3.2 Анализ структуры себестоимости продукции

Анализ затрат на производство предназначен для поиска резервов снижения себестоимости продукции. Основными его направлениями является оценка структуры себестоимости продукции для выявления отклонений по видам затрат.Структура себестоимости продукции за 2011 – 2012 год представлена в таблице 11.

Таблица 11 - Структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2011-2012 гг

Статьи затрат	2011	%	2012	%	Отклон. +/-	%
1	2	3	4	5	6	7
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	361344	69,7	435670	71,4	+74326	80,9
В том числе: сырье и материалы, тыс.руб.	331894	64	403444	66	+71550	77,7
Вспомогательные материалы, тыс. руб.	16780	3,2	18976	3,1	+2196	2,4
Топливо и энергия, тыс.руб.	12670	2,4	13250	2,2	+580	0,6
Прямые трудовые затраты с отчислениями на трудовые нужды, тыс. руб.	25432	4,09	28967	4,7	+3535	3.8
Общепроизводственные затраты, тыс. руб.	32435	6,3	39678	6,5	+7243	7.9
Общехозяйственные затраты, тыс. руб.	69567	13,4	73789	12,1	+4222	4,6
Итого производственная себестоимость, тыс. руб.	518228	100	610330	100	+92102	100

При проведении анализа прямых и косвенных затрат входящих в производственную себестоимость продукции ЗАО ПЗ «Семеновский» выявились отклонения. В 2012 году производственная себестоимость продукции увеличилась в отношении 2011 года на 92102 тыс. руб., что привело к увеличению всех видов затрат входящих в нее. Произошло увеличение прямых материальных затрат на 74326 тыс. руб., увеличение прямых трудовых затрат на 3535 тыс. руб., затраты на топливо и энергию увеличились на 580 тыс. руб., впомогательные материалы увеличились на 2196 тыс. руб., общепроизводственные затраты увеличились в 2012 году на 7243 тыс. руб., а общехозяйственные на 4222 тыс. руб. Если рассматривать структуру производственной себестоимости, то можно сказать что наибольший удельный вес в ней занимают материальные затраты, в 2011 году – 69,7%, в 2012 г. – 71,4%, то есть производство является материалоемким. Наибольшее абсолютное отклонение выявлено именно по материальным затратам, они составили 74326 тыс. руб., в основном по статье «Сырье и материалы» - 71550 тыс. руб. А так же прямые материальные затраты имеют наибольший удельный вес в увеличении производственной себестоимости продукции – 80,9%.

На примере диаграммы 3 представлена структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012 г

Диаграмма 3. Структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012 г

Структура себестоимости продукции за 2012 – 2013 год представлена в таблице 12.

Таблица 12 - Структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2012-2013 гг

Статьи затрат	2012	%	2013	%	Отклон. +/-	%
1	2	3	4	5	6	7
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	435670	71,4	514560	73,5	+78890	87,4
В том числе: сырье и материалы, тыс. руб.	403444	66	479948	69,5	+76504	84,8
Вспомогательные материалы, тыс. руб.	18976	3,1	20245	2,8	+1269	1,4
Топливо и энергия, тыс. руб.	13250	2,2	14367	2,1	+1117	1,2
Прямые трудовые затраты с отчислениями на трудовые нужды, тыс. руб.	28967	4,7	31211	4,5	+2244	2,5
Общепроизводственные затраты, тыс. руб.	39678	6,5	42567	6,1	+2889	3,2
Общехозяйственные затраты, тыс. руб	73789	12,1	77567	11	+3778	4,2
Итого производственная себестоимость, тыс. руб.	610330	100	700517	100	+90187	100

При проведении анализа прямых и косвенных затрат входящих в производственную себестоимость продукции ЗАО ПЗ «Семеновский» выявились отклонения. В 2013 году производственная себестоимость продукции увеличилась в отношении 2012 года на 90187 тыс. руб., что привело к увеличению всех видов затрат входящих в нее. Произошло увеличение прямых материальных затрат на 76504 тыс. руб., увеличение прямых трудовых затрат на 2244 тыс. руб. затраты на топливо и энергию увеличились на 1117 тыс. руб., впомогательные материалы увеличились на 1269 тыс. руб., общепроизводственные затраты увеличились в 2013 году на 2889 тыс. руб., а общехозяйственные на 3778 тыс. руб. Если рассматривать структуру производственной себестоимости, то можно сказать что наибольший удельный вес в ней занимают материальные затраты, в 2012 году – 71,4%, в 2013 г. – 73,5%, то есть производство является материалоемким. Наибольшее абсолютное отклонение выявлено именно по материальным затратам, они составили 78890 тыс. руб., в основном по статье «Сырье и материалы» - 76504 тыс. руб. А так же прямые материальные затраты имеют наибольший удельный вес в увеличении производственной себестоимости продукции – 87,4%.

На примере диаграммы 4 представлена структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2013 г

Диаграмма 4. Структура производственной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2013 г

Источниками для анализа общепроизводственных и общехозяйственных затрат являются: сметы общепроизводственных и общехозяйственных расходов, отчетные калькуляции на единицу продукции, бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Рассчитаем удельный вес общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, как в сумме, так и по отдельности.

Результаты расчета удельного веса общепроизводственных и общехозяйственных затрат в полной себестоимости продукции представлены в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет удельного веса общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции в ЗАО ПЗ «Семеновский» за 2009 -2013гг

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013
1	2	3	4	5	6
Удельный вес суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, %	21,4	22,2	24.3	26,7	28,5
Удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции, %	6,7	7,2	8,3	9	10
Удельный вес общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции, %	14,7	15	16	17.7	18,5

В результате проведенных расчетов выяснилось, что удельный вес суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов в полной себестоимости продукции в 2009 году составил 21,4%, 2010 году 22.2%, 2011 году 24,3 %. 2012 году 26,7 %, 2013 году 28,5 % следовательно удельный вес их увеличился на 7,1 %; удельный вес общепроизводственных расходов в полной себестоимости продукции в 2009 году составил 6,7 %, 2010 году 7,2 %, 2011 году 8,3 %. 2012 году 9 %, 2013 году 10 % следовательно удельный вес общепроизводственных расходов увеличился на 3,3 %;, удельный вес общехозяйственных расходов в 2009 году составил 14,7%, 2010 году 15%, 2011 году 16 %. 2012 году 17,7 %, 2013 году 18,5 % следовательно удельный вес их увеличился на 3,8 %;