Тема 11: Анализ себестоимости продукции животноводства

Цель занятия: закрепить теоретические основы и сформировать практические навыки анализа себестоимости продукции отрасли животноводства: оценить динамику основных показателей производства и затрат, установить влияние факторов на эти показатели, углубить анализ за счет оценки влияния факторов второго и последующего порядка; выявить резервы их (затрат) снижения, а также сделать выводы по результатам проведенного анализа себестоимости продукции животноводства и разработать систему мероприятий для освоения выявленных резервов.

Рекомендуемая литература:

Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – М.:ИНФРА-М, 2011г. – 8-е изд. – 654с.

Теоретические вопросы для обсуждения:

1. схема анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемой продукции отрасли растениеводства;

2. анализ общей суммы затрат на производство продукции животноводства по статьям и элементам затрат;

3. анализ себестоимости отдельных видов продукции животноводства;

4. анализ прямых статей затрат;

5. подсчет и обобщение резервов снижения затрат на производство продукции животноводства и ее себестоимости.

Источники информации для практической работы студента:

1) Годовой отчет предприятия:

- ф. 8-АПК (затрат на производство продукции)

- ф. 13-АПК (Производство и себестоимость продукции животноводства)

2) бизнес-план предприятия:

- ф. (Производственная программа по животноводству).

Задание для практической работы.

Задание 11.1- Оценка основных показателей производства и себестоимости продукции животноводства

Таблица 11.1. Динамика основных показателей затратности производства продукции животноводства в 20__-20___гг.

Продукция	Объем произведенной продукции, т		Себестоимость 1 т, тыс. руб.			Затраты на фактический объём продукции, млн. .руб.
						20__г		по себестоимости прошлого года		20__г
	20__г	20__г		20__г	20__г
Обозначения	Vб	Vф		Сб	Сф		Зб=VбСб		Зусл=VфСб		Зф=VфСф
1
2
3
4
5
Всего

ВЫВОДЫ:

Задание 11.2. Анализ структуры затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат.

На основе данных ф. 8-АПК «Затраты на основное производство» по фактическим данных за 2 года:

- провести анализ состава и структуры затрат на производство продукции животноводства по элементам затрат в целом по отрасли;

- сделать выводы.

Таблица 11.2. Анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат в 20__-20__гг.

Элемент затрат	20___г.		20__г.		Отклонение 20__г. От 20__г.
	Млн. руб.	Стр-ра, %	Млн. руб.	Стр-ра, %	Млн. руб.	Стр-ра, %
1. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
2. Материальные затраты, всего:
В т.ч.
- корма
- прочая продукция сельского хозяйства (навоз)
- средства защиты животных
- энергия всех видов
- газ
- запасные части и другие материалы для ремонтов
- услуги сторонних организаций
- прочие материальные затраты
3. Амортизация основных средств
4. Страховые платежи
5. Прочие затраты
ВСЕГО ЗАТРАТ:		100,0		100,0		х

ВЫВОДЫ:

Задание 11.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции растениеводства

Используя данные ф. 13-АПК «Производство и себестоимость продукции животноводства»:

- оценить состав и структуру затрат на производство отдельных видов продукции животноводства;

- произвести группировку затрат на постоянные и переменные.

- рассчитать произошедшие изменения;

- сделать выводы.

Таблица 11.3- Состав и структура общей суммы затрат на производство отдельных видов продукции растениеводства в 20__-20__гг.

Статьи затрат

Вид продукции отрасли животноводства

млн.руб.

Удельный вес, %

Млн.руб.

Удельный вес, %

Млн.руб.

Удельный вес, %

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

1.Оплата труда

2. Корма

3. Работы и услуги

4. Затраты на содержание основных средств

5. Энергоресурсы и ГСМ

6. Прочие затраты

7. Затраты по организации производства и управлению

Всего

100

100

100

100

100

100

в том числе: - условно постоянные затраты

- условно переменные затраты

ВЫВОДЫ:

Задание 11.4. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

На основании данных таблицы 10.3:

- провести факторный анализ общей суммы затрат на производство отдельного вида продукции (____________________)

(указать вид продукции)

- определить коэффициент выполнения плана К вп на основании данных о производстве продукции в 20__-20__гг.

- провести факторный анализ общей суммы затрат используя метод цепной подстановки по следующей модели:

З= Σbi*VВПi + А,

где bi- переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.

VВПi - объем производства i-го вида продукции, ед.

А- общая сумма постоянных затрат на производство i-го вида продукции, тыс. руб.

- сделать выводы по результатам проведенного анализа.

Таблица 11.4. -Факторный анализ общей суммы затрат на производство __________________ в 20__-20__гг.

Объём затрат	Расчёт	Сумма, тыс.руб.	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, тыс.руб.
			объёма валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	всего
1. В базисном году	Σbi б▪VВПiб + А б			Х	Х	Х
2. В базисном периоде в пересчёте на фактический выпуск продукции (Усл1)	(Σbiб▪VВПiб)* К вп +А б		Х		Х	Х
3. Фактически при базисном уровне постоянных затрат (Усл2)	Σbi ф▪VВПiф + А б		Х	Х		Х
4. Фактически	Σbi ф▪VВПiф + А ф		Х	Х	Х

Отразить расчёт влияния на общий уровень затрат по производству продукции за счет факторов:

-

-

-

-

Проверка расчетов:

∆З(_ВП)+ ∆З(_bi)+ ∆З(_А)=

ВЫВОДЫ:

Задание 11.5. Анализ себестоимости единицы сельскохозяйственной продукции

- провести анализ себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели методом цепных подстановок:

C^1ц = А^1гол / Пр + bi

где А^1гол – сумма постоянных затрат на 1 гол скота, тыс. руб.

Пр- продуктивность 1 головы, ц/га

bi –переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.

- сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 11.5 - Анализ себестоимости 1ц сельскохозяйственной продукции

Вид продукции	Постоянные затраты на 1 гол , тыс. руб. (А1гол )			Продуктивность, ц/га (Пр)			Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб. (bi )
	20__	20__	20__		20__	20__		20__

Продолжение таблицы 10.5

Себестоимость 1 ц, тыс. руб.				Отклонение себестоимости единицы продукции от плана, тыс. руб.
20___	Усл1	Усл2	20__		общее	в т.ч. за счет
						продуктивности	Постоянных затрат на 1 гол	Переменных затрат

Указать порядок определения влияния факторов на себестоимость единицы конкретного вида продукции:_______________

(указать вид продукции)

Система цепных отклонений:

∆С(_Ур)= Сусл₁-С_б =

∆С(_А)= Сусл₂- Сус_л1 =

∆С(bi)= С_ф- Сус_л2 =

∆Собщ= С_ф- С_б =

Проверка расчетов:

∆Собщ=∆С(_Ур)+ ∆С(_А)+ ∆С(bi)=

ВЫВОДЫ:

Задание 11.6. Провести анализ прямых статей затрат на производство продукции животноводства.

- Провести анализ затрат по статье «Корма»

-провести расчет влияния отдельных факторов

ЗК = П * РК^1гол * С^1к.ед

- сделать выводы

Таблица 11.6.- Расчет влияния факторов на сумму затрат кормов

Вид продукции

Расход корма на 1 гол, ц к.ед. (РК1гол)

Стоимость 1 ц к.ед. корма, тыс.руб. (С1к.ед.)

Поголовье животных, гол (П)

Затраты на корма на весь объем пр-ва, млн. р. (ЗК)

Отклонение затрат на корма, млн.руб.

всего

В т.ч. за счёт

20__г

20__г

20__г

20__г

20__г

20__г

20__г

20__г

П

РК1гол

С1к.ед

ВЫВОДЫ:

Задание 11.7. Провести факторный анализ затрат на статье «Оплата труда»

- провести факторный анализ затрат по статье «Оплата труда» с использованием следующей факторной модели:

УЗП^1ц =(УЗТ^1гол/Пр)* ОТ^1ч-ч

где УЗП^1ц – удельные затраты на заработную плату в расчете на 1 ц продукции, тыс. руб./ц;

УЗТ – затраты труда, приходящиеся на производство 1 гол, чел.-ч/га;

Пр- продуктиввность, ц/гол

ОТ^1ч-ч - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, тыс. руб.

Таблица 10.7- Анализ расходов на оплату труда при производстве продукции животноводства

Вид продукции	Затраты труда на 1 гол, чел-ч. (УЗТ1га)		Продукность, ц/га (Пр)		Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, тыс.руб. (ОТ 1ч-ч)
	20__г	20__г.	20__г	20__г.	20__г	20__г.
1.
2.
3.

Продолжение таблицы 11.7

Вид продукции	Сумма заработной платы на единицу продукции, тыс.руб ( УЗП1ц)					Отклонение по УЗП1ц, тыс. руб.
	20__г	усл 1	Усл 2	20__	всего		УЗТ1гол	Пр	ОТ1ч-ч
1.
2.
3.

Расчет влияния факторов на примере конкретного вида продукции (____________________) провести с помощью метода цепной подстановки:

∆ УЗП^1ц (_УЗТ)= ∆ УЗП^1цусл₁ - ∆ УЗП^1ц _б=

∆ УЗП^1ц (_Пр)= ∆ УЗП^1цусл₂ - ∆ УЗП^1ц усл₁=

∆ УЗП^1ц (_ОТ)= ∆ УЗП^1ц_ф - ∆ УЗП^1ц усл₂=

∆ УЗП^1ц (_общ)= ∆ УЗП^1ц_ф - ∆ УЗП^1ц _б=

Проверка расчетов:

∆ УЗП^1ц (_общ)= ∆ УЗП^1ц (_УЗТ)+∆ УЗП^1ц (_Ур)+ ∆ УЗП^1ц (_ОТ)=

ВЫВОДЫ:

Задание 10.8. – Подсчет резервов снижения себестоимости продукции животноводства

А) за счет снижения трудоемкости продукции подсчитать возможную экономию по статье «Оплата труда»

Таблица 10.8. -Подсчет резервов снижения удельных затрат на корма

Вид продукции	Продуктивность, ц/гол (ПР)		Расход корма на 1 гол, ц к.ед. (РК1гол)			Удельные затраты корма на 1 ц продукции, ц к.ед. (УРК1ц)
	возможная	факт	факт	расчёт			факт	Возможный уровень	Резерв снижения (Р↓ УРК1ц)
				Возможный уровень	Отклонение (+,-)

Таблица10.9 .- Подсчет резервов снижения себестоимости продукции за счет экономии по статье «Корма»

Показатель	Обозначения и расчёт
1.Удельные затраты корма на 1 ц продукции, цк.ед. 1.1.фактические 1.2.возможные	УРК1цфакт УРК1цвозм
2 Стоимость 1 ц к.ед. корма, тыс.руб. 2.1. фактическая 2.2 возможная	С1к.ед.
3. Продуктивность возможная, ц/гол	Пр возм
4. Удельные затраты на корма на 1ц, тыс.руб.
4.1. Фактические	ЧЗК факт
4.2. Возможные	ЧЗКвозм
4.3. Резерв снижения удельных затрат на корма, тыс.руб.	Р ↓ ЗК

В) произвести обобщение выявленных резервов и оценить влияние себестоимости на другие показатели.

Таблица 10.10- Обобщение резервов снижения себестоимости

Показатель	Вид прлодукции
1. Резерв снижения себестоимости по статье «Оплата труда», тыс. руб.
2. Резерв ↓ себестоимости 1 ц продукции по статье «Корма» , тыс. руб.
3. Общий резерв снижения себестоимости 1 ц, тыс. руб.
4. Полная себестоимость 1ц,тыс. руб.
4.1. фактическая
4.2. возможная
5.Цена реализации 1 ц, фактическая, тыс. руб.
6.Рентабельность продукции, %
6.1. фактическая
6.2.возможная
7.Резерв роста рентабельности продукции, п.п.

ВЫВОДЫ: