III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные пассивы.

V. Краткосрочные пассивы.

Третий раздел баланса «Капитал и резервы» характеризует собственный капитал организации:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- целевое финансирование;

- нераспределенная прибыль и убыток прошлых лет и отчетного года.

В четвертом разделе баланса «Долгосрочные пассивы» отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

Пятый раздел, находящийся в пассиве баланса «Краткосрочные пассивы» включает такие статьи, как:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом);

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов и другие краткосрочные обязательства.

3. Типовые изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре группы (типа).

Операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Например, для выдачи заработной платы персоналу предприятия с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 10000 руб. Затрагиваются две статьи актива баланса: «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» уменьшается на равную сумму. В результате хозяйственной операции проводка имеет вид: Д-т сч. 50 «Касса» – 10000 руб. К-т сч. 51 «Расчетные счета» – 10000 руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Например, на основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия, в сумме 5000 руб. направляется на увеличение резервного капитала. Затрагиваются две статьи пассива в первом разделе баланса: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. Проводка будет иметь вид: Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 5000 руб. К-т сч. 82 «Резервный капитал» – 5000 руб.

Третий тип вызывает увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

Пример. От поставщиков получены и оприходованы но склад предприятия материалы на сумму 15000 руб. Статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60) увеличатся. Валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом: Д-т сч. 10 «Материалы» – 15000 руб. К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 15000 руб.

Четвертый тип хозяйственной операции вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Например, выдана заработная плата персоналу предприятия в сумме 20000 руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшатся. Волюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Проводка будет иметь следующий вид: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 20000 руб. К-т сч. 50 «Касса» – 20000 руб.