Тема 6. Примусове стягнення активів платника податків для погашення його податкового боргу Питання для обговорення:

1. Податкова застава як спосіб забезпечення погашення податкового боргу.

2. Адміністративний арешт активів платника податку та порядок його застосування.

3. Порядок реалізації майна, що перебуває у податковій заставі.

Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки:

1. Назвати випадки виникнення права на податкову заставу.

2. Визначити випадки та строки звільнення активів з податкової застави.

3. У яких випадках право податкової застави має пріоритет перед іншими заставами?

4. Назвати документи, які оформляються при застосуванні податкової застави.

5. Які існують види арешту та особливості їх застосування?

6. Визначити підстави для прийняття податковими органами рішення про арешт активів платника податків.

7. Визначити роль податкової міліції при застосуванні арешту активів платника.

8. Назвати строки накладання арешту на активи платника податків.

9. Пояснити порядок оскарження рішень про арешт активів.

Завдання для індивідуальної роботи:

Тематика рефератів:

1. «Порядок реалізації активів платника податків, що перебувають у податковій заставі».

2. «Особливості застосування арешту активів платника податків».

Література:

1. Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. №436 зі змінами і доповненнями // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.zakon.rada.gov.ua

2. Закон України “Про виконавче провадження” № 606 від 21.04.1999 р. зі змінами // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http:www.zakon.rada.gov.ua

3. Податковий кодекс України від 02.12.2010р. №2755-VI зі змінами і доповненнями // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: // www.zakon.rada.gov.ua

4. Порядок призначення та звільнення, а також функції та повноваження податкового керуючого, затверджений наказом ДПА України № 1035 від 24.12.2010 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: // www.zakon.rada.gov.ua

5. Порядок застосування адміністративного арешту майна платника податків, затверджений наказом ДПА України № 1042 від 24.12.2010 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: // www.zakon.rada.gov.ua

6. Даниленко О. Податкова застава: причини, застереження, відповідальність // Бухгалтерія. – 2008. – №9. – C.52-56.

7. Заболотний О.В. Опис активів та вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських документів платників податків // Держава і право. – 2008. – №41. – C.339-343.

8. Олійник А. Реалізація активів, що перебувають у податковій заставі, відносно яких встановлені регульовані державою або мінімальні ціни // Підприємництво,господарство і право. - 2008. - №3. - C.74-76.

9. Тимченко А. М. Деякі особливості державного примусу при реалізації податкових правовідносин / А. М. Тимченко // Форум права. – 2011. – № 1. – С. 1031–1037 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2011-1/11tamrpp.pdf

Практичні завдання:

Завдання № 1

Декларацію з податку на прибуток за другий податковий період підприємством було подано невчасно. Податковий орган прийняв рішення про податкову заставу майна платника податків.

Визначте граничні строки подання податкової декларації, а також правомірність застосування податкової застави.

Завдання № 2

Декларацію з податку на прибуток за перший податковий період підприємством було подано 12 травня, а податкове зобов’язання сплачене 20 травня. Податковий орган прийняв рішення про податкову заставу майна платника податків з 21 травня.

Визначте правомірність застосування податкової застави і поясніть своє рішення.

Завдання № 3

Підприємство, обсяг реалізації якого за останній рік склав 350 тис. грн., подало податкову декларацію з ПДВ за шостий звітний період з порушенням встановлених строків і не сплатило вчасно суму податкового зобов’язання у сумі 10 тис. грн.

Визначте граничні строки подання податкової декларації та сплати податкового зобов’язання. Поясніть, чи буде поширюватися податкова застава на активи такого платника податків. Якщо так, то вкажіть дату виникнення такої застави та визначте вартість активів, на які буде поширюватися податкова застава.

Завдання № 4

Внаслідок несплати суми податкового зобов’язання платником податків у сумі 25 тис. грн. у встановлений строк (граничний строк погашення згідно законодавства – 30 листопада), посадовими особами органу ДПС 7 грудня було проведено опис активів, які боржник визначив для передачі у податкову заставу (легковий автомобіль, балансова вартість якого 45 тис. грн.). 8 грудня податковим керуючим було внесено автомобіль до Державного реєстру застав рухомого майна.

При спробі реалізувати заставне майно з’ясувалося, що даний автомобіль вже двічі був переданий у заставу: ТОВ «Ірбіс» 20 жовтня, але не зареєстрований у Державному реєстрі застав рухомого майна, і ПП «Авто-сервіс» 2 грудня зареєстрований у Державному реєстрі застав.

Визначте, чи буде достатньою вартість активів, визначених платником податків для передачі у податкову заставу, та право якої застави на даний автомобіль буде мати пріоритет.

Завдання № 5

Фізична особа має податковий борг і від’їжджає за кордон. Керівником податкового органу накладено арешт на активи фізичної особи. Визначте правомірність дій контролюючого органу.

Завдання № 6

Керівник органу ДПС зупинив видаткові операції на банківських рахунках платника податків з причин його перешкоджанням опису майна у податкову заставу. Визначте правомірні дії керівника органу ДПС.