2.2. Структура всех фондов банка
Собственные средства банка, отражаемые в балансе, включают в себя уставный капитал, фонды, резервы на возможные потери, нераспределенную прибыль текущего года и прошлых лет, предстоящие поступления доходов. Собственные средства банка являются основой его развития. Достаточное их наличие и сохранность - показатель качества управления банком с позиций доходности и риска.
Уставный капитал банка по законодательству Российской Федерации может формироваться за счет эмиссии акций (акционерный банк) или на основе взносов участников (общество с ограниченной ответственностью). В некоторых странах (например, в Италии) сохраняются банки, организованные в виде взаимных фондов, когда вкладчик банка становится его совладельцем. Такая достаточно архаичная и неэффективная форма организации банка законодательством РФ не предусмотрена.
Добавочный капитал включает в себя прирост стоимости имущества при переоценке, эмиссионный доход и разницу между уставным капиталом банка и его собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
Фонды банка формируются за счет отчислений из прибыли. До недавнего времени в обязательном порядке формировался резервный фонд банка - за счет ежегодных отчислений от прибыли до размера не менее 10% уставного капитала. В настоящее время порядок формирования и состав всех фондов определяются акционерами банка в рамках законодательства (Гражданский кодекс РФ).
Таблица 3
Анализ фондов коммерческого банка
|
Наименование |
2011 |
2012 |
Изменение за отчетный период | |
|
|
|
|
тыс. руб. |
в % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
20. Средства акционеров (участников) |
57358 |
57358 |
|
|
|
20.1. Зарегистрированные обыкновенные акции и доли |
57358 |
57358 |
0 |
0 |
|
20.2. Зарегистрированные привилегированные акции |
0 |
0 |
|
|
|
20.3. Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций |
0 |
0 |
|
|
|
21. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
0 |
0 |
|
|
|
22. Эмиссионный доход |
0 |
0 |
|
|
|
23. Переоценка основных средств |
0 |
0 |
|
|
|
24. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал) |
406 |
1263 |
857 |
211,08 |
|
25. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет) |
2455 |
6418 |
3963 |
161,43 |
|
26. Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период |
9709 |
12623 |
2914 |
30,01 |
|
27. Всего источников собственных средств |
69116 |
75136 |
6020 |
8,71 |
|
28. Всего пассивов |
497306 |
684232 |
186926 |
37,59 |
Из анализируемой таблицы видно, что средства акционеров в течение 2011-2012 гг. осталась без изменения в сумме 57358 тыс. руб. Фонд и неиспользованной прибыли прошлых лет в распоряжении кредитной организации на 2011 год – 2455 тыс. рублей, на 2012 год составила 6418 тыс. рублей, если брать в сравнении 2011-2012 гг., то произошло увеличение в сумме 3963 тыс. рублей или 61,43%.
Прибыль к распределению (убыток) на 2011 г. – 9709 тыс. руб., на 2012 г. – 12623 тыс. руб., в сравнении 2011 и 2012 гг. увеличилась на 6020 тыс. руб., или 8,71%.
Таким образом, всего источников собственных средств на 2011 г. – 497306 тыс. руб., на 2012 г. – 684232 тыс. руб., в сравнении 2008 и 2009 гг. увеличились на 186926 тыс. руб., или 37,59%.
Для анализа прибыли банка (табл. 4.) используются отчеты о прибылях и убытках, (Приложение 2).
Важнейшим источником доходов для банка являются кредитные операции. Процентные доходы от операций кредитования по итогам 2012 года составили 26,8 тыс. рублей – на 32,3% больше чем в 2011 году. Их доля в общих доходах банка выросла с 62,8 до 67,9%.
Бурное развитие рынка потребительского кредитования обусловило более высокие темпы прироста доходов от кредитования частных клиентов – 52,9%, в то время как темпы прироста от кредитования юридических лиц составил 21,7%. В результате доля процентных доходов от кредитования частных клиентов в совокупных доходах банка заметно увеличилась – с 19,1 до 24,0%, а их объем достиг 93,3 тыс. рублей.
Благодаря активному развитию услуг, оказываемых на комиссионной основе, увеличилась – с17,0 до 18,9% - и доля комиссионных доходов в совокупных доходах банка. В 2012 году общий объем полученных банком комиссионных доходов составил более 73,5 тыс. рублей, что на 35,6% выше уровня 2011 года, а их доля в чистом операционном доходе возросла с 25,3 до 28,9%.
Таблица 4
Анализ прибыли банка
|
Наименование |
2011 |
2012 |
Изменение за отчетный период | |
|
|
|
|
тыс. руб. |
в % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Проценты полученные и аналогичные доходы |
|
|
|
|
|
1. Размещения средств в кредитных организациях |
2412 |
4651 |
2239 |
92,83 |
|
2. Ссуд, представленных клиентам |
38961 |
41562 |
2601 |
6,68 |
|
3. Оказание услуг по финансовой аренде |
0 |
|
|
|
|
4. Ценных бумаг фиксированным доходом |
1 |
0 |
-1 |
-100,00 |
|
5. Другим источником |
122 |
323 |
201 |
164,75 |
|
6. Всего процентов полученных и аналогичных доходов |
41496 |
46536 |
5040 |
12,15 |
|
Проценты уплаченные и аналогичные расходы |
|
|
|
|
|
7. Привлеченным средствам кредитных организаций |
2800 |
824 |
-1976 |
-70,57 |
|
8. Привлеченным средствам клиентов |
7829 |
10407 |
2578 |
32,93 |
|
9. Выпущенным долговым обязательствам |
1196 |
853 |
-343 |
-28,68 |
|
10. Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов |
11825 |
12084 |
259 |
2,19 |
|
11. Чистые процентные и аналогичные доходы |
29671 |
34452 |
4781 |
16,11 |
|
12. Чистые доходы от операций с ценными бумагами |
4182 |
345 |
-3837 |
-91,75 |
|
13. Чистые доходы от операций с иностранной валютой |
13309 |
14168 |
859 |
6,45 |
|
14. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами |
0 |
0 |
|
|
|
15. Чистые доходы от переоценки иностранной валюты |
226 |
-486 |
-712 |
-315,04 |
|
16. Комиссионные доходы |
21590 |
28381 |
6791 |
31,45 |
|
17. Комиссионные расходы |
1753 |
4071 |
2318 |
132,23 |
|
18. Чистые доходы от разовых операций |
-83 |
-201 |
-118 |
142,17 |
|
19. Прочие чистые операционные доходы |
-4478 |
-1475 |
3003 |
-67,06 |
|
20. Административно-управленческие расходы |
48608 |
49747 |
1139 |
2,34 |
|
21. Резервы на возможные потери |
70 |
-656 |
-726 |
-1037,14 |
|
22. Прибыль до налогообложения |
14126 |
20710 |
6584 |
46,61 |
|
23. Начисленные налоги (включая налог на прибыль) |
9484 |
7486 |
-1998 |
-21,07 |
|
24. Прибыль (убыток) за отчетный период |
4642 |
13224 |
8582 |
184.48 |
Из анализируемой таблицы видно, что проценты полученных и аналогичные доходы на 2011 г. – 41496 тыс. руб., на 2012 г. – 46536 тыс. руб., в сравнение с 2008 и 2009 гг. увеличился на 5040 тыс. руб., или 2,15%.
Чистые процентные и аналогичные доходы на 2011 г. – 29671 тыс. руб., на 2012 г. - 34452 тыс. руб., в сравнении между 2011 и 2012 гг., чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 4781 тыс. руб., или на 6,11%.
Чистые доходы от операций с ценными бумагами уменьшились на 3837 тыс. рублей или на 1,75%. Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами отсутствуют.
Прибыль до налогообложения на 2011 г. – 14126 тыс. руб., на 2012 г. – 20710 тыс. руб., если сравнивать последние годы: 2011 и 2012 гг., то прибыль до налогообложения увеличилась на 6584 тыс. руб., или на 6,61%.
Прибыль на 2011 г. – 4642 тыс. руб., на 2012 г. – 13224 тыс. руб., в сравнении с последними годами, то прибыль увеличилась на 8582 тыс. руб., или на 4,88%.
Норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:
- величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
- величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
- величина кредитного риска по срочным сделкам;
- величина рыночного риска.
Проведем анализ структуры кредитного портфеля по балансу за три года, составим таблицу 5.
Таблица 5
Структура кредитного портфеля по балансу за три года
|
Статья кредитного портфеля |
Период 2010 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Период 2011 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Период 2012 г. тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|
Кредиты, выданные банком |
39868 |
15,3 |
23933 |
6,3 |
179429 |
32,7 |
|
Кредиты юридическим лицам |
32250 |
12,4 |
34503 |
9,2 |
13482 |
2,5 |
|
Ссудная задолженность |
188256 |
72,2 |
317895 |
84,5 |
354928 |
64,8 |
|
Вложения в ценные бумаги |
24 |
0,01 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Требования по исполнению обязательств |
329 |
0,1 |
45 |
0,01 |
68 |
0,01 |
|
Итого кредитный портфель |
260727 |
100 |
376376 |
100 |
547907 |
100 |
Из таблицы 5 наблюдается за 2011 год увеличение ссудной задолженности на 129639 тыс. руб., удельного веса на 12,3%, а уменьшение кредитов, выданных банкам на 9% в удельном весе; кредиты, выданные юридическим лицам на 3,2% в удельном весе.
За 2012 год наблюдается увеличение кредитов, выданных банкам на 26,4% в удельном весе по отношению к 2011 года кредиты, выданные юридическим лицам уменьшились на 6,7% и составили 2,5%; кроме этого, ссудная задолженность уменьшилась на 19,7% и составила 64,8% в удельном весе.
Кредитный портфель за 2010 год составил 260727 тыс. руб.; за 2011 год – 376376 тыс. руб.; за 2012 год – 547907 тыс. руб. Наблюдается рост кредитного портфеля. Следует отметить, что кредитование предприятий и организаций является в настоящее время приоритетным направлением деятельности российских банков. Основная причина состоит в более низком кредитном риске по сравнению с кредитованием физических лиц; возврат таких кредитов имеет более высокое обеспечение в виде залога.
Составим таблицу 6.
Таблица 6
Формы обеспечения кредитного портфеля по балансу
|
Показатели |
Период 2011 г. |
Период 2012 г. |
Период 2009 г. |
|
Объем активов, тыс. руб. |
362765 |
497306 |
684232 |
|
Объем кредитного портфеля (тыс. руб.) |
260727 |
376376 |
547907 |
|
Темпы прироста кредитного портфеля, % |
- |
44,4 |
45,6 |
|
Для кредитного портфеля (Кп) в совокупных активах (Ас) (валюта баланса) |
0,7 |
0,8 |
0,8 |
|
Объем работающих активов (Ар), тыс. руб. |
362009 |
497009 |
681034 |
|
Доля кредитного портфеля (Кп) в работающих активах (Ар) |
0,7 |
0,76 |
0,8 |
Из таблицы 6 следует, что темп прироста кредитного портфеля за 2011 год составила 44,4%; за 2012 год 45,6%. Рост данного показателя свидетельствует о повышении значимости кредитной деятельности для банка.
Доля кредитного портфеля в активах за 2010 год составила 0,7%; за 2011 год – 0,8%; увеличилась на 0,1%; за 2012 год – 0,8% без изменения по сравнению с 2008 годом. Доля кредитного портфеля в работающих активах за 2007 год составила 0,7%; за 2011 год несколько снизилась 0,76%; за 2012 год – 0,8% без изменения. Данный показатель позволяет сделать вывод, что более высокая доходность данных активов вынуждает банк обходить прочие виды размещения осуществлять свою деятельность в основном на кредитном рынке.
а) У 15 заемщиков форма обеспечения поручительство – сумма поручительства:
114 млн. руб./15=7600 тыс. руб.*1,18=8968 тыс. руб.=9 млн. руб.
Общая сумма 9*15=135 млн. руб.
б) У 7 заемщиков форма обеспечения гарантии – залог
35 млн. руб./7=5 млн. руб.*1,18=5,9 млн. руб.
Общая сумма 5,9*7=41,3 млн. руб.
4 млн. руб.*1,18=4,72 млн. руб.
в) Проводки по каждому заемщику
Кредитный договор, договор залога, договор – поручительство учитываются на внебалансовых счетах:
91315 «Выданные гарантии и поручительства»
Сумма по всем 15-ти заемщикам 135,0 млн. руб.
91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»
Сумма по всем 7-ти заемщикам
41,3 млн. руб.
4,72 млн. руб.
Учет выданных кредитов строится в зависимости от срока и необходимости резервов:
На срок от 1 года до 3-х лет – среднесрочные
На срок от 4 лет и более – долгосрочные кредиты
Учитываются на счетах с 441 по 457 в зависимости от правовой структуры заемщика. Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных лицевых счетах по каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.
Этапы кредитования:
- составление договора (кредитного);
- составление договора – поручительства или договора – залога;
- процесс выдачи кредита:
1) зачисление на расчетный счет;
2) выдача наличными деньгами.
Кредиты могут быть:
- потребительские;
- промышленные;
- торговые;
- сельскохозяйственные;
- инвестиционные;
- бюджетные.
Нарушения кредитования – неуплата кредита и процентов по кредиты выносится на счет просроченных кредитов с начислением процентов по просрочке.
Проводки:
1) Выдача краткосрочного кредита сроком на 1 год;
Дт 45206 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 181 дня до 1 года»
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 114 млн. руб.
2) Выдача среднесрочного кредита до 3 лет
Дт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 35 млн. руб.
3) Выдача долгосрочного кредита сроком свыше 3 лет:
Дт 45208 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок свыше 3 лет»
Кт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»
Сумма 4 млн. руб.
4) Просроченные кредиты на сумму 25 млн. руб.
Дт 45812 «Негосударственным коммерческим организациям»
Кт 45207 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 1 года до 3 лет.
Сумма 25 млн. руб.
Размер отчислений в резервы под возможные потери по ссудам:
1 группа риска – 1% основного долга;
2 группа риска – 20% основного долга;
3 группа риска – 50% основного долга;
4 группа риска – 100% основного долга.
Таблица 7
Расчет размера кредитного риска по балансу за 2012 год
|
Группы кредитного риска |
Остаток задолженности тыс. руб. |
Коэффициент риска (в %) |
Сумма расчетного резерва |
|
1 |
179429 |
1 |
1794 |
|
2 |
13482 |
20 |
2696 |
|
3 |
354928 |
50 |
177464 |
|
4 |
68 |
100 |
68 |
|
Итого |
547907 |
- |
182022 |
Из данного расчета видно, что банк составит в среднем 33% всего кредитного портфеля – это значительная сумма, свидетельствует о плохой работе администрации банка, неразумность его кредитной политики и увеличения риска кредитного портфеля за счет снижения его качества.
Задача
По данным годового отчета, подтвержденного аудиторской фирмой Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:
- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 180 млн.руб. (15 акционеров);
- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);
- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.
- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;
- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;
- фонды накопления -35 млн. руб.
- составить бухгалтерские проводки и внести изменения в баланс.
Ответ
Советом директоров принято решение о дополнительном выпуске акции в оплату УК на сумму180 млн. руб., сформированных за счет:
Дебет 90601
Кредит 99999
- безналичных перечислений со счетов акционеров на сумму – 110 млн.руб. (15 акционеров);
1) Дебет р/с клиента
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
3) Дебет 30208
Кредит 30102
- наличными внесено - 5млн.руб ( 50 акционеров);
1) Дебет 20202
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
3) Дебет 30208
Кредит 20202
- безналичных перечислений со счетов в других банках - 65 млн. руб.
1) Дебет 30208
Кредит 60322
2) Дебет 99999
Кредит 90601
- закрытие накопительного счета 180 млн.рублей
1) Дебет 30102
Кредит 30208
2) Дебет 60322
Кредит 70601
- сформирован резервный фонд - 12 млн. руб.;
Дебет 70601
Кредит 10701
- фонд специального назначения - 65 млн. руб.;
Дебет 70601
Кредит 60805
- фонды накопления -35 млн. руб.
Дебет 70501
Кредит 107(субсчета)