36,1 млн. рублей, налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ-20,7 млн. рублей, акцизов- 18,6 млн. рублей.
Доходы областного бюджета, администрируемые ФНС России, в январе 2015 года составили 1 268,3 млн. рублей. В доходах областного бюджета 48,7% поступлений обеспечено налогом на доходы физических лиц: его мобилизовано 617,5 млн. рублей. Поступления по налогу на прибыль в областной бюджет за январь 2015 года составили 430,2 млн. рублей. В структуре доходов областного бюджета на его долю приходится около 33,9%.
Имущественных налогов в областной бюджет за январь 2015 года поступило 102,8 млн. рублей, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступило 82,6 млн. рублей.
Поступления в местный бюджет составили 612,4 млн. рублей.
Основным доходным источником местных бюджетов является налог на доходы физических лиц, который в т.г. увеличил казну муниципальных образований на 260,2 млн. рублей (42,5% от поступивших в местный бюджет доходов).
Имущественные налоги пополнили доходы местных бюджетов на 107,5 млн. рублей, налоги, взимаемые в связи с применением специальных налоговых режимов – на 236,4 млн. рублей[1].1. Налогоплательщики Владимирской области в январе уплатили в бюджеты всех уровней более 3,5 миллиарда рублей http://vladimironline.ru/economics/id_92308/
Список основных налогоплатильщиков:
ООО «Агролес»;
ЗАО «Агро-Оптим»;
ООО «Александрофф Хоум»;
ООО «Андреево-Лес»;
«Берест»;
ОАО «Вязниковский леспромхоз»;
ООО «Демидовский фанерный комбинат»;
ОАО «Интерлес-Селиваново»;
ООО ТД «Киржачская мебельная фабрика»;
ООО «Комплекс»;
ООО «Лесной»;
ОАО «ЛИНЕА-ЛЕНЬО»;
ЗАО Мебельная фабрика «Кольчугино»;
«Муромский ДОК»;
ООО «СИМА»;
ООО «Союз».
Для того, чтобы повысить доходы областного бюджета нужно привлекать как можно больше инвестров, а для этого необходим благоприятный инвестиционный климат, кроме этого нужно создать удобный благоприятный климат для предпринимательства, как малого и среднего, так и крупного. Чтобы повысить неналоговые поступления, нужно увеличить ставки аренды муниципальной собственности , нужно задействовать неиспользующее муниципальное имущество. Далее необходимо обнаружить предприятия, которые не уплатили налог и повысить для таких предприятий налоговую ставку хотя бы на 30%.