8397

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам относятся:

 доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

(доходы от реализации);

 внереализационные доходы.

К доходам от реализации относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами признаются доходы: от долевого участия в других организациях; доходы от положительных курсовых разниц; в виде признанных должником или решением суда штрафов, пеней за нарушение договорных обязательств; от сдачи имущества в аренду (если это не отнесено к доходам от реализации); в виде процентов полученных; в виде безвозмездно полученного имущества; в виде доходов прошлых лет, выявленных в текущем году; в виде доходов от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; в виде излишков имущества, выявленных при проведении инвентаризации и другие доходы, определенные ст. 250 НК РФ.

В налоговом кодексе РФ содержится перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. К ним относятся: доходы, полученные в виде аванса и предоплаты; залог; имущество и средства, полученные в виде вкладов в уставной капитал и другие доходы, определенные ст.251 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связан-

ные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработ-

ки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

51

 прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, можно разделить на виды (рис. 7).

Расходы, связанные с производством и реализацией

К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика:

Рисунок 7. Классификация расходов, связанных с производством и реализацией

расходы на приобретение сырья и материалов; инструментов и инвентаря; расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты; расходы на комплектующие; расходы на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий; расходы на приобретение работ, услуг производственного характера, выполненных организациями и индивидуальными предпринимателями. Порядок признания и методы оценки материальных расходов определяются 254 ст. НК РФ.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Данные расходы включают в себя: суммы начислений по тарифам, расценкам, окладам; начисления стимулирующего характера; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; суммы вознаграждений за выслугу лет; расходы на оплату учебных, очередных и дополнительных отпусков; расходы на отчисления в резерв предстоящих отпусков и другие расходы, определенные 255 ст. НК РФ.

Методы и порядок расчета сумм амортизации определяется положениями НК РФ. Амортизации подлежит стоимость основных средств и нематериальных активов. С целью определения срока полезного использования объекты основных средств делят на 10 амортизационных групп (по возрастанию срока). Для начисления амортизации организации вправе использовать линейный и нелинейный методы. Налогоплательщики, в определенных случаях (при работе оборудования в агрессивной среде, по имуществу взятому в лизинг), вправе применять повышающие коэффициенты к основной норме амортизации.

Внимание!!! Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы.

Расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Для обеспечения равномерности расходов, организации вправе создавать резерв под предстоящие ремонты основных средств.

Перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией приведен в ст.264 НК РФ. К таким расходам относятся: суммы налогов и сборов, страхо-

52

вых взносов; арендные платежи; расходы на оказание услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту; расходы на командировки; расходы на информационные и юридические услуги; расходы на канцелярские товары; расходы на услуги связи и др.

К расходам, учитываем для целей налогообложения прибыли, принимаются

расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государ-

ственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Данные расходы, включаются в состав прочих расходов в течении определенного срока, продолжительностью свыше 5 лет. Порядок определения расходов, связанных с приобретением земельных участков, для целей налогообложения описан в ст. 264.1 НК РФ.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся: расходы на содержание переданного в аренду имущества; расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы в виде отрицательной курсовой разницы; расходы на формирование резерва по сомнительным долгам; судебные расходы; расходы на операции с тарой; расходы на услуги банков; расходы в виде убытков прошлых лет, выявленных в текущем году; потери от стихийных бедствий и другие расходы, определенные ст. 266 НК РФ.

Налогоплательщики вправе выбрать метод определения налогооблагаемой ба-

зы из двух возможных: кассовый метод и метод начисления.

Налоговым кодексом предусматривается особый порядок определения налоговой базы и ведения налогового учета для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранных организаций, участников консолидированных групп налогоплательщиков, банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и др. категорий).

Налоговой базой при налогообложении прибыли признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая ба-

за признается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, ведение которого является обязательным. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов:

53

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговым кодексом предусматриваются пониженные ставки для отдельных плательщиков.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Внимание!!! Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответству-

ющий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые де-

кларации (налоговые расчеты). Срок представления налоговой декларации начиная с 2023 года не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Специальные налоговые режимы

Упрощенная система налогообложения. Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

среднесписочная численность сотрудников ;

сумма годового дохода до 200 млн. руб.;

остаточная стоимость основных фондов <150 млн. руб.

Внимание!!! Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.

Отдельные условия для организаций:

доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы.

54

Перечень налогоплательщиков не имеющих права перейти на УСН приведен в ст.346.12 НК РФ (выпуск подакцизной продукции; добыча полезных ископаемых; иностранные организации; микрофинансовые организации и т.д.).

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

8% для объекта «доходы»;

20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого

сдоходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;

налога на имущество организаций (с 1 января 2015 г. для организаций,

применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется

как их кадастровая стоимость) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст.

7Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

В рамках УСН налогоплательщику предоставляется право выбора объекта налогообложения, величина применяемых при этом ставок налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения и приведена в таблице 8.

Таблица 8. Порядок налогообложения при применении УСН

Внимание!!! Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применя-

ют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок определения и перечень доходов при применении УСН прописан в ст.346.15 НК РФ. Датой получения доходов признается день поступления денежных

55

средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Порядок определения и закрытый перечень расходов налогоплательщиков,

применяющих УСН прописан в ст.346.16 НК РФ. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии.

При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму расходов не более чем на 50 процентов.

Расчет налога производится по следующей формуле:

СУММА НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА

Законами субъектов РФ налоговая ставка может изменяться с целью поддержания развития бизнеса:

снижаться до 1% при объекте налогообложения «доходы»;

снижаться до 5 % при объекте налогообложения «доходы минус расхо-

ды»;

дифференцироваться от 5 до 15 % для определенных видов деятельности при объекте налогообложения «доходы минус расходы;

снижаться до 0 % для индивидуальных предпринимателей, впервые за-

регистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания (период действия этих налого-

вых каникул - по 2023 г.).

Налоговая база рассчитывается по «кассовому методу». При расчёте авансо-

вого платежа за 1 квартал берутся доходы (доходы, уменьшенные на величину расходов) за квартал и т. д. Налоговым периодом является календарный год.

Налогоплательщики, применяющие УСН уплачивают авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года).

По итогам налогового периода налог уплачивается в следующие сроки:

56

организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Внимание!!! Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Законодательством предусмотрено предоставление в налоговый орган декларацию по УСН, начиная с 2023 года в следующие сроки:

организации - не позднее 25марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщик - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН;

налогоплательщик - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7- 3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения,

вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения, при этом вернуться на УСН можно будет не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения. Установлена НК РФ, водится в действие законами субъектов РФ и применяется на территории субъектов. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым РФ. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации. К таковым могут быть отнесены:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной га-

лантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

2)ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3)парикмахерские и косметические услуги;

4)стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

57

5)изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указате-

лей улиц;

6)ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

7)ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

8)услуги в области фотографии;

9)ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

10)оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

11)оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

12)реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

13)услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14)услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15)услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрос-

лых;

16)услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17)сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;

18)деятельность ветеринарная;

19)сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;

20)изготовление изделий народных художественных промыслов;

21)услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами;

22)производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23)ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24)чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25)деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;

26)услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;

27)деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;

28)проведение занятий по физической культуре и спорту;

29)услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30)услуги платных туалетов;

31)услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных

событий;

32)оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33)оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

58

34)услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35)услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36)деятельность по благоустройству ландшафта;

37)охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой;

38)занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств";

39)осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40)услуги по прокату;

41)услуги экскурсионные туристические;

42)организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;

43)организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;

44)услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45)розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

46)розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47)услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;

48)услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

49)оказание услуг по забою и транспортировке скота;

50)производство кожи и изделий из кожи;

51)сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

52)переработка и консервирование фруктов и овощей;

53)производство молочной продукции;

54)растениеводство, услуги в области растениеводства;

55)производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

56)рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;

57)лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

58)деятельность по письменному и устному переводу;

59)деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

60)сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

61)резка, обработка и отделка камня для памятников;

62)разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;

63)ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

64)животноводство, услуги в области животноводства;

65)деятельность стоянок для транспортных средств;

66)помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;

67)услуги по уходу за домашними животными;

68)изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;

69)услуги по изготовлению валяной обуви;

59

70)услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;

71)граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;

72)изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;

73)ремонт игрушек и подобных им изделий;

74)ремонт спортивного и туристического оборудования;

75)услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;

76)услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;

77)сборка и ремонт очков;

78)изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

79)переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

80)услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

При принятии решения о праве перехода на УСН используются следующие понятия:

1)розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, для целей настоящей главы не относится к розничной торговле. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

2)стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

3)магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административ- но-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

4)павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

5)площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, админи-

60