Практическая часть

Задача № 1

Исходные данные:

За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

1.

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Доходы от реализации, руб.	400 000	1 500 000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.	200 000	1 600 000
3.Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам, руб.	100 000 40 000	500 000 500 000
4.Внереализационные расходы, руб.	70 000

2.Убытков в предыдущие годы не было.

3.За первый квартал сумма налога составила 25 000 руб. в первом варианте и 12 000 руб. во втором варианте.

Расчет свести в таблицу:

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Доходы от реализации	400000	1500000
2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	200000	1600000
3. внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам	100000 40000	500000 500000
4.Внереализационные расходы	70000	-
Итого прибыль	230000	400000
5.Доходы, исключаемые из прибыли	-	-
6.Льготы, предусмотренные статьей 2 № 110 - ФЗ от 6 августа 2001 г.	-	-
7.Налоговая база	190000	- 100000
8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах	-	-
9.Налоговая база для исчисления налога	190000	-100000
10. Ставка налога на прибыль, всего	20 %	-
11.Сумма исчисленного налога - всего	38000	-
12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	25000	12000
13Сумма налога на прибыль к доплате	13000	-
14. Сумма налога на прибыль к уменьшению	-	12000

Сумма налога исчисляется по ставке 20%.

1 вариант:

1. 400 000 + 100 000 = 500 000 руб.

2. 500 000 – 200 000 – 70 000 = 230 000 руб. (Прибыль)

3. 230 000 – 40 000 = 190 000 руб. (Налоговая база)

4. 190 000 * 0,2 = 38 000 руб. (Налог на прибыль всего)

5. 38 000 – 25 000 = 13 000 руб. (Налог на прибыль к доплате)

2 вариант:

1. 1 500 000 + 500 000 = 2 000 000 руб.

2. 2 000 000 – 1 600 000 = 400 000 руб. (Прибыль)

3. 400 000 – 500 000 = -100 000 руб. (Налоговая база), т.е. НБ = 0

Задача № 2

Исходные данные:

1.На 1 января текущего года заявлен убыток 2003 г. – 20 000 руб.; 2005 г. – 10 000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100 000 руб., а на 1 июля он составлял 80 000 руб. в первом варианте и 110 000 руб. во втором варианте.

2.Налоговая база за налоговый период: 1 вариант – 100 000 руб.;

2 вариант – 150 000 руб.

Определить:

1.Сумму переносимого убытка по годам:

Годы	Переносимый убыток, тыс.р.
	1 вариант	2 вариант
2001	80 000	100 000
2003	20 000	20 000
2005	10 000	10 000
Итого	110 000	130 000

2.Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

1 вариант: 100 000 руб.

2 вариант: 130 000 руб.

3.Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам.

1 вариант:

Всего: 100 000 – 110 000 = 10 000 руб.

в том числе:

за 2001 г. 100 000 – 80 000 = 20 000 руб. (остатка не перенесенного убытка нет)

за 2003 г. 20 000 – 20 000 = 0 руб. (остатка не перенесенного убытка нет)

за 2005 г. 0 – 10 000 = -10 000 руб. (остаток не перенесенного убытка)

2 вариант:

Всего: 150 000 – 130 000 = 20 000 руб.

в том числе:

за 2001 г. 150 000 – 100 000 = 50 000 руб. (остатка не перенесенного убытка нет)

за 2003 г. 50 000 – 20 000 = 30 000 руб. (остатка не перенесенного убытка нет)

за 2005 г. 30 000 – 10 000 = 20 000 руб. (остатка не перенесенного убытка нет)

Задача № 3

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.

Исходные данные:

Показатели			1 вариант		2 вариант
1	НДС, относящийся к приобретениям для осуществления операций облагаемых НДС: -по материалам; -по работам и услугам, выполненным сторонними организациями	100 10		62 12
2	Фактически оплачено, проц.: -материалы -работы и услуги	50 100		40 100
3	Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств	48		18
4	Выручка от реализованной продукции, всего, в.т.ч. НДС (2160/118*100=1830)	2 160 (2160-1830=330)		876/118*100=742 876-742=134
5	Сумма арендной платы, полученная от арендатора, в.т.ч. НДС (60/118*100=51)	60 60-51=9		-
6	НДС по реализованным основным средствам	30		50
7	Сумма полученной предоплаты, всего, В.т.ч. НДС (360/118*100=305)	360 360-305=55		240/118*100=203 240-203=37
8	Сумма зачтенных авансов, всего, в.т.ч. НДС	240 37		120 18

1. В течение налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1 вариант – 19 тыс. руб.;

2 вариант – 8 тыс. руб.

2. Счета-фактуры, предъявляемые поставщикам, имеются.

3. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

НДС б. = НДС н.б. – НДС выч., где

НДС б. – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;

НДС н.б. – сумма налога, исчисленная от налоговой базы;

НДС выч. – сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам.

1 вариант:

НДС, исчисленный от налоговой базы

1. НДС с выручки от реализованной продукции: 330 тыс. руб.

2. НДС с выручки от реализации услуги по сдачи имущества в аренду: 9 тыс. руб.

3. НДС с выручки от реализации ОС: 30 тыс. руб.

4. НДС суммы полученного аванса: 55 тыс. руб.

5. Итого НДС н.б.: 330 + 9 + 30 + 55 = 424 тыс. руб.

6. Восстановлен НДС по материалам, израсходованным необлагаемых операциях, ранее правомерно принятых к вычету: 19 тыс. руб.

7. Всего НДС н.б.: 424 + 19 = 443 тыс. руб.

Вычеты:

1. Вычет НДС по материалам: 100 тыс. руб.

2. Вычет НДС по работам и услугам, выполненным сторонними организациями: 10 тыс. руб.

3. Вычет НДС по приобретённым основным средствам: 48 тыс. руб.

4. Вычет НДС по уплаченным авансам: 240 * 18 / 118 = 37 тыс. руб.

5. НДС выч.: 100 + 10 + 48 + 37 = 195 тыс. руб.

НДС б.: 443 – 195 = 248 тыс. руб.

2 вариант:

НДС, исчисленный от налоговой базы

1. НДС с выручки от реализованной продукции: 134 тыс. руб.

2. НДС с выручки от реализации ОС: 50 тыс. руб.

3. НДС суммы полученного аванса: 37 тыс. руб.

4. Итого НДС н.б.: 134 + 50 + 37 = 221 тыс. руб.

5. Восстановлен НДС по материалам, израсходованным необлагаемых операциях, ранее правомерно принятых к вычету: 8 тыс. руб.

6. Всего НДС н.б.: 221 + 8 = 229 тыс. руб.

Вычеты:

1. Вычет НДС по материалам: 62 тыс. руб.

2. Вычет НДС по работам и услугам, выполненным сторонними организациями: 12 тыс. руб.

3. Вычет НДС по приобретённым основным средствам: 18 тыс. руб.

4. Вычет НДС по уплаченным авансам: 120 * 18 / 118 = 18 тыс. руб.

5. НДС выч.: 62 + 12 + 18 + 18 = 110 тыс. руб.

НДС б.: 229 – 110 = 119 тыс. руб.

Задача № 4

Исходные данные:

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Заработная плата работника в месяц, руб.	24 000	9000
2.Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ	Подано	Не подано
3. Наличие детей у работника	Один ребенок, студент дневной формы обучения. Стоимость обучения 25000р.	Два ребенка школьника

Определить за налоговый период:

1. Сумму НДФЛ;

2. Сумму ОСВ.

Расчёт возврата НДФЛ

Показатель	1 вариант, т.р.	2 вариант, т.р.
1. Совокупный годовой доход	24000*12=288000	9000*12=108000
2. Стандартные вычеты	1400*11=15400	1400*2*12=33600
3. НБ у налогового агента с учётом стандартных вычетов	288000-15400=272600	108000
4. НДФЛ у налогового агента	272600*13%=35438	108000*13%=14040
5. НБ в налоговой инспекции с учётом социальных вычетов:	272600-50000=222600	-
6. НБ в налоговой инспекции с учётом стандартных вычетов	-	108000-33600=74400
7. НДФЛ в налоговой инспекции	222600*13%=28938	74400*13%=9672
8. Возврат НДФЛ	35438-28938=6500	14040-9672=4368

Расчёт основных страховых взносов

Внебюджетный фонд	Облагаемая база	Тариф, %	Сумма, руб.
			1 в.	2 в.
1. ПФ РФ	288000	22	288000*22=63360	23760
2. ФСС РФ	288000	2,9	83520	31320
3. ФФО МС РФ	288000	5,1	146880	55080
Итого	-	30	293760	110160

Задача № 7

ООО с текущего года применяет упрощенную систему налогообложения.

Исходные данные:

1. Выручка от реализации товаров за налоговый период составила 13 400 000 руб.

2. Покупная стоимость этих товаров составила – 10 720 000 руб. (в том числе НДС 1 635 254 руб.)

3. Заработная плата, выплаченная работникам, за год составила 500 000 руб.

Определить единый налог в упрощенной системе за налоговый период, если:

а) объект налогообложения доходы;

б) объект налогообложения доходы за минусом расходов.

А) Единый налог = 13 400 000 * 0,06 = 804 000 руб.

Б) Обязательные страховые взносы = 500 000 * 0,3 = 150 000 руб.

Единый налог = (13 400 000 – 10 720 000 – 1 635 254 – 500 000 – 150 000) * 0,15 = 59 212 руб.