Элементы налога

Субъект налога (кто платит налог), юридическое и физическое лицо;

Объект налога (за что платят), база для начисления налога – доход и имущество, товар, земля и т.д.),

Источник налога (из чего платят), зарплата, прибыль, дивиденды),

Ставка налога (размер налога), предельная, льготная, средняя, нулевая),

Налоговые льготы – (уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов).

Классификация налогов

По способу взимания

Прямые –

Взимаются непосредственно с получателей доходов или имущества (корпоративный налог, 30% индивидуальный подоходный налог (от 5 до 30%) земельный налог, налог на имущество (от 0,1 до 1%) и т. д.)

Косвенные –

Включаются в цену товара и взимаются с потребителей при продаже товаров: (НДС, акцизы).

По способу определения размера налогов

Пропорциональные –

Ставка налога остается неизменной независимо от размера дохода (корпоративный налог – 30 % НДС – 15 %).

Прогрессивный –

Ставка возрастает по мере роста дохода (индивидуальный подоходный налог (от 5 до 30 %).

Регрессивный –

Ставка понижается по мере возрастания дохода

По уровню бюджета, в который поступают налоговые суммы

Республиканский

Местный

По порядку использования

Общие – поступление в единую казну

Целевые – имеют определенное назначение

В РК налоговая система прошла три этапа реформирования.

I Этап – Указом Президента «О создании государственной налоговой службы Каз. ССР» (1991 г.) создана главная государственная налоговая инспекция Каз. ССР;

• принят пакет законодательных актов по налогам,

• введено 16 общегосударственных и 27 местных налогов.

II Этап – 1995 г. Указом Президента РК, имеющим силу закона принят «Закон о налогах и других обязательных платежей в бюджет», - упрощена система налогообложения, - сокращено число налогов с 45 до 11; - введен НДС.

III Этап – (2001) – Принят новый Налоговый кодекс РК, который начал действовать с 1 января 2002 г. В нем:

• число налогов – сокращено до 9;

• введена единая ставка НДС, 16 % сейчас 15 % (вместо 20 % 10 %);

• установлены требования к постановке на учет;

• определены особенности налогообложения приоритетных отраслей экономики (аграрный сектор, малый бизнес, социальной сферы);

• введено положение о международном налогообложении;

• систематизированы основные налоговые положения;

• введена самостоятельная часть, налоговое администрирование, где регламентированы взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков;

• закреплены правила государственной регистрации налогоплательщиков и постановки на регистрационный учет;

• четко регламентированы виды налогового контроля;

• введен налоговый режим по уплате корпоративного налога;

• изменились ставки акцизов. Базовые ставки на акцизы устанавливаются на один год и могут корректироваться и т.д.