4. Анализ деятельности Тамбовского филиала оао акб «росбанк» за 2009 год

В условиях рыночных отношений кредитные организации работают в целях получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует изменения методов управления банковскими операциями и разработки методики комплексного анализа и оценки деятельности кредитных организаций применительно к новым реалиям. Комплексный анализ деятельности кредитных организаций представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и обоснованием направлений развития кредитной организации. Кредитные организации на основе анализа своей деятельности стремятся оптимизировать структуры активных и пассивных операций в целях увеличения получаемой прибыли.

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Правильная организация оплаты труда во многом влияет на повышение производительности труда, качество оказываемых услуг, а значит и на финансовое состояние банка в целом. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда оплаты труда по сравнению с первым кварталом.

Таблица 1. Расчет абсолютного отклонения в оплате труда Тамбовского филиала АКБ «РОСБАНК»

показатели	01.04.09	01.01.10	Абсолютное отклонение
Процентные доходы	1770	29638	27868
Уровень расходов по оплате труда	146,04	34,9	-111,14
Фонд оплаты труда	258491	1033964	775473

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что по сравнению с первым кварталом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 775473 руб.

Далее следует выяснить за счет каких факторов произошли изменения по фонду оплаты труда. Это может быть увеличение объема предоставляемых кредитов, средней заработной платы работников, производительности труда, а также численности работников.

Анализируя эффективность использования фонда оплаты труда, необходимо рассчитать влияние объема оказываемых услуг на сумму расходов по оплате труда (см. Табл. 2)

Таблица 2. Расчет влияния изменения объема предоставленных кредитов на сумму расходов по оплате труда Тамбовского филиала АКБ «РОСБАНК»

показатели	01.04.09	01.01.10	Отклонение	В т.ч. за счет изменения
				Объема кредитов	др. причин
Фонд оплаты труда	258491	1033964	775473	84500	-65027
Уровень расходов по оплате труда	146,04	34,9	-111,14
Процентный доход	1770	29638	27868

Из данных таблицы 2 видно, что в банке наблюдается абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 775473 руб. Это произошло в результате увеличения объема предоставленных кредитов и процентных доходов на 840500. руб. Кроме того на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что обусловило снижение уровня этих расходов. В результате снижения уровня расходов на оплату труда затраты уменьшились в сумме 65027 руб.

Также при анализе необходимо рассчитать влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности работников, изменение средней заработной платы и производительности труда. Для исчисления влияния указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет (см. Табл. 3).

Таблица 3. Расчет влияния изменения численности работников и средней заработной платы на фонд оплаты труда

показатели		01.04.09	01.01.10		отклонение
					всего		В т.ч. за счет изменения
							Числен.	Средн. з/п
Фонд оплаты труда	258491		1033964	775473		450000	325473
Оплата труда в среднем на 1 работника	2154		5169,82	3015,8
Средняя численность	120		200	80

Данные таблицы показывают, что увеличение числа работников на 80 человек по сравнению с первым кварталом увеличило фонд оплаты труда на 450000 руб., а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 325473 руб. Таким образом, влияние изменения численности работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда заработной платы на сумму 775473 руб.

Таким образом, основными путями экономии фонда оплаты труда являются:

– увеличение объема предоставленных кредитов;

– повышение производительности труда;

– снижение трудоемкости выполняемых работ;

– повышение квалификационного уровня работников;

– эффективная организация материального стимулирования работников.

Анализ показателей ликвидности

В экономической литературе можно встретить различные определения понятия ликвидности. С одной стороны, под ликвидностью понимается способность кредитной организации своевременно выполнять свои обязательства. С другой стороны, под ликвидностью подразумевается соотношение сумм активов и пассивов с одинаковыми сроками. Получение максимального уровня доходности при поддержании оптимального уровня ликвидности – главная задача при управлении ликвидностью кредитной организации, поскольку существует обратная связь между ликвидностью и доходностью. Ликвидная позиция может быть представлена как разница между источниками средств с определенным сроком и использованием источников с аналогичным сроком.

Для анализа финансового состояния в качестве исходного информационного материала используются остатки по счетам бухгалтерского учета с той или иной степенью аналитичности, в том числе и значения статей балансового отчета. При этом необходимо отметить, что деятельность кредитных организаций жестко регламентируется. Устанавливаются жесткие требования к показателям достаточности капитала, качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня рисков. Известные и проверенные на практике соотношения этих показателей дают четкие ориентиры для улучшения структуры баланса и, самое главное, указывают на средства достижения качества активов и пассивов кредитных организаций. В целях контроля за состоянием ликвидности кредитной организации ЦБ РФ устанавливает нормативы ликвидности: мгновенной, текущей, долгосрочной и общей, а также по операциям с драгоценными металлами.

Анализ показателей ликвидности производится в следующей последовательности: определение фактической ликвидности; соответствие фактической ликвидности ее нормативам; выявление факторов, вызвавших отклонение фактического значения (см. Табл. 4).

Таблица 4. Расчет показателей ликвидности (%)

показатели	фактически	норматив	отклонение
Мгновенная ликвидность	63,66	>20	+43,66
Текущая ликвидность	80,56	>70	+10,56
Общая ликвидность	37,70	>20	+37,70

позиционирование рынок тамбовский филиал

По результатам проведенного анализа можно сказать, что в банке показатели ликвидности превышают нормативы, т.е. банк способен своевременно отвечать по своим обязательствам.

Анализ финансового состояния позволяет сделать обобщающую, комплексную характеристику деятельности банка. Этот участок финансового анализа отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.п.).

Анализ доходов и расходов

Поскольку главным фактором для оформления прибыли являются объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов. Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка и определение главных составляющих и основных факторов их формирования. Задачи анализа доходов банка заключаются в оценке уровня доходов на единицу активов, определения степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций. В экономической литературе встречаются разные классификации доходов. При проведении анализа группировка доходов может быть представлена в двух разрезах:

1. Доходы от операционной деятельности и от небанковских операций; процентные и непроцентные доходы. Доходы по видам деятельности можно классифицировать следующим образом:

2. Доходы от банковских операций: начисленные и полученные проценты; полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции); доходы от операций с ценными бумагами; доходы от валютных операций; доходы от выдачи гарантий;

3. Доходы от «небанковской» деятельности: доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций; плата за оказанные услуги (консультационные, информационные); доходы от сдачи имущества в аренду; прочие (от трастовых операций, факторинга) и др. доходы.

При анализе доходов банка определяется удельный вес доходов, полученных от банковских и небанковских операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме доходов. Динамика доходных статей может анализироваться в сравнении с показателями первого квартала и с плановыми показателями (см. Табл. 5).

Таблица 5. Состав и структура укрупненных доходов банка

показатели	01.04.09			01.01.10			отклонение
	сумма	уд. вес, %		сумма	уд. вес, %		сумма	уд. вес, %
Процентные доходы		1770	29,2		29638	36		27868	6,8
Операционные доходы		3021	49,8		46369	56,3		43348	6,5
Другие доходы		1270	21		6363	7,7		5093	-13,3
Всего		6061	100		82370	100		76309

Из данной таблицы видно, что за отчетный год произошло увеличение доходов на 76309 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общих доходах составляют операционные доходы – 56,3%. В анализируемом периоде произошло их увеличение как в абсолютном значении (43348 тыс. руб.), так и в удельном весе (6,5%). Это свидетельствует об улучшении финансового положения банка, увеличивает его ликвидность.

Анализ расходов кредитной организации осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера. Непроцентные расходы в кредитных организациях включают комиссионные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, другие текущие расходы. При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных статей анализируется по сравнению с первым кварталом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений (см. Табл.6).

Таблица 6. Состав и структура укрупненных статей расходов банка

показатели	01.04.09		01.01.10		отклонение
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
Процентный риск	983	16,43	12678	21,92	11695	5,49
Адм-хоз. расходы	1207	20,17	14650	25,34	13443	5,17
Операционные расходы	2727	45,6	23370	40,42	20643	-5,18
Другие расходы	1065	17,8	7122	12,32	6057	-5,48
всего	5982	100	57820	100	51838

В анализируемом периоде за счет увеличения объема оказываемых услуг возросли и расходы банка с 5982 тыс. руб. до 57820 тыс. руб. Наибольшее увеличение наблюдается по операционным расходам (на 20643 тыс. руб.). Они же занимают наибольший удельный вес в общих расходах банка. В отчетном периоде заметно возросла доля административно-хозяйственных расходов на 5,17%. Это вызвано увеличением удельного веса процентных расходов на 5,49%. По операционным расходам наблюдается увеличение с 2727 тыс. руб. до 23370 тыс. руб. В удельном весе по этим расходам произошло уменьшение – на 5,18%. Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка, отчасти это оправдано. Ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от банка. Поэтому при проведении анализа необходимо оценивать влияние на себестоимость банковского продукта основных факторов, таких, как стоимость привлечения средств, объем и структура активов и величина общебанковских расходов. Все расходы банка, связанные с осуществлением активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы могут быть отнесены конкретно к определенной банковской операции или к группе операций, а косвенные расходы являются по существу накладными и носят общебанковский характер. Прямые расходы активных операций включают стоимость привлеченных ресурсов для проведения данной операции и расходов, непосредственно относящихся к проведению операции. При проведении анализа по каждой отдельной банковской операции (или их однородной группе) следует рассчитывать коэффициент их внутренней стоимости. Для этого необходимо сложить прямые банковские расходы, связанные с выполнением данного вида операций, косвенные расходы, падающие на эту операцию; затем из полученной суммы затрат вычесть дополнительные доходы, относящиеся к данной группе операций. Расчет внутренней стоимости отдельных банковских операций усложняется тем, что поступающие средства учитываются «котловым» методом, т.е. не привязываются к определенным активным операциям. Поэтому при проведении анализа можно только условно определить долю активов, приходящихся на данную операцию. Можно использовать и другой способ определения внутренней стоимости банковских операций, который исходит из того, что безубыточная деятельность банка достигается в случае, если договорная цена кредита складывается на уровне не ниже средней реальной стоимости ресурсов и достаточности маржи.

В Тамбовском филиале АКБ «РОСБАНК» маржа равна 1,5%, что свидетельствует о хорошем функционировании банка и его способности практически полностью покрывать расходы на обслуживание активов, не приносящих дохода.

В процессе анализа необходимо изучить и рассчитать влияние различных факторов на размер затрат банка. К таким факторам относят:

1) объем депозитов, стоимость привлеченных средств;

2) количественный и качественный состав персонала;

3) производительность труда работников;

4) услуги сторонних организаций;

5) организация расчетно-платежной дисциплины и своевременное и качественное составление контрактов с клиентами.

Каждый из этих факторов влияет на затраты. В результате расчета их влияния можно выявить резервы снижения и экономного расходования средств, разработать конкретные рекомендации по принятию управленческих решений по эффективности затрат (см. Табл. 7).

Таблица 7. Расчет влияния на сумму затрат банка изменения объема выдаваемых кредитов (тыс. руб.)

Показатели	01.04.09	01.01.10	Отклонение	В т.ч. за счет изменения
				Объема услуг	Уровня затрат
Процентные доходы	1770	29638	27868
Процентные расходы Сумма Уровень, %	983 55,54	12678 42,776	11695 -12,746	15478	-3783
Адм.-хоз. расходы	1207	14650	13443		13443
Операционные расходы	2727	23370	20643		20643
Другие расходы	1065	7122	6057		6057
Всего расходов	5982	57820	51838	15478	36360

Данные таблицы показывают, банк за анализируемый период увеличил свои затраты с 5982 тыс. руб. до 57820 тыс. руб. В результате увеличения объема привлеченных средств увеличились процентные расходы на 15478 тыс. руб. (27868*55,54/100). Другие факторы способствовали снижению банковских затрат (на 3783 тыс. руб.), на остальные расходы объем оказываемых услуг не влияет. Таким образом, на общую сумму увеличения расходов в анализируемом периоде в размере 51838 тыс. руб. оказали влияние:

– рост объема оказываемых услуг увеличил сумму затрат на 15478 тыс. руб.;

– снижение уровня процентных расходов уменьшило сумму затрат на 3783 тыс. руб.;

– увеличение административно – хозяйственных расходов увеличило затраты на 13443 тыс. руб.;

– операционные расходы возросли на 20643 тыс. руб.;

– увеличение других расходов способствовало росту затрат на 6057 тыс. руб.

Анализ прибыли

Одной из основных целей функционирование кредитного учреждения является получение прибыли. От ее величины зависти увеличение собственного капитала, создание и пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, размер выплаты дивидендов и покрытие других затрат. Анализ прибыли следует начать с определения чистого дохода от основных операций, который является разностью между доходом с вложением средств и процентными расходами по привлеченным средствам.

Анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках.

При проведении анализа прибыли используются в основном абсолютные величины, накопленные за отчетный период. Показывая эффективность функционирования, результаты деятельности без привязки к финансовому состоянию не могут служить основанием для категорических выводов. Кроме того, на их размер оказывают порой решающее влияние такие обстоятельства, как налоговая политика, предстоящие изменения в законодательстве, наличие налоговых льгот, политика исполнительного руководства, ориентированная на минимизацию прибыли, капитализацию доходов и т.д. Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по улучшению деятельности банка.

Анализ прибыли производится с учетом влияния на нее тех факторов, за счет которых она была получена. Эти показатели сопоставляются с плановыми, а также соответствующими значениями за ряд периодов, чтобы установить наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.

Осуществляя анализ прибыли в динамике, можно определить среднее значение прибыли за изучаемый период и величину влияния факторов, определяющих размер отклонения от этого среднего значения. Именно через эти отклонения можно предвидеть формирование результата в дальнейшей деятельности банка (см. Табл. 8)

Таблица 8. Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли по банку (тыс. руб.)

Показатели	01.04.09	01.01.10	Отклонение	В т.ч. за счет изменения
				Объема услуг	Уровня затрат
Процентные доходы	1770	29638	27868	27868
Процентные расходы Сумма Уровень, %	983 5554	12678 42776	11695 -12,764	15478	-3783
Адм.-хоз. расходы	1207	14650	13443		13443
Операционная деятельность Доходы Расходы	3021 2727	46396 2337	43348 20643		43348 20643
Другая деятельность Доходы Расходы	1270 1065	6363 7122	5093 6057		5093 6057
Чистая прибыль	79	24550	24471	12390	12081

Проведенный анализ показывает, что за данный период чистая прибыль банкам увеличилась с 79 тыс. руб. до 24550 тыс. руб. Набольшее влияние на чистую прибыль оказало увеличение объема оказываемых услуг – на 27868 тыс. руб. Также за счет увеличения доходов от операционной деятельности (на 43348 тыс. руб.) и другой деятельности (на 5093 тыс. руб.) произошло увеличение прибыли банка. Уменьшению суммы прибыли способствовали увеличение процентных расходов (на 6057 тыс. руб.). Можно сделать вывод о том, что дальнейшее увеличение чистой прибыли банка будет идти за счет увеличения объема оказываемых услуг. Но также можно было бы уменьшить операционные расходы банка, т. к. они занимают большую долю в банковских затратах.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности банка и представляют собой результаты соотношения прибыли и используемых на ее получение средств. Рентабельность банка следует рассматривать во взаимосвязи с показателями ликвидности и структурой актива и пассива баланса. Для успешного функционирования банка необходимо обеспечить оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности, соотнесенное с рисками банковской деятельности и с качеством кредитного портфеля. Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:

– расчет фактического значения коэффициентов рентабельности

– осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике

– выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.

Анализируя показатели рентабельности, можно выявить резервы повышения эффективности деятельности банка. Освоение резервов роста прибыли без дополнительных вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы банка, но и запас его финансовой прочности.

Резервы роста доходности следует искать в повышении эффективности использования активов и снижения расходов. Для мобилизации выявленных резервов увеличения прибыли и рентабельности необходимо осуществлять постоянный контроль за выполнением плана кредитных вложений, изыскивать возможности их увеличения, а также выполнять смету расходов банка (см. Табл. 9).

Таблица 9. Расчет показателей рентабельности

показатели	01.04.09	01.01.10	отклонение
К1	0,19	2,18	+1,99
К2	0,23	2,69	+2,46
К3	2,55	27,12	+24,57
К4	7,56	8,06	+0,50
Э1	119,53	101,73	-17,80
Э2	1,44	1,63	+0,19

Данные таблицы показывают, что Тамбовский филиал АКБ «РОСБАНК» наиболее эффективно проводит пассивные операции, хотя за анализируемый период произошло некоторое снижение эффективности (на 17,8%). Наибольшее увеличение и наибольшая рентабельность наблюдается по рентабельности доходов. Здесь увеличение составило 24,57%, что свидетельствует об увеличении доли чистой прибыли в общей сумме доходов. Это хорошая тенденция.

В целом увеличение идет по всем показателям рентабельности, но их значения остаются еще на низком уровне. Меньше всего значение прибыльности активов. Для его увеличения необходимо снизить долю активов, неприносящих доход, а также еще больше увеличивать прибыль банка .²