II Индивидуальная часть

Практика в Министерстве финансов РМ

Отдел анализа и планирования государственных доходов

Министерства финансов Республики Мордовия

Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных в соответствии с региональным законодательством за 2013 год.

Оценка эффективности проводится в соответствии с постановлением Правительства Республики Мордовия от 30 июня 2006 № 289 «Об оценке бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» по следующим критериям:

– экономическая эффективность предоставления льготы – результаты экономической деятельности плательщиков, которым предоставлены льготы;

– бюджетная эффективность предоставления льгот – влияние предоставления льгот на доходы консолидированного бюджета Республики Мордовия;

– социальная эффективность предоставления льгот – суммарный эффект, полученный населением от предоставления льгот.

В данной аналитической записке оценивается эффективность предоставленных в 2013 году льгот по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, понижения ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в республиканский бюджет, а также установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения на территории Республики Мордовия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством.

По итогам 2013 года объем налоговых доходов республиканского бюджета составил 12 618 869,3 тыс. рублей. Сумма недополученных доходов вследствие предоставления налогоплательщикам региональных налоговых льгот по региональным налогам составила 1 980 623,1 тыс. рублей, т.е. процент выпадающих налоговых доходов из республиканского бюджета Республики Мордовия составил 15,7 %.

С учетом федеральных налогов и специальных налоговых режимов общий объем недополученных доходов вследствие предоставления налогоплательщикам региональным законодательством налоговых льгот в 2013 году составил 2 033,8 млн. рублей, в том числе:

по налогу на прибыль организаций – 40,2 млн. рублей;

по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – 13,0 млн. рублей;

по налогу на имущество организаций – 1 974,9 млн. рублей;

по транспортному налогу – 5,7 млн. рублей.

Таблица1.Структура и динамика налоговых льгот за 2012-2013 годы.

№ п/п	Наименование показателей	2012 год	2013 год
1	Поступление налоговых доходов в республиканский бюджет, всего (тыс. руб.)	11 122 220,2	12 618 869,3
	Предоставлено льгот в соответствии с региональным законодательством, всего (тыс. руб.)	1 607 867,0	2 033 877,8
	В процентах к налоговым доходам, %	14,5 %	16,1 %
	Темп роста суммы льгот к предыдущему году, %	130,9%	126,5 %
2	Поступило налога на прибыль организаций, тыс. руб.	2 447 049,7	2 700 868,4
	Предоставлено региональных льгот по налогу на прибыль организаций, тыс. руб.	52 207,0	40 243,5
	В процентах к поступлению налога на прибыль организаций, %	2,1 %	1,5 %
	Темп роста суммы льгот к предыдущему году, %	90,0 %	77,1 %
3	Поступило налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тыс. руб.	486 124,4	612 757,8
	Предоставлено региональных льгот по налогу, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, тыс. руб.	15 765,0	13 011,2
	В процентах к поступлению налога взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, %	3,2 %	2,1 %
	Темп роста суммы льгот к предыдущему году, %	130,8 %	82,5 %
4	Поступило налога на имущество организаций, тыс. руб.	831 734,0	919 687,1
	Предоставлено региональных льгот по налогу на имущество организаций, тыс. руб.	1 533 542,0	1 974 902,1
	В процентах к поступлению налога на имущество организаций, %	184,4 %	214,7 %
	Темп роста суммы льгот к предыдущему году, %	133,1%	128,8 %
5	Поступило транспортного налога, тыс. руб.	392 299,2	413 689,1
	Предоставлено региональных льгот по транспортному налогу, тыс. руб.	6 354,0	5 721,0
	В процентах к поступлению транспортного налога, %	1,6%	1,4 %
	Темп роста суммы льгот к предыдущему году, %	109,8%	90,0 %

Как видно из таблицы, объем предоставленных налоговых льгот в абсолютном значении увеличился на 426 010,8 тыс. рублей к уровню прошлого года или на 26,5 процентов, при этом сумма недополученных доходов в общем объеме налоговых доходов Республики Мордовия увеличилась на 1,6 процентных пункта.

В указанном периоде наблюдался рост налоговых льгот предоставленных в соответствии с Законом Республики Мордовия от 27 ноября 2003 года № 54-З «О налоге на имущество организаций» на 28,8 % или 441 360,1 тыс. рублей. Основными причинами такой динамики являются увеличение количества налогоплательщиков получивших налоговую льготу, а также рост налогооблагаемой базы по указанному налогу.

Рассмотрим категории, по которым организациям Республики Мордовия предоставляются налоговые льготы:

1. Наибольший удельный вес в структуре налоговых льгот (25,2%) в 2012 году занимала льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная органам государственной власти Республики Мордовия, органам местного самоуправления и учреждениям, финансируемым из республиканского бюджета Республики Мордовия и (или) местных бюджетов.

Данная льгота введена в 2010 году с целью оптимизации и исключения встречных финансовых потоков, поскольку финансируемые из республиканского бюджета Республики Мордовия органы государственной власти и учреждения, перечисляли налог, зачисляемый в размере 100 процентов, в республиканский бюджет.

2. Второе место по удельному весу (19,9%) занимала льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная организациям реализующими в соответствии с Законом Республики Мордовия от 20 февраля 2006 года N 6-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия" приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия на период окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет с даты включения организации в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия.

В результате применения вышеуказанной льготы организации, в том числе и за счет высвободившихся средств, смогли увеличить:

– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 215 550,5 тыс. рублей;

– фонд оплаты труда по сравнению с 2012 годом на сумму 79 766,7 тыс. рублей;

– налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по сравнению с предыдущим годом на сумму 357 749,0 тыс. рублей.

Бюджетная эффективность рассматриваемой льготы в 2013 году составила 0,1; социальная эффективность – 0,4; экономическая эффективность – (-4,9).

3. Также весомой в общем объеме налоговых льгот является категория льготы организациям, осуществляющим деятельность по производству, хранению и переработке сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка указанных видов деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки. Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество организаций и применяется с 2004 года.

Данная льгота является одной из мер оказания государственной помощи производителям и переработчикам сельскохозяйственной продукции, не перешедшим на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Льгота несет экономическую, стимулирующую и социальную функции, за счет высвобожденных, в результате снижения налогового бремени, финансовых ресурсов ряд предприятий смогли увеличить:

– собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 205 067,6 тыс. рублей;

– фонд оплаты труда по сравнению с 2012 годом на сумму 331 775,2 тыс. рублей;

– налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом на сумму 3 438 149,0 тыс. рублей.

Указанную льготу, по данным налоговой службы республики, ежегодно в своей деятельности применяют более 100 сельхозтоваропроизводителей. Общий объем государственной поддержки в виде льготного налогообложения в 2012 году составил 402 418,7 тыс. рублей, что на 15,6 % выше уровня прошлого года.

По итогам 2013 года сложилась экономическая эффективность рассматриваемой льготы – 4,2; бюджетная эффективность – 0,1; социальная эффективность – 0,2.

4. Весьма значимой является льгота по налогу на имущество организаций, предоставленная государственному заказчику по проектированию, строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения и искусственных сооружений на них в отношении автомобильных дорог и другого имущества, приобретенного за счет средств республиканского бюджета Республики Мордовия (9,8 % в общем объеме предоставленных льгот).

Экономическая эффективность рассматриваемой льготы равна 9,6.

5. Следующими по удельному весу являются льготы:

– организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ.

– организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ.

Льготы введены Законами Республики Мордовия, с 2005 года по налогу на прибыль и с 2004 года по налогу на имущество организаций, в целях поддержания и развития на территории Республики Мордовия вагоностроительной отрасли, стимулирования развития организаций, основным видом деятельности которых является проектирование, разработка технической документации и производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, а также организаций, основным видом деятельности которых является лизинг и сдача в аренду вагонов, подвижного состава, основных средств для их производства.

Общая сумма предоставленных налоговых льгот в 2013 году составила:

– по лизингодателям – 104 356,4 тыс. рублей или 5,1 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

– по производителям – 91 228,7 тыс. рублей или 4,5 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

В результате оценки бюджетная эффективность данной льготы в 2013 году составила 0,1; экономическая эффективность – 4,9.

6. В 2010 году введена налоговая льгота организациям, осуществляющим в качестве основного вида деятельности финансовый лизинг при условии, что полученные доходы от данного вида деятельности составляют не менее 70 процентов в общем объеме полученных организацией доходов.

За 2013 год сумма предоставленной льготы составила 91 509,6 тыс. рублей или 4,5 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

Прирост налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций по сравнению с предыдущим годом составил 1 551 688,7 тыс. рублей, фонда оплаты труда на сумму 37 778,7 тыс. рублей, балансовой стоимости основных средств 3 897 729,0 тыс. рублей. В связи с этим экономическая эффективность налоговой льготы составляет 37,1, бюджетная и социальная эффективность 0,1 и 0,3 соответственно.

7. В Республике Мордовия предоставляется государственная поддержка в виде льготного налогообложения организациям, осуществляющим производство пивоваренной продукции. Общая сумма предоставленных этой отрасли налоговых льгот в 2012 году составила 27 938,3 тыс. рублей или 1,4 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот, что ниже уровня прошлого года на 1 124,1 тыс. рублей.

8. В целях привлечения в производство дополнительных финансовых ресурсов и направление их на обновление собственных основных фондов, законодательство Республики Мордовия освобождает от уплаты налога на имущество приобретенные в отчетном году основные средства. Действие льготы ограничено одним налоговым периодом, в течение которого было приобретено и учтено указанное имущество. Льгота применяется в отношении имущества, непосредственно участвующего в процессе производства. Льгота введена Законом Республики Мордовия по налогу на имущество организаций и применяется с 2004 года.

Недополученные доходы от действия данной льготы в 2013 году составили 24 519,7 тыс. рублей или 1,2 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

Бюджетная эффективность рассматриваемой льготы в 2013 году составила 3,2; социальная эффективность – 4,1; экономическая эффективность – (-30,9). Отрицательное значение по экономической эффективности сложилось по причине уменьшения балансовой стоимости основных средств по сравнению с прошлым годом.

9. В связи с отменой Закона Республики Мордовия от 9 марта 1999 года № 9-З «Об условиях эффективного использования социально-экономического потенциала Республики Мордовия», в 2010 году была введена льгота организациям, осуществляющим экспортные операции (ежеквартальная выручка от указанных операций составляет не менее 15 процентов от выручки организации). Сумма предоставленной в 2012 году льготы составила 27 446,6 тыс. рублей или 1,3 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

10. По сравнению с 2012 годом произошло увеличение объема льготы по налогу на имущество организаций на сумму 2 108,8 тыс. рублей – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, объектов внешнего благоустройства, специального автотранспорта, используемого в коммунальном обслуживании населения. Общая сумма льготы составила 17 899,7 тыс. рублей или 0,9 % в общем объеме предоставленных налоговых льгот.

В результате применения вышеуказанной льготы ряд организаций за счет высвободившихся средств смогли увеличить собственную материально – техническую базу по сравнению с предыдущим годом на сумму 1 997,2 тыс. рублей, повысить квалификацию работников, повысить фонд оплаты труда.

Перечень невостребованных в 2013 году налоговых льгот представлен следующими льготными категориями:

По налогу на прибыль организаций:

– организации, осуществляющие научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией;

Льгота введена для стимулирования осуществления научных разработок и внедрения их в производство. С 2005 года льгота не востребована;

– организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе Министерства юстиции Российской Федерации и расположенные на территории Республики Мордовия;

– организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых сетей;

– организации, осуществляющие строительство газовых сетей на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией;

– организации, учредителями которых являются общероссийские общественные организации слепых, в которых численность инвалидов составляет более 50 процентов от общей численности работающих;

– товарищества собственников жилья;

– организации, осуществляющие производство, а также оптовую торговлю минеральными удобрениями, сырьем и иными компонентами для производства минеральных удобрений, ежеквартальный объем выручки от реализации которых составляет не менее 30 процентов от общего объема выручки организации;

– организации, являющиеся резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия и осуществляющими производство научно-технической продукции, при условии, что доля отгруженной научно-технической продукции в общем объеме отгруженных товаров составляет не менее 50 процентов;

– организации, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что данная деятельность осуществляется хозяйственными обществами, учредителями которых выступают высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия;

– организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах в размере от 5 до 10 процентов;

– организации, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах в размере, превышающем 10 процентов.

По налогу на имущество организаций:

– организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых сетей;

– организации, осуществляющие строительство газовых сетей на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполняемых работ данной организацией;

– организации, выполняющие разработку и реализацию инновационных проектов и финансируемые из республиканского и местных бюджетов Республики Мордовия;

– организации, осуществляющие функции государственного заказчика по строительству газовых и водопроводных сетей, в отношении имущества, подлежащего передаче в государственную собственность Республики Мордовия;

– организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования и искусственных сооружений на них в границах и между населенными пунктами Республики Мордовия;

– организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры республиканского и местного значения в установленном законодательством Республики Мордовия порядке;

– научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, расположенные на территории Республики Мордовия, - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности;

– товарищества собственников жилья;

– организации - в отношении имущества, входящего в состав государственной (муниципальной) казны;

– организации, осуществляющие производство, а также оптовую торговлю минеральными удобрениями, сырьем и иными компонентами для производства минеральных удобрений, ежеквартальный объем выручки от реализации которых составляет не менее 30 процентов от общего объема выручки организации;

– резиденты Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия, осуществляющие производство научно-технической продукции, при условии, что доля отгруженной научно-технической продукции в общем объеме отгруженных товаров составляет не менее 50 процентов, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств;

– хозяйственные общества, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), учредителями которых выступают высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия;

По упрощенной системе налогообложения:

– рыболовство, рыбоводство;

– добыча полезных ископаемых;

– практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что данная деятельность осуществляется хозяйственными обществами, учредителями которых выступают высшие учебные заведения, являющиеся бюджетными образовательными учреждениями, расположенные на территории Республики Мордовия.

Доходы бюджета содержатся в приложении А, нормативы распределения бюджета в приложении Б, планирование доходов бюджета в приложении В

ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ОТДЕЛА

СО СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ МИНИСТЕРСТВА

В целях реализации возложенных на него функций отдел осуществляет следующие полномочия во взаимоотношениях с другими структурными подразделениями Министерства:

Во взаимоотношениях с отделом бюджетного учета и отчетности:

- ежедневно производит сверку информации о поступлении налоговых и неналоговых доходов в республиканский бюджет Республики Мордовия;

- ежемесячно запрашивает и получает отчетность о поступлении доходов в консолидированный бюджет Республики Мордовия.

Во взаимоотношениях с отделами отраслевого финансирования, финансирования отраслей здравоохранения, культуры, спорта и молодежной политики, финансирования отраслей образования, социального обеспечения и средств массовой информации, финансирования сельского хозяйства, государственного долга и бюджетного кредитования:

- осуществляет консультирование по вопросам администрирования доходных источников бюджета Республики Мордовия.

Во взаимоотношениях с отделом автоматизированных систем финансовых расчетов:

- пользуется программным обеспечением, предоставляемым отделу;

- получает содействие в пользовании оборудованием, предоставленным отделу.

Во взаимоотношениях с отделом финансирования государственного аппарата и правоохранительной деятельности:

- ежемесячно направляет анализ поступления налоговых и неналоговых доходов по муниципальным районам, городскому округу Саранск, сельским и городским поселениям.

Во взаимоотношениях с отделом бюджетной политики и реформирования региональных финансов:

- ежемесячно направляет анализ поступления налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Республики Мордовия в разрезе муниципальных районов и городского округа Саранск;

- предоставляет информацию о проведении отдельных мероприятий Программы действий Правительства Республики Мордовия, по реализации Послания Главы Республики Мордовия Государственному Собранию, в которых Министерство финансов Республики Мордовия выступает исполнителем;

- участвует в проведении мониторинга доходной части местных бюджетов.

Во взаимоотношениях с юридическим отделом:

- привлекает работников отдела для проведения консультаций по правовым вопросам.

Во взаимоотношениях с отделом свода бюджета, предварительного и текущего контроля:

- готовит расчеты и представляет информацию начисленным субсидиям, в зависимости от выполнения отдельных показателей;

- совместно готовит информацию по прогнозированию и анализу исполнения налоговых и неналоговых доходов в разрезе муниципальных районов и городского округа Саранск, сельских и городских поселений;

Во взаимоотношениях с контрольно-ревизионным отделом:

- участвует в комплексных проверках.

Во взаимоотношениях с отделом методологии исполнения бюджета:

- предоставляет показатели кассового плана по доходам республиканского бюджета Республики Мордовия в части налоговых и неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год;

- ежемесячно направляет уточненные показатели кассового плана по доходам республиканского бюджета Республики Мордовия.

Контрольно-ревизионный отдел Министерства финансов Республики Мордовия

Контрольно-ревизионный отдел (далее – Отдел) является структурным подразделением Министерства финансов Республики Мордовия (далее – Министерство). Подчиняется курирующему заместителю Министра и осуществляет в пределах своей компетенции финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами республиканского бюджета Республики Мордовия (далее – республиканский бюджет).

Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, Конституцией Республики Мордовия, Законами Республики Мордовия, указами и распоряжениями Главы Республики Мордовия, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Мордовия, Положением о Министерстве финансов Республики Мордовия, настоящим Положением, приказами Министра финансов Республики Мордовия.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с иными структурными подразделениями Министерства.

В своей деятельности Отдел осуществляет взаимодействие с другими структурными подразделениями Министерства:

Во взаимоотношениях с отделами бюджетного учета и отчетности; отделом, свода бюджета, предварительного и текущего контроля; бюджетной политики и реформирования региональных финансов; финансирования государственного аппарата и правоохранительной деятельности; финансирования социальной сферы; государственного долга и бюджетного кредитования; анализа и планирования государственных доходов; отраслевого финансирования; финансирования сельского хозяйства:

запрашивает и получает информацию, необходимую для осуществления своих функций, направляет информацию о результатах проведенных ревизий (проверок), привлекает сотрудников для проведения ревизий (проверок).

Во взаимоотношениях с юридическим отделом: передает для юридической экспертизы проекты правовых актов и иные документы, подготовленные Отделом или поступившие в Отдел для рассмотрения, запрашивает и получает информацию, необходимую для осуществления своих функций, направляет информацию о результатах проведенных ревизий (проверок), привлекает сотрудников для проведения ревизий (проверок).

Во взаимоотношениях с отделом автоматизированных систем финансовых расчетов: пользуется программным обеспечением, предоставляемым отделом, привлекает работников отдела для разрешения вопросов, касающихся обеспечения автоматизации деятельности Отдела, привлекает сотрудников для проведения ревизий (проверок).

Анализ проверок проведенных контрольно- ревизионным отделом

• Полномочия органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля

• Полномочиями органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля являются:

• контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

• контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ, в том числе отчетности об исполнении государственных (муниципальных) заданий.

• При осуществлении полномочий по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля:

• проводятся проверки, ревизии и обследования;

• направляются объектам контроля акты, заключения, представления и (или) предписания;

• направляются органам и должностным лицам, уполномоченным в соответствии с настоящим Кодексом, иными актами бюджетного законодательства Российской Федерации принимать решения о применении предусмотренных настоящим Кодексом бюджетных мер принуждения, уведомления о применении бюджетных мер принуждения;

• осуществляется производство по делам об административных правонарушениях в порядке, установленном законодательством об административных правонарушениях.

• Порядокосуществления полномочий органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю определяется соответственно федеральными законами, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, муниципальными правовыми актами местных администраций.

• Порядок осуществления полномочий органами внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля по внутреннему государственному (муниципальному) финансовому контролю должен содержать основания и порядок проведения проверок, ревизий и обследований, в том числе перечень должностных лиц, уполномоченных принимать решения об их проведении, о периодичности их проведения.

Таблица 2. Динамика проверок проведенных контрольно – ревизионным отделом за 2011- 2013 годы.

Показатели	2011	2012	2013	Темп роста 2013 к 2011
Проверки по плану КРО	152	81	81	53%
по запросам прокуратуры	10	3	4	40%
по другим основаниям	7	2	2	29%

Продолжение таблицы 2

Итого:	169	86	87
Общая сумма нарушений	113 423р.	117 378р.	143 378р.	126%
Нецелевое расходование	2 503р.	5 306р.	7 906р.	316%
Нарушение гос заказа	23 315р.	18 379р.	20 679р.	89%
Итого:	139 242р.	141 063р.	171 963р.

Контрольно-ревизионным отделом Министерства финансов Республики Мордовия в 2011 году проведено 169 проверок, в том числе в соответствии с планом работы контрольно-ревизионного отдела - 152 проверки, по запросам органов прокуратуры - 10 проверок, по другим основаниям - 7 проверок.

Вынесено 32 представления для принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных лиц.

Общая сумма установленных финансовых нарушений составила 113 423,2 тыс. рублей, в том числе нецелевое расходование бюджетных средств - 2 503,2 тыс. рублей (по средствам республиканского бюджета 2 022,2 тыс. рублей, местных бюджетов 481,0 тыс. рублей). Установленная сумма нарушений в сфере размещения государственного (муниципального) заказа составила 23 315,4 тыс. рублей.

По фактам нецелевого использования бюджетных средств (ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) в 2011 году Министерством финансов Республики Мордовия к административной ответственности в виде штрафа привлечено 3 должностных лица. Вынесено 65 постановлений о прекращении производства по делу об административном правонарушении. Общая сумма наложенных штрафов составила 12 тыс. рублей, оплачено 12 тыс. рублей.

По установленным в ходе проведенных в 2011 году министерством проверок нарушениям в доход республиканского бюджета восстановлено на дату составления настоящего отчета 539,2 тыс. рублей.

Контрольно-ревизионным отделом Министерства финансов Республики Мордовия в 2012 году проведено 86 проверок, в том числе в соответствии с планом работы контрольно-ревизионного отдела - 81 проверка, по запросам органов МВД и прокуратуры - 3 проверки, по другим основаниям - 2 проверки.

Вынесено 32 представления для принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных лиц и 41 предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства российской федерации.

Общая сумма установленных финансовых нарушений составила 117 378,2 тыс. рублей, в том числе нецелевое расходование бюджетных средств – 5 305,5 тыс. рублей (по средствам республиканского бюджета 584,7 тыс. рублей, местных бюджетов 4 716,5 тыс. рублей). Установленная сумма нарушений в сфере размещения государственного (муниципального) заказа составила 18 379,4 тыс. рублей.

По фактам нецелевого использования бюджетных средств (ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) и невыполнения в срок законного предписания органа, осуществляющего государственный контроль (ч. 1 ст. 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) в 2012 году Министерством финансов Республики Мордовия возбуждено 134 дела. Вынесено 103 постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении. Общая сумма наложенных штрафов составила 104,1 тыс. рублей, оплачено 103,1 тыс. рублей.

Контрольно-ревизионным отделом Министерства финансов Республики Мордовия в 2013 году проведено 87 проверок, в том числе в соответствии с планом работы контрольно-ревизионного отдела - 81 проверка, по запросам органов МВД и прокуратуры - 4 проверки, по другим основаниям - 2 проверки.

Вынесено 35 представления для принятия мер по пресечению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных лиц и 46 предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства российской федерации.

Общая сумма установленных финансовых нарушений составила 143 378,2 тыс. рублей, в том числе нецелевое расходование бюджетных средств – 7 905,5 тыс. рублей (по средствам республиканского бюджета 604,7 тыс. рублей, местных бюджетов 4 413,5 тыс. рублей). Установленная сумма нарушений в сфере размещения государственного (муниципального) заказа составила 20 679,4 тыс. рублей.

По фактам нецелевого использования бюджетных средств (ст. 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) и невыполнения в срок законного предписания органа, осуществляющего государственный контроль (ч. 1 ст. 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) в 2012 году Министерством финансов Республики Мордовия возбуждено 137 дела. Вынесено 106 постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении. Общая сумма наложенных штрафов составила 109 тыс. рублей, оплачено 105 тыс. рублей.

Ответственность за бюджетные нарушения

В статье 306.1 содержится понятие бюджетного нарушения под которым понимается Бюджетным нарушением признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, за совершение которого главой 30 настоящего Кодекса предусмотрено применение бюджетных мер принуждения.

2. Действие (бездействие), нарушающее бюджетное законодательство Российской Федерации, иные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, совершенное лицом, не являющимся участником бюджетного процесса, влечет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Применение к участнику бюджетного процесса, указанному в пункте 1настоящей статьи, бюджетной меры принуждения не освобождает его должностных лиц при наличии соответствующих оснований от ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Статья 306.2. Бюджетные меры принуждения

1. Бюджетная мера принуждения за совершение бюджетного нарушения применяется финансовыми органами и органами Федерального казначейства (их должностными лицами) на основании уведомления о применении бюджетных мер принуждения органа государственного (муниципального) финансового контроля.

2. К финансовому органу, главному распорядителю бюджетных средств, распорядителю бюджетных средств, получателю бюджетных средств, главному администратору доходов бюджета, главному администратору источников финансирования дефицита бюджета, совершившему бюджетное нарушение, могут быть применены следующие бюджетные меры принуждения:

бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;

бесспорное взыскание суммы платы за пользование средствами, предоставленными из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации;

бесспорное взыскание пеней за несвоевременный возврат средств бюджета;

приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций);

передача уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий главного распорядителя, распорядителя и получателя бюджетных средств.

3. Применение к участнику бюджетного процесса, указанному в пункте 2 настоящей статьи, совершившему бюджетное нарушение, бюджетной меры принуждения не освобождает его от обязанностей по устранению нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

4. Порядок исполнения решения о применении бюджетных мер принуждения устанавливается финансовым органом в соответствии с настоящим Кодексом.

5. Под уведомлением о применении бюджетных мер принуждения в целях настоящего Кодекса понимается документ органа государственного (муниципального) финансового контроля, обязательный к рассмотрению финансовым органом, содержащий основания для применения предусмотренных настоящим Кодексом бюджетных мер принуждения.

При выявлении в ходе проверки (ревизии) бюджетных нарушений руководитель органа государственного (муниципального) финансового контроля направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения финансовому органу.

6. Бюджетные меры принуждения, предусмотренные главой 30настоящего Кодекса, подлежат применению в течение 30 календарных дней после получения финансовым органом уведомления о применении бюджетных мер принуждения. Орган государственного (муниципального) финансового контроля направляет уведомление о применении бюджетных мер принуждения не позднее 30 календарных дней после даты окончания проверки (ревизии).

7. Наряду с применением бюджетных мер принуждения применяются меры ответственности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Список использованных источников:

• Положение об отделе анализа и планирования государственных доходов

• Об отделе автоматизированных систем финансовых расчётов

• Об отделе бюджетного учета и отчетности

• Об отделе государственного долга и бюджетного кредитования

• Об отделе методологии исполнения бюджета

• Об отделе организационного и кадрового обеспечения

• Об отделе отраслевого финансирования

• Об отделе санкционирования и осуществления платежей

• Об отделе свода бюджета, предварительного и текущего контроля

• Об отделе сельского хозяйства

• Об отделе финансирования государственного аппарата и правоохранительной деятельности

• Об отделе финансирования отраслей здравоохранения, культуры, спорта и молодёжной политики

• Об отделе финансирования отраслей образования, социального обеспечения и средств массовой информации

• О контрольно-ревизионном отделе

• О хозяйственном отделе

• О юридическом отделе

• Об отделе бюджетной политики

Положение об

73