Отчет о прибылях и убытках фирмы х

Статья	Сумма в тыс. руб.
Выручка от реализации Операционные расходы Прибыль до выплаты налогов Налоги	125 85 40 6
Чистая прибыль	34

 

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, наглядно увязывает прибыль и денежный поток от текущей деятельности. В нашем примере фирма X имела приток денежных средств от текущей деятельности в размере 3 тыс. д.е., прибыль же была более чем в 10 раз выше и составляла 34 тыс. д.е. Основными причинами малого притока денежных средств являются состояние расчетов с дебиторами (на них приходится отток денежных средств в размере 21 тыс. д.е.) и возросшие запасы, в которых заморожены 15 тыс. д.е.

Фирма не вела инвестиционную деятельность, и денежный поток в этом разделе равен нулю.

Финансовая деятельность заключалась в выпуске акций, обеспечившем приток денежных средств в сумме 60 тыс. д.е., и выплате дивидендов на сумму 14 тыс. д.е. (отток денежных средств). Нетто-поток денежных средств от финансовой деятельности составил 6 тыс. д.е.,  а вместе с притоком денежных средств по текущей деятельности –  3 тыс. д.е., нетто-поток денежных средств по всем видам деятельности – 49 тыс. д.е.

Таблица 24

«Отчет о движении денежных средств» фирмы х (косвенный метод составления)

Статья	Сумма  в тыс. руб.
1. Денежные средства от текущей деятельности Корректировки: Чистая прибыль Увеличение дебиторской задолженности (вычитается) Увеличение материалов (вычитается) Увеличение кредиторской задолженности (прибавляется)	34 (21) (15) 5
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности	3
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности  (отсутствует)	0
3. Денежные средства от финансовой деятельности
Эмиссия акций Выплата дивидендов (вычитается)	60 (14)
Нетто-поток денежных средств от финансовой деятельности	46
Нетто-поток денежных средств от всех видов деятельности	49
Остаток денежных средств на начало периода	0
Остаток денежных средств на конец периода	49

 

Поскольку остатки денежных средств на начало периода равнялись нулю, остаток денежных средств на конец периода составил 49 тыс. д.е., что соответствует балансовым данным.

Приведем алгоритм расчета денежных средств от основной деятельности косвенным методом:

1) чистая прибыль плюс износ основных средств и других амортизируемых активов;

2) плюс уменьшение запасов или минус увеличение запасов;

3) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;

4) плюс увеличение кредиторской задолженности или минус уменьшение кредиторской задолженности.

 

Таблица 25

Отчет о движении денежных средств фирмы х (составленная прямым методом)

Статья	Сумма  в тыс. руб.
1. Денежные средства от текущей деятельности Корректировки: Денежная выручка от реализации Расходы, оплаченные в денежной форме (вычитаются) Налоги уплаченные	104 (95) (6)
Нетто-поток денежных средств от текущей деятельности	3
2. Денежные средства от инвестиционной деятельности
Нетто-поток денежных средств от инвестиционной деятельности  (отсутствует)	0
3. Денежные средства от финансовой деятельности
Эмиссия акций Выплата дивидендов (вычитается)	60 (14)
Нетто-поток денежных средств от финансовой деятельности	46
Нетто-поток денежных средств от всех видов деятельности	49
Остаток денежных средств на начало периода	0
Остаток денежных средств на конец периода	49

 

При прямом методе составления отчета о движении денежных средств корректировка начинается с выручки от реализации, поскольку ее отражение в учете по методу начисления не означает получения денежных средств и пересчета всех начисленных расходов в денежную форму. В отчете о прибылях и убытках начисленная выручка от реализации составляла 125 тыс. д.е., а дебиторская задолженность, т.е. задолженность покупателей, за период возросла на 21 тыс. д.е. Следовательно, от покупателей по счетам не поступили средства в размере 21 тыс. д.е. и денежная выручка от реализации составляет 104 тыс. д.е. (125 тыс. д.е. – 21 тыс. д.е.). Не все расходы требовали денежного покрытия. Так, при сумме расходов в отчете о прибылях и убытках в 85 тыс. д.е. задолженность поставщикам увеличилась на 5 тыс. д.е. Расходы в денежной форме составили 80 тыс. д.е. (85 тыс. д.е. – 5 тыс. д.е.). При этом запасы материалов на конец периода возросли на 15 тыс. д.е., что означает увеличение на аналогичную сумму расходов в денежной форме, которые составляют 95 тыс. д.е. (80 тыс. д.е. + 15 тыс. д.е.). Разница между доходами и расходами в денежной форме составляет 9 тыс. д.е., из которой вычитаются налоги (6 тыс. д.е.), и нетто-денежный поток от текущей деятельности составляет 3 тыс. д.е. (9 тыс. д.е. – 6 тыс. д.е.), что полностью соответствует расчету нетто-денежного потока от текущей деятельности косвенным методом.

Алгоритм пересчета прямым методом можно представить следующим образом:

1) денежная выручка от реализации равна выручке от реализации (отчет о прибылях и убытках) плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности (баланс);

2) затраты в денежной форме равны себестоимости проданных товаров (отчет о прибылях и убытках) плюс увеличение остатков запасов или минус уменьшение остатков запасов (баланс) и плюс уменьшение дебиторской задолженности или минус увеличение дебиторской задолженности;

3) другие расходы в денежной форме равны расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках) плюс расходы или минус уменьшение расходов (баланс) и плюс уменьшение прочей дебиторской задолженности или минус увеличение прочей дебиторской задолженности;

4) износ в денежной форме равен нулю (начисленный износ минус начисленный износ);

5) прочие выплаты в денежной форме равны плюс уменьшение кредиторской задолженности или минус увеличение кредиторской задолженности;

6) нетто-поток денежных средств от основной деятельности равен: п. 1 – п. 2 – п. 3 – п. 4 – п. 5.

Внимание! В соответствии с приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" субъекты малого предпринимательства, имеют право не представлять данную форму в составе бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерские программы БухСофт. Все участки учета. Скачай и работай!

www.BuhSoft.ru

Отчет о движении денежных средств

за

200

г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

Прочие доходы

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

на оплату труда

160

на выплату дивидендов, процентов

170

на расчеты по налогам и сборам

180

на прочие расходы

Чистые денежные средства от текущей деятельности

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборогных активов

210

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

Полученные дивиденды

230

Полученные проценты

240

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

Приобретение дочерних организаций

280

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематерильных активов

290

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

Займы, предоставленные другим организациям

310

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Погашение займов и кредитов (без процентов)

Погашение обязательств по финансовой аренде

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

Чистое увеличение (уменьшение) де-нежных средств и их эквивалентов

Остаток денежных средств на конец от-четного периода

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Руководитель

(подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(дата)