33 Балансы активов и пассивов

Национальное богатство (НБ) в рамках баланса национального хозяйства – это совокупность накопленных материальных благ, которыми располагает общество в данный момент времени.

Показатель национального богатства используется для характеристики имущественного положения страны в целом. Рост национального богатства является одним из главных факторов экономического роста страны.

В статистике расчет показателя национального богатства обычно осуществляется по состоянию на начало и конец года.

Основная задача статистики национального богатства заключается в характеристике наличия и состава активов, являющихся элементами национального богатства, количественной оценке их динамики и эффективности использования на уровне секторов, отраслей и экономики в целом.

Для страны в целом ее национальное богатство (собственный капитал) представляет собой совокупность нефинансовых активов всех хозяйствующих субъектов, находящихся на экономической территории страны и чистых требований к другим странам.

Чистая стоимость требований к другим странам – это разность между стоимостью финансовых зарубежных активов, держателями которых являются резиденты данной страны, и суммой финансовых зарубежных обязательств резидентов данной страны по отношению к остальному миру.

Расчет национального богатства и чистой стоимость собственного капитала для каждой хозяйственной единицы и секторов экономики отражается в специальных таблицах, которые называются балансами активов и пассивов. Данные балансы составляются на начало и конец периода.

Баланс активов и пассивов на начало (конец) периода

С помощью сравнения показателей баланса активов и пассивов на начало и конец периода можно определить изменения стоимости активов и национального богатства за период в результате экономических операций, а также под влиянием других факторов чрезвычайного характера.

34. Счет товаров и услуг

Ресурсы	Использование
1. выпуск 2. импорт 3. чистые налоги на продукты	4. промежуточное потребление 5. конечное потребление 6. валовое накопление 7. экспорт
Итого ресурсов	Всего использовано

На одной стороне этого счета регистрируются все ресурсы товаров и услуг (выпуск и импорт), а на другой - отражение использования ресурсов на различные цели.

Данные счета товаров и услуг позволяют исчислить ВВП двумя методами: методом конечного использования и производственным методом.

По методу конечного использования ВВП определяется как разность между суммой всех статей конечного использования и импортом, т. е. из суммы конечного потребления, валового накопления и экспорта вычитается импорт.

ВВП, подсчитанный по производственному методу, равен разнице между выпуском и промежуточным потреблением + чистые налоги на продукт.

40. Счета сектора «Домашние хозяйства»

Понятие и экономическое содержание сектора «Домашние хозяйства». Выделение в СНС сектора «Домашние хозяйства» дает возможность определить его вклад в создание и использование ВВП, его участие в образовании, распределении и использовании доходов, расширяет возможности анализа уровня жизни населения. Сектор «Домашние хозяйства» включает предприятия по производству товаров и услуг, принадлежащие непосредственно членам домашних хозяйств и ими непосредственно контролируемые. Все производственные предприятия в этом секторе представляют собой некорпоративные предприятия, т. е. не учреждаются, как юридический субъект, отдельно от домашнего хозяйства. Некорпоративные предприятия как таковые не могут участвовать в операциях с другими экономическими единицами. Они не могут вступать в контрактные обязательства за свой счет. Их владельцы отвечают лично без ограничений за любые долги и обязательства, принятые в ходе производства. При этом произведенные домашними хозяйствами продукты и услуги классифицируются по отраслям и могут быть предназначены как для собственного потребления, так и на продажу и по этому признаку делятся на рыночные и нерыночные. Рыночные предприятия домашних хозяйств создаются с целью производства продуктов или услуг для продажи или обмена на рынке. Они могут заниматься практически любым видом производственной деятельности, быть разными по масштабу (от одного работника до предприятий с достаточно большим количеством наемных работников, не включаемых в домашние хозяйства). Нерыночные предприятия домашних хозяйств создаются с целью производства и услуг для собственного конечного потребления или валового накопления основного капитала.

Сектор домашних хозяйств может быть разделен на подсектора в зависимости от основного источника дохода, преобладающего в совокупном доходе домашних хозяйств В условиях России для этого сектора предусмотрена разработка пока только шести основных счетов. Это счет производства, счет образования доходов, счет вторичного распределения доходов, счет использования располагаемого дохода, счет операций с капиталом и финансовый счет

Счет производства. Счет дает представление о степени участия сектора «Домашние хозяйства» в процессе создания материальных благ и услуг. Счет производства охватывает следующие показатели (табл. 10.23). Этот счет отражает результаты деятельности рыночных и нерыночных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, по созданию продуктов и услуг с целью их продажи (обмена) или с целью конечного использования. Счет производства сектора «Домашние хозяйства»

Использование		Ресурсы
Промежуточное потребление Валовая добавленная стоимость Потребление основного капитала собственного конечного потребления Чистая добавленная стоимость	Выпуск продукции Рыночная продукция Продукция, производимая для

Поскольку фактически домашние хозяйства занимаются не только легальной и законной, но и нелегальной, и даже незаконной производственной деятельностью, то возникает проблема учета ее результатов. Объем валового выпуска товаров и услуг домашними хозяйствами состоит из:

• производства товаров и услуг для продажи или для обмена на рынке;

•производства товаров и услуг для собственного конечного потребления или накопления основного капитала. Производство товаров и услуг классифицируется по отраслям сферы материального производства и сферы нематериальных услуг. Продукцией для собственного потребления считается и стоимость строительства собственных жилищ или других строений, а также улучшение уже существующих. В объеме услуг, производимых для собственного конечного использования, учитываются два вида, включаемых в счете производства в общий выпуск товаров и услуг: услуги по проживанию в собственном жилище и домашние услуги, производимые наемными работниками. Промежуточному потреблению домашних хозяйств относятся. Балансирующей статьей счета производства сектора домашних хозяйств является добавленная стоимость, которая определяется путем вычитания из стоимости выпуска стоимости промежуточного потребления. Счет образования доходов. В счете образования доходов домашние хозяйства рассматриваются с позиции производителей, чья деятельностьобразует первичные доходы, поэтому этот счет имеет прямую связь со счетом производства. Общие принципы разработки этого счета, его схема едины для всех секторов. В ресурсах счета записывается валовая добавленная стоимость, которая переносится со счета производства. В использовании по данному счету отражаются расходы из добавленной стоимости: •на оплату труда, выплачиваемую некрпоративными предприятиями; •на налоги на производство. Рис. 10.1. Схема совокупного дохода домашних хозяйств Счет распределения первичных доходов. В данном случае сектор домашних хозяйств рассматривается не как производитель, создающий первичные доходы, а как получатель данных доходов в результате участия в процессе производства. Схема данного счета приведена в табл. Первичные доходы домашних хозяйств — это их доходы от участия в процессе производственной деятельности, от владения активами, которые могут быть использованы в производственных целях.

Счет распределения первичных доходов

Использование

Ресурсы

Доходы от собственности выплаченные Валовой смешанный доход Оплата труда В том числе: проценты, заработная плата рента отчисления нанимателей на социальное страхование доходы от земли и нематериальных активов Сальдо первичных доходов Доходы от собственности полученные В том числе: проценты,рента дивиденды изъятия из предпринимательского дохода доход от земли и нематериальных активов доход владельцев страховых полисов и др. Всего Всего

Ресурсы счета первичного распределения доходов формируются следующим образом.

Валовой смешанный доход переносится из счета образования доходов, где он является балансирующей статьей счета. Валовая зарплата включает в себя основную зарплату, оплату труда за сверхурочную работу, работу в ночное время и выходные дни, надбавки, премии, вознаграждения натурой и т. д.

Доход от собственности и предпринимательский доход включают: • процент по банковским вкладам; • дивиденды; • изъятие дохода владельцами предприятий; • ренту; • доход от собственности, относимый к владельцам страховых полисов. Доход от земли включает земельную ренту, которая представляет собой плату за пользование землей. Доход от нематериальных активов включает доход от патентов, за изобретения, авторские права и т. д. Балансирующей статьей счета является сальдо первичных доходов, которое определяется путем вычета из ресурсов объема доходов от собственности, выплаченных сектором домашних хозяйств. Счет вторичного распределения доходов. Этот счет показывает, как сальдо первичных доходов сектора «Домашние хозяйства» трансформируется в его располагаемый доход в результате получения и передачи текущих трансфертов. Схема счета (в агрегированном виде) приведена в табл. 10.25. Счет вторичного распределения доходов

Использование	Ресурсы
Текущие налоги на доходы и имущество Взносы по страхованию от несчастных случаев Отчисления на социальное страхование Пособие по социальному обеспечению Текущие трансферты частным некоммерческим организациям Частные международные трансферты Прочие текущие трансферты Валовой располагаемый доход Потребление основного капитала Чистый располагаемый доход Всего	Сальдо первичных доходов Возмещение по страхованию от несчастных случаев Социальные пособия (кроме социальных трансфертов в натуре) Частные международные трансферты Прочие текущие трансферты Всего

Счет использования располагаемого дохода. Этот счет показывает, как домашние хозяйства распределяют свой доход, образовавшийся в процессе его распределения и перераспределения, между конечным потреблением и накоплением (сбережениями) (табл. 10.26). Счет использования располагаемого дохода

Использование	Ресурсы
Расходы на конечное потребление Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение	Валовой располагаемый доход Прирост пенсионных фондов
Всего	Всего

Счет перераспределения доходов в натуре. Счет отражает потребление домашними хозяйствами социальных трансфертов в натуре, оказываемых бесплатно или по льготным ценам. Счет предназначен для того, чтобы показать реальную фактическую величину конечного потребления домашних хозяйств, а не только их индивидуальные расходы на эти цели. Схему этого счета см. в табл. 10.27. Счет перераспределения доходов домашних хозяйств в натуральной форме

Использование	Ресурсы
Скорректированный располагаемый доход	Валовой располагаемый доход Социальные трансферты в натуре (сальдо)
Всего	Всего

В этом счете новый балансирующий показатель — скорректированный располагаемый доход, который учитывает стоимость социальных трансфертов в натуре, получаемых домашними хозяйствами. Счет использования скорректированного располагаемого дохода. Счет показывает реальную величину конечного потребления домашних хозяйств, формирующегося как за счет индивидуального бюджета домашних хозяйств, так и за счет потребления товаров и услуг, предоставляемых бесплатно или на льготных условиях органами государственного управления и некоммерческими организациями.

Использование	Ресурсы
Конечное потребление Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение	Скорректированный располагаемый доход Прирост пенсионных фондов
Всего	Всего

Кроме представленных выше текущих счетов, для сектора домашних хозяйств необходимо составлять и счета накопления. Счет операций с капиталом. В счете отражаются операции сектора «Домашние хозяйства» с нефинансовыми активами: валовым накоплением основного капитала; изменением запасов материальных оборотных средств; приобретение минус выбытие ценностей. Их изменения записываются в левой стороне счета как изменения в активах. Источники финансирования этих операций отражаются на правой стороне счета как изменения в пассивах и чистой стоимости капитала. Основным источником финансирования операций с капиталом являются сбережения населения, которые переносятся из счета использования доходов. Другим источником финансирования этих операций являются полученные капитальные трансферты за вычетом переданных капитальных трансфертов. Данные источники финансирования операций с капиталом отражаются в правой стороне счета. Балансирующая статья счета операции с капиталом - это чистое кредитование (+) или чистое заимствование (—). Она показывает превышение (+) или недостаток (-) источников финансирования по сравнению с расходами на чистое приобретение финансовых активов. Схема счета операций с капиталом сектора домашних хозяйств и содержание показателей счета не отличаются от соответствующих схем и счетов других секторов. В состав валового накопления основного капитала сектора «Домашние хозяйства» входят: • приобретение за вычетом выбытия жилья, состоящего в собственности граждан; • основные фонды личных подсобных хозяйств; • основные фонды фермерских хозяйств и т. д. Финансовый счет. В настоящее время Госкомстат России составляет не финансовый счет для сектора домашних хозяйств в его классической форме, а сводную таблицу, отражающую изменения финансовых активов и обязательств: прирост наличных денег в национальной и иностранной валюте; изменение средств на счетах в банках; прирост задолженности по заработной плате и пенсии; прирост стоимости ценных бумаг и изменение страховых технических резервов.

41. Счета сектора «Финансовые учреждения» Сектор «Финансовые учреждения» состоит из институциональных единиц-резидентов, которые заняты в основном финансовым посредничеством, т. е. производственной (как это принято считать в СНС) деятельностью, при которой единица принимает на себя обязательство приобрести финансовые активы, участвуя в финансовых операциях на рынке. Финансовые предприятия берут деньги у одних .единиц, принимая на себя определенные обязательства, и затем используют их на финансовом рынке с большей эффективностью, что позволяет им не только выполнять собственные обязательства, но и иметь прибыль. Виды финансовой деятельности весьма разнообразны, и это позволяет выделить внутри этого сектора несколько подсекторов. Финансовый рынок в России пока только формируется, поэтому не все подсектора можно выделить в том виде, в каком это рекомендовано ООН, однако в СНС России по возможности стараются придерживаться предложенной классификации. Группировка финансовых учреждений по подсекторам имеет практическое значение при определении значимости каждой группы финансовых учреждений для финансовой политики страны и установления источников информации для расчета показателей счетов СНС данного сектора. Центральный банк как подсектор финансовых корпораций — это государственная финансовая корпорация, являющаяся органом денежного обращения, которая выпускает денежную массу и хранит международные валютные резервы страны. По поводу включения центрального банка в сектор финансовых учреждений в документах ООН по СНС уточняется, что в тех случаях, когда этот банк неотделим от правительства в финансовом отношении, управляется и контролируется правительством страны и является частью системы государственного управления, его следует включать не в сектор финансовых учреждений, а в сектор органов государственного управления. Отнесение центрального банка к финансовому сектору само по себе дискуссионно. В условиях перехода к рыночной экономике центральный банк при определенных условиях может быть отнесен к сектору органов государственного управления. На ранних стадиях построения СНС России, когда Центральному банку в большей степени были присущи административные функции, он был неотделим от правительства и целиком контролировался им, его относили к государственному сектору. Однако с развитием рыночной экономики у нас в стране Центральный банк в своей деятельности все более и более приближается по своему поведению к коммерческим банкам (выдает платные кредиты, регулирует обменный курс рубля посредством интервенций на валютном рынке и т. д.), хотя некоторые административные функции за ним остаются (контроль за деятельностью коммерческих банков, эмиссионная деятельность и т. д.). Поэтому начиная с 1992г. Центральный банк России относится при построении СНС к финансовому сектору. Подсектор «Депозитные денежные корпорации» включает коммерческие, клиринговые, ипотечные, сберегательные банки. Причем в этот подсектор входят не только банки, которые были созданы как коммерческие, но и банки, которые прежде были государственными и в которых доля государства может быть достаточно высока и теперь, например Внешэкономбанк и Сбербанк. Главной целью всех этих банков является получение прибыли от участия в финансовых операциях. Другие финансовые посредники в наших условиях — это различные инвестиционные фонды. Финансовые вспомогательные корпорации включают все резидентные организации, занятые в основном деятельностью, тесно связанной с финансовым посредничеством, но сами не выступающие в качестве финансовых посредников. К ним относятся фондовые биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, а также организации по проведению лотерей. Страховые корпорации — институциональные единицы, оказывающие другим единицам финансовую защиту от различного вида рисков. Их деятельность — особого вида финансовое посредничество, поскольку страховые корпорации берут деньги у владельцев полисов и инвестируют их в финансовые и другие активы. Под пенсионными фондами понимаются негосударственные пенсионные фонды, аккумулирующие деньги у населения, инвестирующие их и затем возвращающие эти деньги в виде пенсий. Итак, финансовое посредничество определяется в СНС как производственная деятельность, в которой институциональная единица принимает на себя обязательства с целью приобретения финансовых активов посредством участия в финансовых операциях на рынке. Специфическая особенность деятельности финансовых учреждений состоит в том, что финансовые учреждения (посредники) берут на себя обязательства на финансовых рынках, одалживая средства. Они выступают как посредники между заимодавцами и заемщиками, направляя средства от одних к другим. Вопрос состоит в том, как оценивать выпуск (продукцию) финансового посредничества, для которого нет явных платежей и поступлений от продаж. Исходя из этого оплата услуг, предоставляемых финансовыми посредниками их клиентам, рассматривается не как конкретно полученные проценты, а как разница между полученными от клиентов процентами и фактическими выплатами процентов финансовыми посредниками. Это есть условная стоимость услуг, предоставляемых финансовыми посредниками. К сожалению, пока СНС России не реализована полностью. Из всех счетов по сектору финансовых учреждений (точнее сказать, по отрасли финансы, кредитование и страхование) строятся только счета производства и образования доходов. Счет производства. Это первый в последовательном ряду счетов и один из наиболее важных. В нем отражаются результаты производственной деятельности финансовых учреждений. Под производственной деятельностью в данном секторе понимаются финансовое посредничество (оказание финансовых посреднических услуг), вспомогательная финансовая деятельность (вспомогательные финансовые услуги), страховая деятельность, т.е. обеспечение финансовой защиты институциональных единиц от определенных рисков или непредвиденных обстоятельств, и организация пенсионных фондов с целью обеспечения определенных групп наемных работников доходами по их выходе на пенсию. Счет производства сектора финансовых учреждений содержит три показателя: валовой выпуск, промежуточное потребление и валовую добавленную стоимость. Методологические подходы к расчету этих показателей по каждому из подсекторов имеют свои особенности. По пересмотренному варианту СНС ООН 1993 г. счет производства сектора «Финансовые учреждения» имеет следующий вид (табл. 10.12). Таблица 10.12 Схема счета производства сектора «Финансовые учреждения» (в текущих ценах)

Использование	Код	Операции и сальдирующие статьи	Ресурсы
Х	01 Выпуск услуг 02 кредитование 03 страхование 04 пенсионные фонды 05 Промежуточное потребление		Х Х Х Х
Х	06 кредитование
Х Х Х	07 страхование 08 пенсионные фонды 09 Налоги, за вычетом субсидий на продукты
Х	10 Валовая добавленная стоимость
Х	11 кредитование
Х Х Х Х	12 страхование 13 пенсионные фонды 14 Потребление основного капитала (-) 15 Чистая добавленная стоимость
х Показывает, что для данной операции возможна запись.

Валовой выпуск коммерческих банков состоит из двух частей: • условно исчисленные услуги финансовых посредников; • плата за другие услуги, оказанные клиентам банка. Сложность расчета выпуска услуг финансовых учреждений связана с тем, что основная часть дохода от предоставления займов поступает им не в форме прямых платежей за услуги, а в форме процентов и других доходов от собственности, которые нельзя непосредственно рассматривать в качестве платежей за предоставление услуги. Это связано с тем, что доходы от предоставления займов не являются доходами от производственной деятельности, а доходами от собственности. Полученные проценты является не платежами за предоставление услуги, а представляют собой форму распределения доходов. Условно исчисленная продукция банков - это продукция, произведенная финансовыми учреждениями, выступающими в качестве финансовых посредников. Стоимость условно исчисленных услуг является основным итогом деятельности финансового предприятия, определяющей его в качестве финансового посредника. Этот показатель исчисляется как разница между процентами, полученными банками за предоставленные ими кредиты и по другим инвестициям, минус проценты, выплаченные банками в качестве компенсации за взятые ими депозиты и по другим обязательствам перед клиентами. При этом доход, полученный от инвестирования собственных средств, рассматривается как доход от собственности, а не как результат финансового посредничества. Разница в процентах, полученных и выплаченных за прошлые годы, не должна учитываться в валовом выпуске текущего года, так как каждая операция в С НС учитывается тогда, когда она проводится, а не тогда, когда деньги поступили на счета. Оплата клиентами других услуг банка является, как правило, менее значимой в количественном отношении. К ним относится стоимость обычных рыночных услуг, не являющихся специфическими для данного сектора. Как и другие платные услуги, они определяются путем суммирования рыночной стоимости, по которой они были реализованы. Доход от обмена валюты должен учитываться только как разница в курсах продажи и покупки валюты, но не за счет роста курса доллара. Последний вид поступлений может рассматриваться как изменение стоимости активов в результате инфляции, что по методологии СНС не является доходом. В настоящее время данный подсектор является основным по своему экономическому значению в секторе финансовых учреждений. Центральный банк России действует во многом по тем же принципам, что и коммерческие банки, получает огромные прибыли, сопоставимые по своим масштабам с прибылью всех коммерческих банков, вместе взятых. В то же время по некоторым причинам стоимость его продукции пока нельзя считать таким же образом, как стоимость продукции коммерческих банков. Коммерческие банки сами берут деньги взаймы из разных источников, а затем инвестируют их. ЦБ РФ ни у кого денег в долг не берет, а средства свои пополняет в основном за счет эмиссии. Поэтому считать условную стоимость его услуг как разницу между процентами полученными и процентами выплаченными, как у коммерческих банков, было бы неправильно. Выпуск других вспомогательных видов финансовой деятельности (обмен валюты; консультации по поводу инвестиций, покупки недвижимости, начисления налогов; услуги по биржевым операциям с фондовыми ценностями брокерских, маклерских, дилерских фирм и т.п.) определяется в размере оплаты за данные услуги и комиссионных сборов. Выпуск услуг страхования определяется как разница между страховыми премиями и страховыми возмещениями. Выпуск услуг негосударственных пенсионных фондов определяется таким же образом, как выпуск страхования. Условно исчисленная продукция банков и выпуск других финансовых учреждений записываются в счете производства как выпуск услуг финансовых учреждений. Стоимость основной части валового выпуска ЦБ РФ определяется в настоящее время как сумма всех текущих затрат, аналогично стоимости услуг государственных учреждений и некоммерческих организаций, оказывающих нерыночные услуги. Необходимо при этом иметь в виду, что при развитой рыночной экономике СНС 1993 рекомендует выделять центральный (национальный) банк в особый подсектор сектора финансовых учреждений, но стоимость его валового выпуска определять так же, как и стоимость валового выпуска обычных коммерческих банков, т. е. расчетом условно исчисленной продукции финансовых посредников. Валовой выпуск страховых организаций равен стоимости оказанных ими услуг и других полученных доходов. По методологии СНС России деятельность в области страхования охватывает услуги по страхованию жизни, имущества и другим видам страхования, включая страхование различных деловых рисков и негосударственное медицинское страхование. Выпуск услуг страхования определяется по следующей схеме: страховые премии по всем видам страхования; (плюс) чистый доход от инвестирования технических резервов страхования; (минус) страховые возмещения по всем видам страхования; (минус) изменение технических резервов страхования (скорректированное на изменение их стоимости в результате изменения цен).

________________________________________________________________________ ИТОГО выпуск услуг страхования. Полученный результат записывается в ресурсах счета по видам страхования. Выпуск продукции пенсионных фондов. Пенсионные фонды -это институциональные единицы, созданные для того, чтобы обеспечивать определенные группы наемных работников доходами по их выходу на пенсию. Организуют эти фонды и руководят ими государственные и частные работодатели или же работодатели и их наемные работники. Эти фонды участвуют в операциях на финансовых рынках и осуществляют инвестиции, приобретая финансовые и нефинансовые активы. Стоимость продукции пенсионных фондов измеряется общей суммой административных расходов, понесенных в процессе управления фондами, включая промежуточные затраты и потребление основного капитала, а также компенсацию наемных работников. Источники доходов страховой организации разнообразны: • собственно страховые услуги, стоимость которых исчисляется как разность между платой, полученной с клиентов при заключении договоров страхования, и страховыми премиями, выплаченными в случае наступления страховых событий. Из этой величины необходимо вычесть величину средств, направляемых страховыми компаниями на увеличение их технических резервных фондов, поскольку такие средства считаются временно изъятыми из оборота и средства, направленные в них, нельзя рассматривать как доход компании; • доход от инвестиций, привлеченных в виде страховых взносов. Этот дополнительный доход должен быть включен в стоимость валового выпуска страховой организации. Из общего дохода от инвестиций следует вычесть доход от инвестирования собственных средств, поскольку это не доход от оказания посреднических финансовых услуг, а доход от собственности; • доход от побочных оплачиваемых услуг, например от определения ущерба или оценки основных фондов. Валовой выпуск прочих финансовых вспомогательных организаций. В категорию прочих финансовых вспомогательных корпораций включены все виды фондовых бирж, товарно-фондовых бирж (в части финансовой деятельности), валютные биржи, а также лотереи. Критерием отнесения институциональной единицы к данному сектору является преобладание дохода, получаемого от операций с ценными бумагами, валютой и другими финансовыми активами. Валовой выпуск фондовых и валютных бирж определяется в размере выручки от биржевой деятельности. Эта выручка складывается в основном из комиссионных вознаграждений, продажи брокерских мест и платы за некоторые специфические услуги, например информационные. Валовой выпуск организаций по проведению лотерей определяется как разность между расходами населения на приобретение лотерейных билетов и выигрышами по лотереям. Промежуточное потребление финансовых учреждений рассчитывается на основе их отчетов о доходах и расходах. Для различных видов финансовых учреждений эти документы имеют различный вид, поэтому и состав показателей, включаемых в промежуточное потребление, для каждой из групп может быть различным. Группировка расходов, содержащаяся в отчете коммерческих банков, позволяет отнести (с известной долей условности) к промежуточному потреблению: • канцелярские и хозяйственные расходы; • расходы на изготовление денег, ценных бумаг, бланков строгой отчетности; • расходы по перевозке ценностей; • оплату услуг вычислительных центров по обработке информации; • оплату услуг страхования; • почтовые и телеграфные расходы по операциям клиентов; •командировочные расходы и служебные разъезды; •содержание и текущий ремонт зданий и сооружений; •арендную плату; •затраты на проведение научно-исследовательских работ; •типографские, телеграфные и телефонные расходы; •расходы на повышение квалификации работников; •приобретение мягкого инвентаря и обмундирования; •расходы по охране; •расходы на служебные автомобили; •часть прочих расходов. Промежуточное потребление пенсионных фондов и других финансовых учреждений определяется по той же схеме, что в банках и страховых организациях. Как уже отмечалось, добавленная стоимость является балансирующей статьей в счете производства. Она может рааситываться либо до, либо после вычета из нее потребления основного капитала: •валовая добавленная стоимость определяется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления; •чистая добавленная стоимость исчисляется как стоимость валового выпуска за вычетом стоимости промежуточного потребления и потребления основного какпитала. Счета первичного распределения доходов ( табл.10.6) сектора финансовых учреждений отражают распределение первичных доходов между институциональными единицами-резидентами, непосредственно участвующими в финансовых операциями, и учреждениями общего государственного управления в виде налогов на производство, а также распределение первичных доходов между резидентными институциональными единицами. Счета первичного распределения доходов финансовых учреждений включает счет образования доходов и счет распределения первичных доходов. Для сектора финансовых учреждений первичные доходы – это доходы, полученные финансовыми учреждениями в результате оказания финансовых услуг, прежде всего посреднических услуг, а также ждоходы , получаемые от владения активами, которые могут быть использованы в производстве. Первичные доходы первой категории выплачиваются из добавленной стоимости, создаваемой финансовыми финансовыми учреждениями в проуессе производства. Первичные доходы, полученные от владения активами, т.е. доходы от собственности, — это доходы от предоставления в пользование финансовых или непроизведенных материальных активов (земля) другим институциональным единицам для использования в производстве. Счет образования доходов сектора финансовых учреждений. В счете отражаются распределительные операции, непосредственно связанные с финансовыми операциями, которые приводят к формированию первичных доходов его участников: оплата труда, чистые налоги на производство, валовая прибыль финансовых учреждений. Специфика данного счета в том, что он составляется только для секторов (подсекторов), являющихся источником первичных доходов от производства. Схема счета образования доходов и содержание показателей счета для сектора финансовых учреждений не отличаются от схемы и показателей других секторов. В конкретных условиях финансовых учреждений налоги на услуги принимают форму налогов на финансовые услуги, услуги страхования, лицензионные сборы за право проведения местных аукционов и лотерей и др. Могут также иметь место налоги на импорт и экспорт финансовых и страховых услуг. Другие налоги на производство включают налоги на заработную плату или рабочую силу, выплачиваемые финансовыми учреждениями в определенной доле от начисленной заработной платы наемных работников либо в виде фиксированной суммы на каждого наемного работника. Счет первичного распределения доходов. Счет строится с точки зрения финансовых учреждений не как плательщиков, а как получателей. Кроме валовой прибыли в ресурсную часть этого счета включаются доходы от инвестирования собственных средств финансовых учреждений. В расходной части счета указываются платежи, осуществляемые финансовыми учреждениями из своих первичных доходов: распределяемая между акционерами часть прибыли финансовых корпораций или дивиденды по ценным бумагам данной корпорации. Счет распределения первичных доходов должен, помимо взаимоотношений финансовых корпораций с резидентными единицами, показывать также получение средств от инвестирования собственных средств в иностранные активы, а также дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, осуществившим портфельные инвестиции. Таким образом, счет распределения первичных доходов связан со счетами сектора «Остальной мир» и платежным балансом. Схема и показатели счета распределения первичных доходов сектора финансовых учреждений имеют свою специфику В данной схеме не отражаются такие статьи, как оплата труда наемных работников и налоги на производство и импорт, как это имеет место в секторе домашних хозяйств или секторе государственных учреждений. Особенно сложным и специфическим является метод отражения в счете доходов от собственности. Доходы от собственности финансовых учреждений как новый элемент этого счета включают следующие виды доходов, получаемых или выплаченных ими в связи с предоставлением в пользование финансовых или нематериальных непроизведенных активов: проценты; распределяемый доход предприятий; реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций; доход от собственности, вмененный держателям страховых полисов; рента. Счет вторичного распределения доходов. Этот счет менее значим для сектора финансовых учреждений, чем для некоторых других секторов. Но некоторые показатели этого счета могут быть существенными и для этого сектора. В ресурсной его части, кроме показателя «сальдо первичных доходов», переносимого с балансовой позиции предыдущего счета, существенной величины может достигать показатель отчислений на социальное страхование. В счете вторичного распределения доходов сектора финансовых учреждений главную роль играют текущие трансферты, включающие текущие налоги на доходы и богатство, отчисления на социальное страхование и другие текущие трансферты. К текущим налогам на доходы сектора финансовых учреждений относятся налоги на доходы банков и на доходы от страховой деятельности. Если центральный банк отнесен к сектору государственных учреждений, то налог на его доходы следует исключать. Если налог на прибыль (доходы) от посреднических операций и сделок, а также с биржевой деятельности связан с финансовым посредничеством, то этот налог следует отнести к сектору финансовых учреждений, а оставшуюся часть — к сектору нефинансовых предприятий. Налоги на имущество финансовых учреждений также относятся к этому сектору. Согласно методологии СНС отчисления на социальное страхование, даже если на практике по национальному законодательству они осуществляются работодателями, показываются в составе оплаты труда, получаемой домашними хозяйствами. Условно принимается, что затем домашние хозяйства уже добровольно и самостоятельно делают соответствующие взносы в фонды социального страхования. Поэтому в счете вторичного распределения доходов эти взносы показываются как текущий трансферт от сектора «Домашние хозяйства» сектору «Финансовые учреждения» в части частных фондов социального страхования. С развитием частных фондов в нашей стране значимость этого показателя будет возрастать. Что касается других текущих трансфертов, то финансовые учреждения выплачивают значительные текущие трансферты, к которым относятся: налог на прибыль, другие налоги, выплачиваемые в связи с получением прибыли и владением определенным имуществом. Частные фонды социального страхования могут выплачивать значительные суммы в виде пособий по социальному страхованию. Финансовые учреждения могут выплачивать своим работникам значительные суммы в виде пособий по социальной помощи (оплата путевок на лечение, материальная помощь и т. д.). Счет вторичного распределения доходов содержит весьма значимые для подсектора страховых организаций показатели -«страховые платежи» и «страховые возмещения». Страховые платежи производятся страховым компаниям их клиентами, поэтому отражаются в ресурсной части счета сектора финансовых учреждений (за исключением того случая, когда сами финансовые учреждения выступают как клиенты страховщиков), а страховые возмещения, наоборот, выплачиваются страховыми компаниями их клиентам, поэтому они показываются в расходной части счета сектора финансовых учреждений. Поскольку предприятия этого сектора часто занимаются благотворительностью, численно значимым может быть показатель «другие текущие трансферты», включающий в себя взносы и пожертвования общественным организациям и благотворительным фондам. Балансирующей статьей счета является располагаемый доход, т. е. сумма, которую экономические единицы финансового сектоpa могут использовать на конечное потребление или сбережение без изменения суммы своих финансовых активов. Расходы на конечное потребление в СНС отражаются в счете использования доходов. Однако поскольку по определению финансовые учреждения не занимаются конечным потреблением для сектора финансовых учреждений, этот счет играет специфическую роль. В нем есть еще одна значимая позиция, кроме располагаемого дохода, переносимого из предыдущего счета, и валовых (чистых) сбережений, которые являются балансирующей величиной. Этот показатель называется корректировка на изменение чистой оплаченной стоимости активов домашних хозяйств в пенсионном фонде. Счет использования располагаемого дохода. Для сектора финансовых учреждений этот счет не имеет какого-либо значения; он составляется только для обеспечения сбалансированности счетов в случае имеющих место операций, связанных с социальными трансфертами в натуре, или изменения чистой стоимости активов в пенсионных фондах домашних хозяйств, о которых шла речь выше. Статья «сбережение» является балансирующей и получается путем вычитания из располагаемого дохода показателей расходной части счета. Однако для всех подсекторов, кроме частных пенсионных фондов, величина валового сбережения будет равна величине располагаемого дохода. Для пенсионных фондов разница между ними будет равна величине поправки на изменение стоимости активов домашних хозяйств в пенсионных фондах. Счета накопления сектора финансовых учреждений. По методологии СНС ООН 1993 г. для сектора финансовых учреждений необходимо составлять все четыре счета накопления: счет операций с капиталом, финансовый счет, счет других изменений в объеме активов и счет переоценки. Схема, показатели и методика составления этих счетов для сектора финансовых учреждений не отличаются от этих же характеристик сектора нефинансовых предприятий, за исключением финансового счета. С помощью указанных счетов отражаются операции с финансами и нефинансовыми активами изучаемого сектора, а также изменения стоимости активов, которые происходят не в результате экономических операций, а из-за изменения в уровне цен данных активов (инфляции) или катастрофических потерь, вызванных стихийными бедствиями, и т. д. Счет операций с капиталом сектора финансовых учреждений. Этот счет отражает изменение стоимости нефинансовых активов (без учета инфляции), имеющее место в отчетном периоде. Его основная статья «Валовое накопление основного капитала» включает обычно строительство, оборудование и переоборудование офисных помещений, покупку организационной и вычислительной техники, транспортных средств, средств связи, систем сигнализации и т.д. Финансовые учреждения могут также вкладывать весьма значительные средства в ценности, землю и другие произведенные и непроизведенные активы. Цель этих вложений — создание определенных долговременных запасов высоколиквидных активов, не подверженных инфляции. Именно поэтому данная позиция относится к сбережению, хотя в принципе некоторые произведения искусства (ценности) могут служить для украшения интерьеров банковских помещений. Но главное назначение приобретения такого рода активов — все-таки решение проблемы ухода от инфляции. Балансирующий показатель счета операций с капиталом чистое кредитование (+)/чистое заимствование (—) является связующим между финансовым счетом и всеми остальными счетами. Финансовый счет как бы дополняет все другие счета, позволяя замкнуть с помощью финансовых показателей всю систему показателей, отражающих производство, распределение, перераспределение и конечное использование доходов. Финансовый счет сектора финансовых учреждений. Счет является завершающим счетом, отражающим финансовые операции между институциональными единицами. Данный счет описывает механизм перераспределения финансовых ресурсов между секторами и позволяет оценить относительный вклад различных категорий финансовых активов в рассмотренные операции. Финансовый счет не имеет свою собственную балансирующую статью. Балансирующая статья «Чистое кредитование (+)/чистое заимствование (—)», перенесенная из счета операций с капиталом сектора, замыкает систему счетов сектора финансовых учреждений. Это сальдо равно по величине и противоположно по знаку балансирующей статье счета операций с капиталом изучаемого сектора.

Счет прочих изменений в объеме активов. В счете отражается влияние неэкономической деятельности на изменение стоимости активов и пассивов финансовых учреждений, например в результате стихийных бедствий, войны, некомпенсируемых конфискации или, напротив, списания долгов.