Отчет о выполнении специального задания

Для учёта расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Липецк-Сервис» использует данные по следующим счетам:

• по счёту 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Приложение 8)

• по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

• по счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» (Приложение 9)

• по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приложение 10)

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов"; начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Рассмотрим Учет расчетов с персоналом по оплате труда на конкретных примерах.

Пример 1:

Начислена заработная плата главному механику Кузнецову В.В. 45 977,10 1980 года рождения (ФЗП). Начислен больничный листок Кузнецову В.В. =18т.р. Рассчитать выплаченную ЗП из кассы. Отразить перечисление налогов и отчислений в ФСС, пенсионный фонд, ФФОМС и ТФОМС.

Номер	С.Х.О.	Сумма руб	Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата работнику О.С.	45 977,10	20	70
2.	Начислены страховые взносы в ФСС	1333,33	20	69.1
3.	Начислены страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	9195,42	20	69.21
4.	Начислены страховые взносы на финансирование накопительной части страховой пенсии.	2758,63	20	69.22
5.	Начислены страховые взносы в ФФОМС	1425,29	20	69.31
6.	Начислены страховые взносы в ТФОМС	919,54	20	69.32
7.	Удержан НДФЛ из заработной платы работника	5977	70	68.1

Страховые взносы: 133,33+9195,42+2758,63+1425,29+919,54+5977=20409,21

Заработная плата к выплате 45977,10-5977=40 000,1

Пример 2:

На предприятии ООО «Липецк-Сервис» за отчетный месяц произведены следующие начисления: 1. Начислена ЗП =909 091,65 руб.; 2. Начислена премия за производственные показатели =35 000 руб.; 3. Начислена материальная помощь = 150 000 руб.; 4. Начислено пособие по нетрудоспособности = 80 000 руб.; 5. Начислены пособия на детей =25 600,00 руб.     Произведены удержания из ЗП: 1. Подоходный налог =123 396,00 руб. 2. Пенсионный фонд =236 363,82 руб.

3. Удержание в счет погашения недостач =6 000руб. Сформируем фонд ЗП, произведем начисления на ФЗП, подсчитаем сумму к выдаче, отразим выплату ЗП и перечисления налоговых платежей в ФСЗН.

Номер	С.Х.О.	Сумма руб	Дебет	Кредит
1.	Начислена заработная плата рабочим	909091,65	20	70
2.	Начислена премия за производственные показатели	350,00	20	70
3.	Начислена материальная помощь	150,00	81	70
4.	Начислено пособие по нетрудоспособности.	80,00	69.3	70
5.	Начислено пособие на детей	25 600,00	69.1	70
Итого
6.	Удержан НДФЛ из заработной платы	123396,00	70	68
7.	Начислены страховые взносы в пенсионный фонд.	236363,82	70	69
8.	Отражена сумма недосдач	6,00	70	73.3
9.	Отражены перечисления налоговых платежей в ФСЗН (236363,82-123396,00=112967,82)	112967,82	69	51

Заработная плата к выплате 825 807,31

Пример 3: За март работнику 21 марта Слесарю- электрику Гусаку Я.В.выдан аванс в сумме 6000 руб. Всего за месяц начислено 15000 руб. работнику полагаются стандартные налоговые вычеты на него и на двоих детей. Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц и сумму заработной платы, подлежащей выплате за вторую половину месяца.

Сумма исчисленного налога на доходы физического лица с учетом стандартных налоговых вычетов составила:

(15000 руб. – 400 руб. – 1000 руб. – 1000 руб.) ∙ 13% = 1638 руб.

Сумма заработной платы к выдаче за вторую половину января определена в размере:

15000 руб. – 6000 руб. – 1638 руб. = 7362 руб.

Пример 5: В январе 2009 года из 22 рабочих дней главным бухгалтером Григоровой С.А. отработано 22 дней, диспетчером 15 дней.

Расчет заработной платы главного бухгалтера:

Отработано 175 часов

Оклад 45,000 руб.

Начислено по окладу 45,000 руб.

Надбавка за расширение объема работ 20% от оклада – 9, 000 руб.

Надбавка за ненормированный рабочий день 30% от оклада – 13,500 руб.

Районный коэффициент (45,000+9,000+13,500)*25%= 16,875 руб.

Итого начислено: (45,000+9,000+13,500+16,875)=83,875 руб.

У главного бухгалтера ребенок учится в школе, в бухгалтерию представлена справка из школы, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из ЖЭУ о совместном проживании, поэтому налогооблагаемая база составит:

83,875– 450 – 450 = 82975 руб.

Подоходный налог составил (82975*13%) 10786,75 руб.

К выдаче: (82975-10786,75)= 72188,25 руб.