Классификация налогов

По методам взимания:

прямые налоги– взимаются с доходов или имущества хозяйствующих субъектов, они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

косвенные налоги– устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими:

федеральные налоги– определяются законами РФ и взимаются на всей территории по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.

налоги субъектов федерации– вводятся органами власти соответствующих уровней. Их основные налоги: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и др.;

местные налоги- устанавливаются и взимаются местными органами власти. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и др.

По назначению:

общие налоги– налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных затрат;

специальные (целевые)– налоги, имеющие строго определенное назначение (взимаются для финансирования заранее определенных программ).

По характеру изменения налоговых ставок(Рис.)

пропорциональные– ставка налога постоянна, независимо от величины дохода;

прогрессивные– налоговая ставка повышается при возрастании дохода;

регрессивные– доля налоговых изъятий уменьшается при возрастании дохода.

а) прогрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает. Прирост налога Т₁ Т₂больше прироста дохода Y₁Y₂;

б) пропорциональные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода остается постоянной. Прирост налога Т₃ Т₄ равен приросту доходаY₁Y₂;

в) регрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода падает. Прирост налога Т₅ Т₆меньше прироста дохода Y₁Y₂.

Основные элементы налога
Субъект налога	Физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
Объект налога	То, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др.
Налоговая ставка	Величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в процентах к налогооблагаемой сумме)
Источник налога	Доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и.т.п.).
Налоговые льготы	Полное или частичное освобождение от уплаты налогов; льготы могут предоставляться путем установления необлагаемого минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика, уменьшение налоговой ставки, предоставления налогового кредита (отсрочки уплаты налога) и т.п.
Налоговые санкции	Денежные начеты, взимаемые за такие нарушения в сфере налогообложения, как уклонение от уплаты налогов, просрочки налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.