Обобщение результатов аудита
Законом РБ от 08.11.1994 № 3373-XII«Об аудиторской деятельности» (далее – Закон) определено, что аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора – индивидуального предпринимателя о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству.(Источник 7)
Порядок подготовки аудиторских заключений о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в нашей стране определен республиканскими правилами аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденным постановлением Минфина РБ от 17.09.2003 № 128.
При проверке расчетов аудитор руководствовался Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994 г. с последними изменениями от 26.12.2007 года №302-3, Инструкцией о банковском переводе утвержденной Постановлением правления Национального Банка Республики Беларусь с последними изменениями от28.06.2012 г. № 329. Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 8 ноября 1994г. в последней ред. законов Республики Беларусь от 22.12.2011 г.
Источниками проверки являлись записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах, первичных документах, а также в Главной книге и отчетности.
По результатам проверки можно сделать вывод что учет материалов на предприятии ЗАО «БЕЛРОБОТ» проводится в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Грубых нарушений не наблюдалось. Основные ошибки в целом связаны с невнимательностью работников, связанной с большой текучестью документов на предприятии.
Это наблюдается не только у работников бухгалтерии но и на стадии приема товара покупателем (в основном в лице водителя) и документов, материально-ответственное лицо пользуется личной приеме на склад материально ответственным лицом. Для ускорения процесса приема печатью заведующего складом.
Расчет с поставщиками проводятся регулярно. Предприятие задолженностей перед ними не имеет. Взаимоотношения происходят по принципу оплата-прием товара. Ежемесячно проводится сверка с бухгалтериями контрагентов, задолженность с которыми вызывает вопросы.
Предприятиям, с которыми отношения являются регулярными, оплата производится раз в период (Оплата за бензин, за газ). К примеру оплата за газ производится заранее, в результате чего образуется постоянная задолженность МинГаз перед ЗАО «БЕЛРОБОТ.
Также у предприятия имеются двухсторонние связи с предприятием МАЗ, т.е. происходит обмен продукции в обе стороны, в результате чего учет достаточно затруднен.
Аудит был проведен по прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «БЕЛРОБОТ», состоящей из:
бухгалтерского баланса за первое полугодие 2012 года, отчетов по счетам 10, 60 бухгалтерского учета, актов сверки, первичной документации (договора, транспортные, товарно-транспортные накладные).
Руководство ЗАО «БЕЛРОБОТ» несло ответственность за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с законодательством Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности. Данная ответственность распространяется на разработку, внедрение и поддержание надлежащего функционирования системы внутреннего контроля, которая должна обеспечивать подготовку достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений в результате ошибок или недобросовестных действий; выбор и применение надлежащей учетной политики, а также обоснованных оценочных значений.
В свою очередь аудиторы несут ответственность за выраженное мнение о достоверности данной бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных ЗАО «БЕЛРОБОТ» финансовых (хозяйственных) операций законодательству, основанное на результатах проведенного аудита.
За исключением ограничения, описанного ниже, аудит был проведен в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» и республиканских правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают нас соблюдать нормы профессиональной этики, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно наличия либо отсутствия существенных искажений в представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В ходе аудита были выполнены аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств, подтверждающих значения и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отбор аудиторских процедур осуществлялся на основании профессионального суждения с учетом оценки риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате ошибок или недобросовестных действий. При оценке риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности мной рассматривалась система внутреннего контроля ЗАО «БЕЛРОБОТ» с целью планирования дальнейших аудиторских процедур в зависимости от оцененных рисков, а не для выражения мнения относительно эффективности функционирования этой системы.
Аудит также включал оценку правомерности применяемой учетной политики, обоснованности оценочных значений и общего представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В ходе аудита были получены достаточные и надлежащие аудиторские доказательства, которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.
Вместе с тем не проводились наблюдения за проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей, так как дата ее проведения предшествовала дате заключения договора оказания аудиторских услуг. Из-за характера учетных записей ЗАО «БЕЛРОБОТ» мы не смогли проверить количество товарно-материальных ценностей посредством альтернативных аудиторских процедур.
По нашему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы нами было проверено фактическое наличие товарно-материальных ценностей, бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «БЕЛРОБОТ», сформированная в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь по бухгалтерскому учету и отчетности, достоверно во всех существенных аспектах