3. Мероприятия по совершенствованию управления затратами оао «Мельник»

Одной из важнейших сторон хозяйственной деятельности предприятия является величина выпуска продукции и затраченные средства на ее производство и реализацию. Без вложения определенной суммы средств ни одно предприятие не может осуществлять свою деятельность, исходя из этого, одной из первоочередных задач финансового менеджера является изыскание путей по их снижению.

Содержание и сущность комплексной программы по снижению издержек производства зависят от специфики предприятия, текущего состояния и перспективы его развития. Но в общем плане в ней должны быть отражены следующие моменты:

1.комплекс мероприятий по более рациональному использованию материальных ресурсов;

2. мероприятия, связанные с определением и поддержанием оптимального размера предприятия, позволяющие минимизировать затраты в зависимости от объема производства;

3. мероприятия, связанные с улучшением использования основных фондов;

4.мероприятия, связанные с улучшением использования рабочей силы;

5. мероприятия, связанные с совершенствованием организации производства и труда.

По результатам оценки эффективности управления затратами ОАО «Мельник» за период с 2010 г. по 2012 г. можно говорить о том, что их величина не в достаточной степени оптимизирована и существуют источники их сокращения, а следовательно повышения чистой прибыли предприятия. Опираясь на анализ, проведенный во второй главе работы, и изученный теоретический материал предложим комплекс взаимосвязанных мероприятий, направленных на достижение минимального уровня затрат ОАО «Мельник». Для достижения поставленной цели мы предлагаем провести следующие мероприятия:

1. Увеличить собственные посевные площади.

2. Оптимизировать величину заказа.

3. Снизить уровень общехозяйственных расходов, посредством увеличения объемов производства.

Рассмотрим содержание каждого предложенного мероприятия, затраты на его проведение и полученный экономический эффект.

Таблица: Влияние нормы высева на технологические качества пшеницы

Показатели	Нормы высева семян, млн. шт. / га
	4,5	5,0	5,5	6,0
Масса 1000 зёрен	41,5	42,5	41,0	39,1
Натура, г/л	740	744	738	735
Стекловидность	68	70	68	67
Содержание белка, %	14,0	14,3	14,0	13,8
Содержание клейковины, %	32,0	32,0	31,5	30,0

Формирование высоких урожаев зерна с благоприятными показателями качества в значительной степени определяется системой применения азотных и минеральных удобрений. Пример расчета нормы внесения удобрений под планируемый урожай для озимой пшеницы представлен в таблице 3.2.

Таблица: Расчет нормы внесения удобрений под планируемый урожай пшеницы

Показатели	Озимая пшеница
	N	P2O5	K2O
Планируемый урожай, ц/га	28,5 ц/га
Вынос питательных элементов с планируемым урожаем, кг	115	45	80
Используется питательных элементов из почвы	30	15	30
Используется из 60 т/га органических удобрений, кг	-	-	-
Требуется минеральных удобрений, кг/га	85	30	50
Использования питательных элементов растениями из минеральных удобрений, %	65	20	50
С учетом коэффициентов использования следует внести с минеральными удобрениями, кг/га действующего вещества.	130	50	100
Норма внесения для аммиачной селитры кг/га	370	*	*

Затраты ОАО «Мельник» на обработку 1 га посевных площадей представлены в таблице затрат ОАО «Мельник».

Таблица: Затраты ОАО «Мельник» на обработку 1 га дополнительных посевных площадей

Показатель	Значение показателя, руб.
Арендная плата	160
Посевной материал	195
Топливо	456
Стоимость протравливания посевного материала, последующие обработки	450
Минеральные и органические удобрения	4800
Итого	6061

Планируемая арендуемая площадь составляет 600 га., затраты на обработку всей арендуемой площади представим в таблице «Затраты ОАО «Мельник» на обработку дополнительных посевных площадей».

Таблица: Затраты ОАО «Мельник» на обработку дополнительных посевных площадей

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.
Площадь, га	600
Арендная плата	96
Посевной материал	117
Топливо	273
Амортизация	25
Заработная плата	64
Стоимость протравливания посевного материала, последующие обработки	270
Минеральные и органические удобрения	2880
Итого	3546

Таким образом, сумма затрат на обработку дополнительного участка посевных площадей составит 3,5 млн. руб. По результатам прошедших лет урожайность в среднем составила 28,5 ц / га. Исходя из этого, рассчитаем стоимость 1 тонны убранной пшеницы, экономию затрат и экономический эффект, полученный в результате данного мероприятия.

Таблица: Экономические результаты, полученные в результате увеличения собственных посевных площадей

Показатель	Значение показателя
Планируемый урожай, т	1 710
Себестоимость (выращенной пшеницы) руб./т	2074
Себестоимость (приобретенной пшеницы) руб./т	3100
Экономия (перерасход), тыс. руб.	1754,4

Исходя из данных, приведенных в данной таблице, можно сделать вывод о том, что, взяв в аренду дополнительный участок земли, площадью 600 га., предприятие сэкономит, выращивая собственную пшеницы 1754,4 тыс. руб.

Оптимизация величины заказа:

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше среднегодовой запас и больше издержки, связанные со складированием этого сырья, материалов. Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определить оптимальное количество закупаемых сырья и материалов.

Оптимальный размер запасов заключается в определении такой их величины, при которой совокупные затраты по их обслуживанию минимальны.

Для того, чтобы определить возможную экономию затрат, связанных с размещением заказа, необходимо определить уровень оптимального размера заказа, сравнить его со средним размером поставляемой партии зерна и исходя из этого определить затраты на размещение заказа.

Оптимальный размер заказа обеспечивает минимальную величину суммарных затрат. С ростом величины заказа количество размещенных в течение года заказов будет уменьшаться. Рост величины заказа понижает затраты на размещение заказа, одновременно увеличивает затраты на хранение, в связи с возрастанием средней величины запаса.

Точка экономического заказ должна находиться в точке равенства расходов на размещение и хранение. Для того чтобы все время поддерживать размер запасов на оптимальном уровне, важно знать, когда пополнять запас и каков должен быть размер заказа на пополнение, то есть ответить на два основных вопроса управления запасами.

Если предусмотрен непрерывный контроль, то точка заказа определяется уровнем запаса, при котором размещается новый заказ.

Ответ на второй вопрос решается через размер заказа, определяющего оптимальное количество запасов, которое необходимо поставлять каждый раз.

Решать такие задачи позволяют экономико-математические методы оптимизации, которые заключаются в том, что какая-то функция (в случае управления запасами - функция издержек, так как они должны быть минимальными) исследуется на критические точки — mах или min. В результате находится значение (оптимальное) управляемой переменной.

Затраты, связанные с хранением запасов на складе, находятся в прямой зависимости от размера одной партии:

(2). Зх = (П / 2) * С хр

С другой стороны, с увеличением размера заказа растут складские затраты, следовательно: чем крупнее заказ, тем выше издержки на хранение.

Находя оптимальную партию заказа необходимо учитывать специфику деятельности предприятия. Преимущества увеличения партии заказа были названы выше. Остановимся на затратах по хранению зерна. С другой стороны, с увеличением размера заказа растут складские затраты, следовательно следует уделять внимание оптимальных условиям по хранению запасов.

За счет оптимального выбора месторасположения элеватора в несколько раз сокращаются расходы на транспортировку зерна к месту хранения и дальнейшую отгрузку потребителю. Определение качественных характеристик поступающего зерна (натура, влажность, засоренность, клейковина) за счет установки пробоотборников и проведения лабораторных анализов с занесением данных в компьютер. Используется современное экономическое оборудование, что позволяет снизить себестоимость очистки и сушки зерна. Оборудование позволяет произвести длительное хранение зерна с низкими затратами и сохранением качества. Возникающие очаги самосогревания зерна обнаруживаются с помощью системы термометрии и ликвидируются с помощью активного вентилирования в силосах и переброски зерна из силоса в силос. Переброску зерна из силоса в силос можно совместить с обработкой зерна пестицидами. Обслуживание комплекса по приемке, очистке, сушке, хранению и отгрузке зерна занимаются 3 человека.

Затраты на заказ - это затраты на закупку партии продукции. Включают затраты на контроль наличия продукции, подготовку и передачу заказа, получение продукции, проверку количества и качества, раскладку по местам хранения, проверку документов, подготовку рекламации, постановку на учет, оплату труда персонала.

Затраты, связанные с размещением заказов, находятся в обратной зависимости от размера партии поставки:

(3). З раз = (МЗ / П) * С раз

Математическая модель оптимального размера заказа выражается формулой Уилсона:

(4). По =

Проведем необходимые расчеты. Для выявления экономического эффекта, полученного в результате оптимизации партии заказа, проведем сравнительный анализ затрат на размещение и хранение заказа, результаты расчета представим в виде таблицы 3.6.

1. Определим оптимальный размер заказа по формуле Уилсона:

2. Определим фактические затраты на размещение заказа:

3. Определим затраты на размещение заказа при оптимальной партии заказа:

4. Определи фактические затраты на хранение заказа:

5. Определим затраты на хранение заказа при оптимальной партии заказа:

Таблица: Сравнительный анализ затрат на обслуживание заказа, тыс. руб.

Показатель	Оптимальная величина	Фактическая величина	Отклонение (+,-)
Размер заказа, тыс. руб.	983	170	+813
Величина материальных ресурсов необходимых в рассматриваемом периоде, тыс. руб.	304785	304785	0
Стоимость размещения одной партии заказа, тыс. руб.	9,2	9,2	0
Стоимость хранения партии заказа, тыс. руб.	5,8	5,8	0
Затраты на хранение заказа, тыс. руб.	2850,7	493	+2357,7
Затраты на размещение заказа, тыс. руб.	2852	16494	-13642
Итого			-11284,3

Таким образом, опираясь на данные сведенные в таблицу, мы можем сделать вывод, о том, что в результате заготовления требуемого объема зерна более крупными партиями затраты на хранения увеличились на 2357,7 тыс. руб., затраты на размещения заказа сократились на 13642 тыс. руб. Общая величина снижения затрат на приобретения сырья сократилась на 11 284,3 тыс. руб.

Снизить уровень общехозяйственных расходов, посредством увеличения объемов производства:

Рациональное использованию производственных мощностей является важным источником оптимизации уровня затрат на производство продукции. По техническим характеристикам полная загруженность производственных мощностей позволит выпускать 70 936 тонн муки различных сортов. Фактически в 2012 г. было выпущено 68 778 тонн. Исследования отдела маркетинга емкость рынка позволит реализовать выпущенную продукцию даже при полной загруженности производственных мощностей. Единственным препятствием послужила нехватка оборотных средств. Для того, чтобы выявить потребность предприятия в денежных ресурсах и полученные финансовые результаты при проведении данных мероприятий проведем анализ затрат в разрезе постоянных и переменных.

(5). Z общ = Z пост + z пер * q

Увеличение объема производства и реализации при сохранении прежнего среднего уровня цен на продукцию позволит снизить величину постоянных затрат на рубль товарной продукции, что приведет к увеличению уровня прибыли.

Результаты анализа представим в таблице «Анализ затрат в разделе постоянных и переменных».

Таблица: Анализ затрат в разрезе постоянных и переменных

Показатель	Фактическая величина	Плановая величина
Объем производства, тонн	68778	70936
Средний уровень цен, тыс. руб.	9,5	9,5
Величина постоянных затрат
На весь объем продукции, тыс. руб.	97036	97036
На единицу продукции, тыс. руб.	1,4	1,37
Величина переменных затрат
На весь объем продукции, тыс. руб.	359708	370995
Величина перемененных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	5,23	5,23
Выручка, тыс. руб.	653391	673892
Прибыль, тыс. руб.	197394	205861

Таким образом, увеличение объема выпускаемой продукции позволило снизить величину постоянных расходов на производство 1 тонны муки с 1,4 до 1,37 тыс. руб. Общая их величина осталась прежней 97036 тыс. руб. Одновременно увеличения объема выпуска продукции потребует привлечения дополнительных средств для финансирования переменных затрат. Их величина на производство одной тонны муки составляет 5,23 тыс. руб., если выпуск продукции увеличится, то увеличится и их общая величина 70936*5,23 – 68778*5,23=11286 тыс. руб., т.е. нам дополнительно требуется 11286 тыс. руб.

Таблица: Расходы ОАО «Мельник», связанные с приобретением кредита

Показатель	Ставка банка	тыс. руб.
Размер кредита		11290
Стоимость получения кредита	35,1	35,1
Процентная ставка	18%	2032,2
Процентная ставка за обслуживание кредита	2%	225,8
Итого		2293,1

Таким образом, дополнительная прибыль от выпуска дополнительных единиц продукции составит: 205861 – 197394 – 2293,1 = 6173,9 тыс. руб.

Финансовые результаты от проведенных нами мероприятий представим в виде таблицы финансовых результатов, полученных в результате проведенных мероприятий.

Таблица: Финансовые результаты, полученные в результате проведенных мероприятий

Мероприятие	Сумма дополнительно полученной прибыли, тыс. руб.
Увеличение собственных посевных площадей	1754,4
Оптимизация величины заказа	11284,3
Снижение общехозяйственных расходов	6173,9
Итого	19212,6

Таким образом, в результате предложенных мероприятий ОАО «Мельник» получит дополнительно 19212,6 тыс. руб. чистой прибыли.