Розрахунок земельного податку

Мета заняття – засвоїти порядок розрахунку плати за землю та заповнення податкової декларації.

Зміст і рекомендації до виконання

Відповідно до ст. 206 Земельного кодексу України від 25.10.2001 р. № 2768-III (ЗКУ), використання землі в Україні є платним. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (ПКУ) встановлює, що плата за землю належить до загальнодержавних податків і зборів, справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Згідно до ПКУ, земельний податок – це обов’язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів (п. 14.1.72 ст. 14 ПКУ).

Платниками цього податку є 1) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); 2) землекористувачі.

Власники землі та землекористувачі вносять плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. Податкове зобов’язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується однаковими частками за місцем розташування земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, які настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

У п. 286.2 ст. 286 ПКУ зазначено, що платники (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку за землю щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного органу ДПС за місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік, з розбивкою річної суми однаковими частками за місяцями. 

База оподаткування залежить від того, чи проведена грошова оцінка земельної ділянки. Якщо проведена – то базою оподаткування є нормативна грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації, а якщо грошова оцінка не проводилась – то площа земельних ділянок.

Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 % від їх нормативної грошової оцінки. Центральний орган виконавчої влади з питань земельних ресурсів, послуговуючись індексом споживчих цін за попередній рік, щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка земель станом на 1 січня поточного року. Зазначений коефіцієнт індексації (К_i) визначається за формулою:

К_i = [І – 10] : 100,

де І – індекс споживчих цін за попередній рік.

У разі коли індекс споживчих цін не перевищує 110 %, такий індекс застосовується зі значенням 110. Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель використовують кумулятивно, залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

Завдання 1

За станом на 1 січня 2012 р. підприємство мало у власності наступні земельні ділянки:

• сільськогосподарські угіддя (пашня) – 220000 га. Нормативну грошову оцінку ділянки було проведено у 1995 р., та з урахування коефіцієнту 1,756 вона складала 3800,00 грн./га;

• земельна ділянка у населеному пункті, за яку встановлено нормативну грошову оцінку в розмірі 200,40 кв.м. Нормативна грошова оцінка була проведена у 2006 р. та склала 1900,00 грн/кв.м.;

• земельна ділянка у населеному пункті, нормативна грошова оцінка якої не була проведена, - 320,55 кв.м. Населений пункт обласного значення з чисельністю населення 220 тис.жителів, ставок податку місцевими радами не встановлено.

Підприємство не мало пільг по сплаті земельного податку, землю в оренду не надавало.

Заповнити загальну частину податкової декларації, що має подати підприємство.

Практичне заняття 5