Кореспонденції рахунків з обліку курсових різниць

Зміст господарської операції	Дт	Кт
Курсові різниці, які виникли в результаті перерахунку на дату балансу монетарних статей:
Грошових коштів: при зростанні валютного курсу при зменшенні валютного курсу	302,312 945	714 302,312
Дебіторської заборгованості за операційною діяльністю: при зростанні валютного курсу - при зменшенні валютного курсу	362 945	714 362
Кредиторської заборгованості за операційною діяльністю: при зростанні валютного курсу - при зменшенні валютного курсу	945 632	632 714
Дебіторської заборгованості за інвестиційною та фінансовою діяльністю: при зростанні валютного курсу - при зменшенні валютного курсу	362, 342 та ін. 974	744 362, 342 та ін.
Кредиторської заборгованості за інвестиційною та фінансовою діяльністю: при зростанні валютного курсу - при зменшенні валютного курсу	974 632, 502, 504, 506, 512, 602, 604, 606,612, 622 та ін.	632, 502, 504, 506, 512, 602, 604, 606,612, 622 та ін. 744

ІV. Рахунки в банках в іноземній валюті.

Валютні рахунки бувають:

_ поточні;

_ кредитні;

_ депозитні (до 12 місяців);

_ розподільчі.

Поточний рахунок — рахунок, який відкривається банком клієнту на договірній засаді для збереження грошових коштів і для здійснення розрахунково-касових операцій застосовуючи платіжні інструменти згідно умов договору та вимог законодавства України.

Кредитні рахунки — відкриваються банками на договірній засаді і призначаються для обліку кредитів, наданих шляхом оплати розрахункових документів або перерахуванням кредитних засобів на поточний рахунок позичальника відповідно до умов кредитних угод.

Розподільчий рахунок (транзитний) — на який зараховується виручка в іноземній валюті перед зарахуванням на основних поточний рахунок. Призначений для обліку коштів, які підлягають розподілу або додатковому попередньому контролю. Тобто кошти, що надходять на адресу підприємства спочатку перевіряються (контролюються) банком. Це означає, що підприємство не може використовувати ці кошти для поточних операцій і зможе віднести їх до складу активів, лише після зарахування на поточний валютний рахунок.

Депозитні рахунки — відкриваються підприємством на певний строк, обумовлений договором, який укладається між власником рахунку і установою банку на певний строк, або без визначення такого строку під обумовлені відсотки (дохід) і належать поверненню клієнту згідно з законодавством України і умовами договору.

Для здійснення підприємствами України зовнішньоекономічних операцій необхідно відкрити поточний рахунок в іноземній валюті.

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті потрібно подати такі документи:

• заява на відкриття поточного рахунку установленої форми;

• копія свідоцтва про державну реєстрацію;

• копія зареєстрованого статутного документу (статут, засновницький договір, установчий акт);

• копія довідки про внесення підприємства до Єдиного державного реєстру підприємств, організацій України;

• копія документу, що підтверджує взяття на облік підприємства в органі державної податкової служби;

• картка із зразками підписів і відбитком печатки встановленого зразка.

Іноземна валюта, що є на поточних валютних рахунках, може бути за розпорядженням власника:

1. Переведена за кордон у прийнятій банківській формі з експортно-імпортних операцій.

2. Перерахована на рахунок суб’єкта ЗЕД для наступного переводу за кордон для оплати імпортованих товарів.

3. Перерахована на валютні рахунки іншим підприємствам (нерезидентам, першим посередникам, транспортним, страховим організаціям) в оплату товарів (наданих послуг), вироблених цими підприємствами.

4. Використана на оплату заборгованості по кредитах в іноземній валюті, отриманих у банку, банківські комісії і поштово-телеграфні витрати.

5. Використана на оплату витрат на відрядження, відповідно до чинних правил, а також на представницькі витрати.

6. Для забезпечення експлуатаційних витрат за кордоном.

7. Використана для продажу на внутрішньому ринку на УМВБ.