Исходные данные

План

Факт

объем выпуска, шт.

расход на единицу, кг

цена, руб.за кг

объем вы­пуска, шт.

расход на единицу, кг

цена, руб.за кг

1125

3,1

3500

1138

2,5

3675

Плановые затраты на материалы

Фактические затраты на материалы

Отклоне­ние, всего

в т. ч. по объему

по цене

по, норме

12206250

12128235

78015

0

155000

-40 000

Показатель

Формула расчета

Экономический смысл

1

2

3

1. Отклонения по совокупным производственным затратам

O₁ = З_ф — З_п,

где З — совокупные

производственные затраты;

O₁ = O₁₁+ O_l2+О_l3+О_l4

Отличие фактических совокупных производственных затрат от плано­вого уровня

1.1. Отклонения по материа­лам

O₁₁ = М_ф — М_п,

где М – затраты на материалы;

O₁₁= O₁₁₁+О₁₁₂+О₁₁₃

Отличие фактических затрат на материалы от планового уровня

1.1.1. Отклонения по объему выпуска

О₁₁₁ = Ц_пН_п(Q_ф- Q_п),

где Н – норма расхода материала на еди­ницу продукции в натуральных единицах; Ц – цена за натуральную единицу материала (кг, м³ и т.п.); Q – объем выпуска

Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового

1.1.2. Отклонения по нормам расхода

O₁₁₂= Ц_ф(Н_ф-Н_п) Q_ф

Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличием фактического расхода материалов на единицу продукции от норма­тивного (планового) уровня

1.1.3. Отклонения по цене на материалы

О₁₁₃= (Ц_п- Ц_ф) Н_фQ_ф

Экономия или перерасход затрат на материалы, вызванные отличие м фактической цены покупки мате­риалов планового уровня

1.2. Отклонения по фонду оплаты труда

O_l2 = З_ф- З_п,

где 3 – издержки на зарплату;

O_l2 = O₁₂₁+О_l22+О₁₂₃

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих

1.2.1. Отклонения по объему выпуска

О₁₂₁=З_пТ_п(Q_ф- О_п),

где 3 – часовая ставка;

Т – трудоемкость единицы продукции

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих, вызванные отличием фактического выпуска от запланированного

1.2.2. Отклонения по ставке зарплаты

О₁₂₂ = Т_н (З_ф - З_п) Q_ф

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки оп­латы труда от запланированной

1.2.3.Отклонения по произво­дительности труда

О₁₂₃ = (Т_ф - Т_п) З_п Q_ф

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих, вызванные ростом или падением фактической производительности труда по срав­нению с плановым уровнем

1.3. Отклонения по перемен­ным общепроизводственным расходам

O_l3 = P_{var ф} — P_{var п,}

где P_var – переменная часть общепро­изводственных расходов

O_l3= O₁₃₁ + O_l32

Отличие фактических перемен­ных общепроизводственных расхо­дов от их планового уровня

1.3.1.Отклонения по объему выпуска

О₁₃₁ = (Q_ф— Q_п) р_п,

где р – переменные расходы на единицу выпуска

Экономия или перерасход по пе­ременным общепроизводственным расходам, вызванные отличием фак­тического объема выпуска от плано­вого уровня

1.3.2. Отклонения по ставке переменных расходов

О₁₃₂= Q_ф (р_ф-р_п)

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки пе­ременных общепроизводственных расходов в расчете на единицу про­дукции от запланированного уровня

1.4. Отклонения по постоян­ным общепроизводственным и общехозяйственным расхо­дам

O₁₄ = P_{const ф} – Р _{const п},

где P_const – величина общепроизводст­венных или общехозяйственных расхо­дов

Экономия или перерасход по об­щехозяйственным или общепроиз­водственным расходам

2. Отклонения по выручке от реализации

О₂ = В_ф – В_п,

где В – чистая выручка

О₂=О₂₁+О₂₂

Опережение или отставание фак­тического объема выручки от за­планированного

2.1. Отклонение по объему реализации

О₂₁ = Ц_п (Q_ф – Q_п),

где Q – объем выпуска, Ц – цена за единицу продукции

Опережение или отставание фак­тического объема выручки от за­планированного, вызванное отли­чием фактического объема реализо­ванной продукции в натуральном выражении от запланированного

2.2. Отклонение по ценам реа­лизации

О₂₂ = (Ц_ф - Ц_п) Q_ф

Опережение или отставание фак­тического объема выручки от за­планированного за счет отличия фактических цен реализации от плановых

3. Отклонения по издержкам реализации и обращения

О₃ = К_ф - К_п,

где К — издержки реализации и обра­щения

О₃ = О₃₁ + О₃₂

Экономия или перерасход по из­держкам реализации и обращения

3.1. Отклонения по перемен­ным издержкам реализации и обращения

О₃₁ = К_var — К_var ,

где К_var — переменные издержки реали­зации и обращения

О₃₁ = О₃₁₁ + О₃₁₂

Экономия или перерасход по пе­ременным издержкам реализации и обращения

3.1.1. Отклонения переменных издержек реализации и обра­щения по объему выпуска

О₃₁₁ = (Q_ф – Q_п)к_п,

где к_п – ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции

Экономия или перерасход по пе­ременным издержкам реализации и обращения, вызванные отличием фактического объема выпуска от планового уровня

3.1.2.Отклонения по ставке переменных издержек реали­зации и обращения на еди­ницу продукции

О₃₁₂ = Q_ф (к_ф - к_п)

Экономия или перерасход по зар­плате основных рабочих, вызванные отличием фактической ставки пе­ременных издержек реализации и обращения на единицу продукции от планового уровня

3.2. Отклонения по постоян­ным издержкам реализации и обращения

О₃₂ = К _{const ф} — К_{const п,}

где К _const – постоянные издержки реа­лизации и обращения

Экономия или перерасход факти­ческих постоянных издержек реали­зации и обращения от их планового уровня

Статья затрат

План

Факт

Отклонение

всего

в т.ч. по

объему

по нормам

по ценам