2.3. Служба внутрішнього контролю на дп «Любешівагроліс»
На підприємстві є, така служба внутрішнього контролю, її функції виконують керівники різних відділів та підрозділів. Наприклад бухгалтерія, відділ економіки, головний інженер.
Для здійснення контролю за виробництвом, відвідуванням працівників свого місця роботи, запасів, готової продукції та її реалізації на ДП «Любешівагроліс» застосовується пропускна система, є охорона, оснащені приміщення під склади.
З метою контролю за наявністю та рухом основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, стану розрахунків та його відповідності даним бухгалтерського обліку на одну й ту саму дату на підприємстві періодично, раз в рік, проводиться інвентаризація. Інвентаризація проводиться інвентаризаційною комісією на основі Наказу керівника підприємства, згідно Інструкції №69. Результати оформляються актом. При наявності порушень матеріально відповідальні особи подають письмові пояснення, до винних осіб застосовуються штрафи.
Крім того, на підприємстві періодично здійснюються планові перевірки податковими органами та контрольно-ревізійними службами.
Колектив працюючих молодий, 82% працівників віком до 45 років. Для підвищення кваліфікації працівників проводяться семінари, атестації.
На підприємстві внутрішній аудит здійснює технічний нагляд за процесом виробництва і якістю продукції. Він передбачає попередній контроль на стадії розгляду первинних документів, під час візування договорів, наказів, кошторисів. Таким чином, внутрішній аудит є системним і суворо документальним, безперервним, універсальним (суцільним ) заходом.
На підприємстві ДП «Любешівагроліс» внутрішній контроль здійснюється заступником головного бухгалтера. Згідно Посадової інструкції, основними завданнями і обов’язками якого є:
забезпечення дотримання ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись законодавства
організація та максимальна автоматизація бухгалтерського обліку
ведення податкового обліку, розрахунків з бюджетом, здійснення відрахування до бюджету
облік коштів, фондів, продукції, товарів, матеріалів
узгодження рахунків та одиниць, підготовка пробних та початкових варіантів розрахунків балансу
подання до розгляду на схвалення проектів записів у розрахунковій документації
співпраця з податковими, казначейськими органами, торгівельними посередницькими організаціями та іншими клієнтами
слідкування за збереженням бухгалтерських документів, оформленням їх у відповідності зі встановленим порядком для передачі в архів
здійснення внутрішнього контролю та аудиту
Внутрішній контроль за зберіганням активів та їх захистом від несанкціонованого придбання, використання або реалізації включає заходи контролю, пов’язані з фінансовою звітністю та з цілями виробничої діяльності.
Важливим аспектом для організації внутрішнього аудиту на підприємстві є оцінювання ризиків. До ризиків на підприємстві можуть виникнути внаслідок:
швидкої зміни в інформаційних системах
суттєвого або швидкого розширення діяльності
скорочення персоналу, зміна обов’язків, функцій працівників
розширення закордонної діяльності
прийняття нових принципів бухгалтерського обліку, законодавчих, нормативних актів
новий персонал
зміни в операційному середовищі
Після оцінювання аудиторського ризику та рівня суттєвості на підприємстві заступник головного бухгалтера складає план та програму своєї роботи з перевірки певного об’єкта. Структура плану та програми внутрішнього аудиту цілком відповідають аналогічним документам зовнішнього аудиту.
Спочатку заступником головного бухгалтера складається план роботи. При цьому враховуються аудиторська стратегія, аналітичний ризик, можливість ресурсів підприємства, адміністративні інтереси, завдання зовнішнього аудитора.
Розробляється план очікуваних перевірок із зазначенням дати кожної з них, виконавців, затрат на проведення. Більш детальне планування здійснюється кожною конкретною запланованою перевіркою. Проводиться певна підготовча робота. Внутрішній аудитор заздалегідь установлює контакт з відділом, що буде підлягати перевірці. Узгоджуються способи отримання інформації, строки її передавання; обумовлюється можливість присутності під час перевірки конкретних посадових осіб. Внутрішня аудиторська перевірка має бути організована так, щоб вона не заважала нормальній діяльності підрозділу, що перевіряється.
У процесі складання плану і програми внутрішнього контролю враховують такий вплив факторів:
вихідні дані
мета внутрішнього аудиту
сфера перевірки
можливість застосування певних специфічних методів
перелік необхідних документів, звітів
строки проведення перевірки
період попередньої внутрішньої перевірки
можливість отримання достовірної інформації
бюджетні витрати
На основному етапі перевірки здійснюється збирання та оцінювання інформації. На цьому етапі внутрішній аудитор здійснює заплановані аудиторські процедури і збирає докази. Для цього можуть виконуватися:
різноманітні аналітичні процедури
інвентаризація
контрольні обміри та лабораторні аналізи
обстеження об’єкта контролю
контрольний запуск сировини і матеріалів
опитування персоналу
запити
тестування і оцінювання системи внутрішнього контролю
перевірка ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності
документальна перевірка різних аспектів фінансово-господарської діяльності підприємства
Зібрані дані належно оформляються і відображаються в робочій документації. За кожною позицією плану та програми робиться відповідний висновок.
Далі аудитор здійснює узагальнення зібраних даних, оцінює їх, а потім робить необхідні висновки, складає письмовий звіт, розробляє необхідні рекомендації та пропозиції і повідомляє про отримані результати керівництво підприємства.
Головний бухгалтер здійснює контроль повноти і правильності бухгалтерського обліку. Перевіряє і коригує фінансову звітність, яка на підприємстві є квартальною та річною і складається наростаючим підсумком з початку року.
Завершальною стадією внутрішнього контролю на ДП «Любешівагроліс» є отримання від керівництва підприємства письмової офіційної відповіді на звіт внутрішнього аудитора та їх рекомендації. Тільки після отримання письмової відповіді аудиторська перевірка вважається завершеною. Внутрішній аудитор повинен прослідкувати за виконанням затверджених керівництвом рекомендацій та заходів структурними підрозділами.
Суть якісного внутрішнього аудиту полягає у досягненні рівноваги між потребами керівництва у доступі до надійної, своєчасної та об’єктивної інформації про діяльність підприємства, окремих його підрозділів і вартістю збору, обробки та надання такої інформації.