Завдання:

1. Опишіть основні завдання і функції відділу.

Основні завдання та функції Управління податку на прибуток підприємств є витяг Наказу №170, де перераховані всі спільні функції та процедури Департаментів Міністерства доходів та зборів України. Наводимо дані витяги:

58. Функція: Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на прибуток

Містить такі процедури:

58.1. організація та координація роботи територіальних органів Міндоходів із забезпечення своєчасності сплати податку на прибуток суб’єктами малого та середнього підприємництва, зокрема: підприємств будь-якої організаційно-правової форми; банківських установ; страховиків; неприбуткових установ та організацій; нерезидентів; інших платників податку (філій (відокремлених підрозділів платників податку), учасників спільної діяльності без створення юридичної особи тощо);[19]

58.2. контроль за виконанням територіальними органами Міндоходів доведених завдань із забезпечення надходжень до бюджету податку на прибуток;

58.3. участь у визначенні бази оподаткування податком на прибуток;

58.4. моніторинг платників податку, причин зміни їх кількості, розробка заходів для збільшення надходжень податку на прибуток до бюджету;

58.5. координація роботи територіальних органів Міндоходів у частині співставлення даних податкової звітності з податку на прибуток із відповідними даними іншої податкової звітності;

58.6. моніторинг податкової звітності з податку на прибуток, у якій задекларовано зменшення податкових зобов’язань;

58.7. розробка заходів щодо недопущення виникнення податкового боргу з поточних нарахувань податку на прибуток та контроль за їх застосуванням підвідомчими підрозділами територіальних органів Міндоходів;

58.8. аналіз даних інформаційних баз територіальних органів Міндоходів, даних щодо сплати податку на прибуток у розрізі регіонів та окремих платників, надання територіальним органам Міндоходів рекомендацій щодо розширення бази оподаткування;

58.9. внесення пропозицій щодо включення до плану-графіка перевірок платників, які мають ризик щодо несплати податку на прибуток.[19]

2. Проаналізувати надходження зі сплати податку на прибуток підприємств за три роки (фактичні і планові показники), а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення.

Надходження зі сплати податку на прибуток підприємств надані за період 2006-2014 років (Таблиця 5.1)

Рис.5.1 Динаміка надходжень по окремих податках до Зведеного бюджету України у 2005-2014 р.р¹⁶

Надходження зі сплати податку на прибуток підприємств за період від 2006 до 2014 року свідчать про постійне зростання суми надходжень завдяки постійній мобілізації роботи Податкових органів та покращенню роботи з платниками податків (рис.5.1). Особливо зростання темпу приросту надходжень відбулося в 2011році (47,9), що було пов’язано з становленням та ефективністю нового Податкового кодексу, а вже у 2012 році відбулось різкий спад (33%). Податок на прибуток підприємств є важливим індикатором економічного розвитку та стабільності, про що свідчать тенденції сум надходжень та економічної ситуації в країні, що збігаються.[24]

3. Проаналізувати вплив податку на прибуток на господарську діяльність конкретного підприємства. Зробити висновки.

Отримання фінансових результатів у вигляді прибутків та забезпечення резервів зростання є основною метою господарської діяльності підприємства в умовах ринкової економіки держави.[26]

Формування кінцевого фінансового результату підприємства відбувається шляхом отримання таких прибутків:

-  валового прибутку;

-  прибутку від операційної діяльності;

-  прибутку від звичайної діяльності до оподаткування;

-  прибутку від звичайної діяльності.

Отримуваний прибуток від звичайної діяльності підприємства обкладається податком на прибуток, що нараховується на прибуток, визначеним відповідно до податкового законодавства. Тобто, в Україні існують два обліки складання звітностей: бухгалтерська і податкова, що мають на меті різні цілі: бухгалтерська звітність відображає реальні результати підприємства та має на меті залучення інвесторів, податкова – має специфічні обрахунки прибутку підприємства з фіскальних цілей держави.[5, c.21]

Тому, слід розрізняти податковий прибуток, що зазначається у податкових деклараціях та обраховується зменшенням скоригованих валових доходів на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань, та обліковий прибуток, що обраховується відповідно до бухгалтерського обліку в Україні. Склад валових доходів і валових витрат для визначення податкового прибутку чітко регулюється податковим законодавством.

Оскільки прямий та найбільший вплив на фінансовий результат підприємства справляє податок на прибуток, так як джерелом його сплати виступає прибуток підприємства, тому варто дослідити рівень цього впливу та його динаміку за 2011-2013 роки. Проте, так як присутня різниця між фінансовим результатом підприємства та оподатковуваним прибутком слід використовувати при оцінці ці два значення прибутку.[10, c.142]

Для початку обрахуємо податкове навантаження з податку на прибуток підприємства, запропоноване податковими органами України задля встановлення правильності нарахування податку на прибуток платником податку (див. табл. 5.2).

Таблиця 5.2.