20.Планирование выездных налоговых проверок

Значительный уровень правонарушений требует от работников налоговой службы выработки эффективных приёмов и методов проведения контроля с целью предотвращения попыток уклонения от налогообложения. Поэтому особо важным следует считать этап подготовки к проверке, в ходе которого определяется или уточняется программа проверки, которая утверждается руководителем налогового органа или его заместителем.

Планирование выездных налоговых проверок является подготовительным этапом проведения выездных налоговых проверок и состоит в определении:

- перечня налогоплательщиков, в отношении которых должны быть проведены выездные налоговые проверки в предстоящем квартале;

- сроков их проведения;

- видов налогов (сборов и других обязательных платежей);

- периодов, которые должны быть охвачены проверкой;

- кадровых ресурсов, необходимых для ее проведения.

Планирование осуществляется в целях обеспечения оптимального выбора для проведения выездных налоговых проверок таких налогоплательщиков, проверка которых могла бы с наибольшей вероятностью выявить нарушения законодательства о налогах и сборах и обеспечить максимальное поступление в бюджет сумм доначисленных налогов, пени и налоговых санкций при минимальных затратах рабочего времени и усилий специалистов налоговых органов.

На подготовительном этапе проводится изучение налоговых деклараций и расчетов, лицевых счетов плательщика в сравнении с динамикой аналогичных данных с материалами, полученными из внешних информационных источников. Оцениваются темпы развития данного плательщика в сравнении с типичными. Исключительную методологическую важность имеет анализ показателей баланса и их изменение в проверяемый период и в сравнении с предыдущими данными. Особый интерес налоговых органов вызывают показатели доходности, результаты от реализации, наличие капитальных и финансовых вложений, состояние запасов, задолженности и другие существенные обстоятельства, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность.

3. Проблемы совершенствования налогового законодательства

Главным  недостатком  действующей  налоговой  системы  является  то,  что  финансовоправовое  регулирование  и  ее  совершенствование  основано  на  переориентации  налоговой  системы  в  основном  на  прямые  налоги,  налоги  на  потребление,  а  также  на  усиление  налогового  пресса  в  отношении  физических  лиц  при  всей  недоработки  системы  подоходного  налогообложения  . 

В  данной  сфере  существовала  и  существует  такая  проблема  как  то,  что  представительные  органы  РФ,  субъектов  Федерации  и  муниципальных  образований  не  изучают  научные  выводы  специалистов  в  области  налогов  и  налогообложения  страны В  настоящее  время  налоговая  система  РФ  совсем  не  отвечает  потребностям  в  инновационном  развитии  страны  .  Кроме  этого,  она  даже  не  производит  стимулирования  развития  таких  регионов  как:  Сибирь,  Дальний  Восток  и  Забайкалье.  Все  это  требует  существенной  реорганизации  в  налоговой  системе.

Явным  недостатком  налоговой  системы  РФ  к  тому  же  является  нестабильность  налогового  законодательства.  Это  обусловлено  тем,  что  в  НК  РФ  очень  часто  вносятся  поправки  и  частота  их  внесения  давно  превысила  допустимый  уровень  .  Также  Правительство  РФ  должно  совершенствовать  элементы  налогов  и  сборов  с  учетом  происходящих  изменений  в  социально-экономическом  развитии  страны. 

Для  решения  всех  этих  задач  необходимо  как  можно  лучше  привести  в  действие  налоговые  механизмы.  Все  это  позволит  преобразовать  нынешнею  налоговую  систему.  Это  будет  и  стимулировать  инвестиции  в  развитие  малонаселенных  регионов,  и  способствовать  развитию  высокотехнологичных  производств,  и  мотивировать  научно-исследовательские  и  опытно-конструкторские  разработки,  и  обеспечит  развитие  малого  и  среднего  бизнеса.

7. Принципы налогового реформирования

1) предельное упрощение налоговой системы и максимальное использование экономически нейтральных налогов, которые не возлагают дополнительное бремя на прирост прибыли, личных доходов, занятости, создавая тем самым стимулы для труда, предпринимательской активности и инвестиций. Необходима полная ликвидация индивидуальных льгот, как источника злоупотреблений и огромных финансовых потерь;

2) подведение под налогообложение льготного и теневого секторов позволит существенно увеличить доходы государства за счет расширения налогооблагаемой базы в сторону теневой экономики. Необходим перенос тяжести налогов с взимаемых по собственной отчетности плательщиков на прямое обложение не скрываемых от контроля объектов, в первую очередь тех, для которых существует государственная регистрация - транспортных средств, недвижимости и др.;

3) перенос базы обложения с результатов труда на потребление, ресурсы и материальную собственность не только юридических, но и физических лиц (все это менее мобильно, труднее спрятать). Необходимо усиление рентной составляющей налоговых платежей. Немало специалистов на Западе полагают, что в компьютерный век миру придется возвращаться к налоговым системам средневековья (в средние века основные доходы казны собирались от поземельного налога). Еще в 1913 году в США 60% всех налоговых поступлений составляли налоги на собственность, а в наши дни около 10%.

4) выведение вопросов социальной и структурной политики за пределы налоговой системы. Их решение возлагается на иные формы государственного регулирования, для которых создается надежная финансовая база;

5) предоставление субъектам Федерации самостоятельных налоговых источников, соответствующих объему их конституционных функций;

6) сведение к минимуму необходимости в текущем налоговом контроле за деятельностью предприятий, чтобы сосредоточить ресурсы контролирующих органов на ключевых сферах.

9. Принципы и методы налогообложения

Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

РАВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. Иначе - это подушное налогообложение (самый древний и простой вид). Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Пример - некоторые целевые налоги.

РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - (от лат. regressus - обратное движение) - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.н. является налог на прибыль юридических лиц.