- •Министерство по науке и высшей школе
- •Практические аспекты аудита Учебное пособие
- •1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала 4
- •2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита 10
- •3. Проверка кассовых операций при проведении аудита 13
- •1. Цель и задачи аудита. Источники информации 30
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы 78
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации 83
- •1. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала
- •Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов.
- •Типичные ошибки.
- •Цель и задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала. Источники информации
- •Основные направления аудита учредительных документов
- •Порядок изменения уставного капитала
- •3. Аудит уставного капитала, прочих видов капитала и резервов
- •Типичные ошибки в ходе проверки операций с учредительными документами:
- •2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия при проведении аудита
- •Цель и задачи проверки, информационное обеспечение
- •Оценка организационной системы и формы бухгалтерского учета
- •Аудит системы документации и документооборота
- •4. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета
- •5.Аудит учетной политики
- •3. Проверка кассовых операций при проведении аудита
- •Цель и задачи проверки. Источники информации и методические приемы. Оценка свк
- •Основные нормативные и законодательные документы:
- •Проверка кассы и соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств. Инвентаризация кассы
- •3. Проверка приходных и расходных кассовых операций
- •4. Ответственность организаций за нарушение ведения кассовых операций
- •5. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций:
- •4. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банке
- •Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы,
- •Аудит операций по расчетному счету
- •Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на
- •Типичные ошибки
- •1. Цели и задачи аудита. Источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •2. Аудит операций по расчетному счету
- •3. Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке
- •Аудит учета средств в пути
- •4. Типичные ошибки в ходе проверки банковских операций:
- •Проверка основных средств при проведении аудита
- •1. Цель и задачи аудита. Источники информации
- •2. Аудит вложений во внеоборотные активы
- •3. Аудит сохранности и учета основных средств
- •Аудит операций по движению основных средств
- •Проверка правильности учета затрат на восстановление объектов основных средств
- •6. Типичные ошибки
- •Особенности аудита нематериальных активов
- •Цель и задачи аудита. Источники информации
- •Основные направления проверки
- •Типичные ошибки
- •Цель и задачи аудита. Источники информации
- •2. Основные направления проверки
- •1. Проверка правильности отнесения объектов к нематериальным активам и документального оформления
- •Проверка оценки нематериальных активов
- •Проверка правильности определения срока полезного использования нематериальных активов
- •Проверка инвентаризации нематериальных активов
- •Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по поступлению нематериальных активов.
- •6. Проверка начисления амортизации по нематериальным активам
- •7. Проверка правильности и своевременности отражения в учете операций по выбытию нематериальных активов
- •3. Типичные ошибки
- •Аудит сохранности и учета материалов
- •1. Цель и задачи, источники информации, используемые при проверке
- •2. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность материалов. Инвентаризация
- •3.Проверка операций по движению материалов
- •4. Проверка использования сырья и материалов в производстве.
- •5. Типичные ошибки
- •8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации
- •2. Аудит системы начислений
- •1. Аудит документального оформления трудовых отношений с работниками
- •2. Проверка достоверности состояния расчетов по оплате труда
- •3. Проверка правильности начисления сумм заработной платы
- •3. Аудит удержаний из заработной платы
- •4. Типичные ошибки
- •Аудит расчетных операций
- •Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1. Цель проверки. Источники информации. Оценка свк
- •2.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •4. Проверка расчетов с подотчетными лицами
- •5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
- •1. Проверка правильности и объективности удержаний по исполнительным листам в пользу других лиц или организаций, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателем.
- •2. Проверка правильности отражения в учете депонированной заработной платы
- •3. Правильность расчетов по претензиям.
- •10. Методика аудиторской проверки учета кредитов и займов
- •1. Цель и задачи, источники информации и методические приемы, используемые при проверке
- •2. Проверка кредитных отношений предприятия
- •3. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов
- •3. Типичные ошибки
- •11. Аудит учета финансовых вложений
- •1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы
- •2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений
- •3. Типичные ошибки и нарушения
- •1. Цель задачи проверки. Источники информации и методические приемы
- •2. Перечень аудиторских процедур проверки финансовых вложений
- •Проверка учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций.
- •Проверка учета вложений в совместную деятельность.
- •3. Типичные ошибки и нарушения в учете финансовых вложений
- •12. Аудиторская проверка операций учета затрат на производство
- •Цель и задачи проверки. Источники информации, методические приемы.
- •Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки издержек производства и обращения
- •3. Проверка правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •4. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства
- •5. Проверка обоснованности используемых методов учета затрат на производство
- •6. Проверка правильности отражения операций по налогообложению при учете издержек производства и себестоимости продукции
- •7. Типичные ошибки и нарушения в учете издержек производства и обращения
- •13. Аудиторская проверка учета выпуска и продажи готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг)
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции
- •3. Типичные нарушения
- •1. Цель и задачи проверки Источники информации, методические приемы
- •2. Основные направления проверки выпуска и продажи готовой продукции
- •3. Типичные ошибки
- •14. Методика аудиторской проверки учета финансовых результатов и их использования
- •Цель и задачи проверки. Источники информации
- •Методика проверки учета финансовых результатов
- •Типичные нарушения
- •1. Цель и задачи проверки. Источники информации
- •2. Методика проверки учета финансовых результатов
- •3. Типичные нарушения
- •15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита
- •1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
- •2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
- •1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
- •2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
- •16. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита
- •1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки
- •2. Проверка состояния забалансового учета
- •1. Цель, задачи, источники информации, используемые для проверки
- •2. Проверка состояния забалансового учета
- •1. Проверка счета 001 «Арендованные основные средства»
- •2. Проверка счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (строка 920 формы № 1)
- •4. Проверка счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
- •5. Проверка счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
- •6. Проверка счета 010 «Износ основных средств»
- •7. Проверка счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»
- •Перечень использованной литературы
3. Типичные нарушения
Как правило, в ходе проверок выявляются следующие ошибки:
1. Неправильное отнесение в бухгалтерском учете прочих расходов и доходов к доходам и расходам от обычных видов деятельности;
2.Нсвоевременное и неверное отражение курсовых разниц;
3.Оформление бартерных операций, минуя счета продаж;
4. Прибыль (убыток), выявленная в отчетном периоде, но относящаяся к прошлым периодам, включена в состав прибыли отчетного периода;
5. Неправильный учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли;
6.Неправильное отнесение доходов и расходов к обычным видам деятельности и для целей налогообложения
15. Проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности при проведении аудита
1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
2. Основные направления проверки бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
1. Цель и задачи аудита. Информационное обеспечение проверки
Цель аудита - оценка правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, соответствия ее показателей данным синтетического бухгалтерского учета, а также проверка полноты раскрытия информации в пояснениях к финансовой отчетности.
При проверке показателей бухгалтерской отчетности аудитор также исходит из предпосылок:
существования - все активы и обязательства существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; все остатки по счетам бухгалтерского учета подтверждены результатами инвентаризации;
прав и обязанностей - организация обладает правами на имущество организации и несет ответственность за риски, связанные с данными правами;
полноты - в бухгалтерском учете отражены все операции хозяйственно-финансовой деятельности организации за отчетный период; обороты и сальдо по счетам синтетического и аналитического учета правильно перенесены в Главную книгу и в бухгалтерскую отчетность;
оценки - все имущество и обязательства представлены в отчетности в соответствующей оценке, согласно требованиям нормативных документов;
точности - показатели бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического и аналитического учета;
представления и раскрытия - все показатели, характеризующие финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности, соответствующим образом классифицированы и представлены в формах бухгалтерской отчетности.
Задачи аудита бухгалтерской отчетности:
проверка состава и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязка ее показателей,
проверка правильности оценки статей отчетности,
проверка правильности формирования сводной (консолидированной) отчетности,
установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим в проверяемом периоде нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах,
проверка правильности формирования сводной отчетности.
Источники информации: основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования показателей бухгалтерской отчетности; приказ об учетной политике организации; регистры синтетического и аналитического учета по отдельным объектам бухгалтерского учета, Бухгалтерский баланс (ф. № 1); Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2); Отчет об изменениях капитала (ф. № 3); Отчет о движении денежных средств (ф. № 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5); Отчет о целевом использовании полученных средств (ф. № 6); Пояснительная записка.
Нормативные документы:
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н;
3. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».