Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотчетными лицами могут быть штатные сотрудники бан­ка, имеющие право получать денежную наличность для выпол­нения хозяйственных, командировочных и прочих операций, относящихся к деятельности банка. |

Основанием для выдачи средств в подотчет являются: распоряжение (приказ) руководителя банка на командировку, заявления должностных лиц на выдачу денежных средств в подотчет на хозяйственные и прочие цели с разрешительной надписью руководителя банка.

Объем или суммы, выдаваемые в подотчет, не ограничены. Учет расчетов с подотчетными лицами организуется на счетах № 60308 “Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам” - активный и № 60307 (того же наименования) – пассивный. Аналитический учет осуществляется по лицевым счетам, открываемым на каждое подотчетное лицо.

Схема записи по счету 60308 “Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам”

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдано под отчет на командировочные и хозяйственные нужды	60308	20202
Выдано в возмещение перерасхода и погашения задолженности перед подотчетным лицом	60308	20202
Получены в подотчет материалы для ремонтных работ	60308	61006
Списаны командировочные расходы по авансовому отчету (суточные, гостиница)	70606	60308
Приобретены подотчетным лицом канцтовары	610	60308
Сдан неиспользованный остаток в кассу предприятия	20202	60308
Оплачены приобретенные объекты основных средств	60701	60308

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

К расчетам с разными дебиторами и кредиторами относятся расчеты по алиментам, выявленным недостачам, расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями. Учет таких расчетов ведется на счетах:

• 60311 (П) “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

• 60312 (А) “Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями”

• 60322 (П) “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами”

• 60323 (А) “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами”

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выданы авансы поставщикам	60312	30102, 40702
2. Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков	610	60311
3. Отражена недостача наличной иностранной валюты или рублей	60323	20206, 20202
4. при невозможности взыскания недостачи за счет виновного лица она отнесена на расходы банка	70205, 70207	60323
5. Удержаны алименты	60305	60322

Вопрос 3. Учет материалов.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в соответствии с настоящим Порядком в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

1. N 61002 "Запасные части" На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т.п. Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

2. N 61008 "Материалы". На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т.п.

3. N 61009 "Инвентарь и принадлежности". На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости (п. 2.4 настоящего Порядка) и др.

4. N 61010 "Издания". На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры и т.п. издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т.д.

5. N 61011 "Внеоборотные запасы". На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам (объектам) присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Операции по приобретению материальных запасов.

1. Оплата материальных запасов:

Дебет счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит счетов по учету денежных средств.

2. Получение материальных запасов:

Дебет счетов по учету материальных запасов

Кредит счета учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

Поступление хозяйственных материалов оформляется приходными накладными или факт приема ценностей отмечается в счетах-фактурах за подписями лиц, сдавших и принявших ценности (если количество и виды ценностей, указанные в документе поставщика и фактически принятые, совпадают). Отпуск ценностей со склада производится на основании расходных документов: требований, актов, накладных.

Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании:

Дебет счета учета расходов

Кредит счетов по учету материальных запасов.

Материальные запасы, полученные безвозмездно, учитываются на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом по учету доходов.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Запасы материальных ценностей списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

В целях обеспечения сохранности материальных ценностей при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.