Методичка по экономике 1 курс 2013 03 01

размере.

Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот: необлагаемый минимум; освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков; снижение налоговых ставок; изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.

Налоги можно классифицировать по разным признакам:

1.в зависимости от уровня установления:

– федеральные;

– региональные;

– местные.

2.в зависимости от метода взимания:

–прямые (устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц);

–косвенные (нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).

3. в зависимости от их использования:

–общие (после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете);

–специальные (имеют строго целевое предназначение и «закреплены» за определенными видами расходов: взносы во внебюджетные фонды, транспортный налог и др.).

4. в зависимости от установленных ставок налогообложения:

–твердые;

–процентные (пропорциональные, прогрессивные и регрессив-

ные).

5. в зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете:

81

–включаемые в продажную цену товаров (работ, услуг);

–относимые на издержки обращения и затраты производства;

–относимые на финансовые результаты;

–уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

6. в зависимости от принадлежности к уровню бюджета:

–закрепленные (непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты);

–регулирующие (поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством).

Экономическая сущность налога проявляется через его функ-

ции.

Фискальная функция представляет собой основную функцию налога. Она изначально присуща любому налогу, любой налоговой системе любого государства. Главная задача взимания налога – образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов организаций и граждан для создания материальных условий существования государства и выполнения им собственных функций: обороны страны, защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных задач и др. Именно благодаря фискальной функции создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, и именно фискальная функция предопределяет появление других функций налога.

Как активный участник распределительных и перераспределительных процессов налоги не могут не оказывать существенного воздействия на сам процесс воспроизводства, здесь находит свое проявление стимулирующая функция налогов. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Так, государство, оперируя этими инструментами, вынуждает хозяйствующие субъекты действовать в том направлении, которое выгодно государству.

Немаловажное значение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С по-

82

мощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и отдельных ее отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.

Стимулирующая функция имеет подфункцию, которая называется дестимулирующей. Как правило, используя дестимулирующую функцию налога, государство увеличивает налоговое бремя и тем самым может препятствовать развитию отдельных отраслей или соци- ально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Примером могут служить меры государства, направленные на поддержку внутренних производителей при помощи запретительных импортных таможенных пошлин.

Регулирующая функция имеет черты стимулирующей функции. Изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений, а манипулируя уровнем косвенных налогов, может воздействовать на уровень цен, следовательно, и на уровень потребления.

Благодаря данной функции налога государство может воздействовать не только на экономические, но и на социальные и экологические аспекты жизни общества.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, выражающая экономическую сущность налога как инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную (от богатых – к бедным, от работающих – к неработающим), осуществляет финансирование крупных межотраслевых и социальных целевых программ, имеющих общегосударственное значение, в силу чего данная функция иногда называется социальной.

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция. Механизм выполнения этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле действенности проводимой экономической политики государства. В условиях острой конкуренции налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности. При про-

83

чих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает тот, кто не может рассчитаться с государством. Одновременно нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государству о необходимости внесения изменений в налоговую, социальную или бюджетную политику.

Контрольные вопросы

1.Чем вызвана необходимость государственного регулирования экономики в условиях рыночного хозяйства.

2.На какие объекты направлено государственное регулирование экономики.

3.Какие цели преследует государственное регулирование экономики.

4.Что такое государственный бюджет, из каких статей состоят доходная и расходная часть бюджета.

5.Почему государство вынуждено прибегать к займам.

6.Перечислите основные налоги.

7.Какое воздействие оказывают налоги на экономику страны.

8.Что такое фискальная, социальная и регулирующая функции налогов.

9.Что такое кредит, охарактеризуйте его основные формы и функции.

10.Чем занимаются коммерческие банки, каковы их взаимоотношения с центральным банком.

11.Какие из приведенных активов обладают наибольшей ликвидностью:

– наличные деньги;

– сберегательный вклад;

– недвижимое имущество.

12.Назовите преимущества и недостатки прямых и косвенных

налогов.

13.Что показывает денежный мультипликатор.

14.Почему нельзя часто изменять норму обязательных резервов коммерческих банков.

15.В чем недостатки такого инструмента денежно-кредитной политики как изменение учетной ставки

16.Какой принцип налогообложения Вы бы порекомендовали использовать:

а) для помощи многодетным семьям;

84

б) для строительства теннисных кортов; в) для оказания помощи малоимущим;

г) для финансирования системы здравоохранения; д) для финансирования системы противопожарной безопасно-

сти;

е) для оборудования площадок для выгуливания собак?

17.Какие из перечисленных ниже налогов относятся к прямым, какие – к косвенным:

а) налог на доходы физических лиц; б) акцизы; в) таможенные пошлины;

г) налог на прибыль организаций?

18.Ожидаемая рентабельность инвестиций в реальном исчислении – 7%, рыночная ставка процента – 12%, ежегодный темп инфляции – 7%. Будет ли осуществляться данный проект инвестиций.

6.2Решение типовых задач

1.Предположим, что стимулирующая фискальная политика, в рамках которой государственные расходы увеличиваются на 30 млрд. руб., приводит в краткосрочном периоде к росту национального продукта на 100 млрд. руб. Определить величину мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора, если предельная склонность к сбережению (MPS) равна 0.4.

2.Предприятие имеет возможность участвовать в некой деловой операции, которая принесет доход в 10 млн. руб. по истечении 2 лет. Ответьте на следующие вопросы:

1.если имеются 2 варианта получения доходов: либо по 5 млн. руб. по истечении каждого года, либо единовременное получение всей суммы в конце двухлетнего периода, то какой из них более предпочтителен?

2.существуют ли такие условия, когда выбор варианта для вас безразличен?

3.изменится ли ваше решение, если доход второго года уменьшиться до 4 млн. руб.?

4.сформулируйте различные условия, при которых вариант единовременного получения дохода может быть предпочтительным.

85

8.Определите экономическую эффективность инвестиционного проекта на пятом году использования техники за расчетный период (горизонт расчета 10 лет) по следующим показателям: чистый дисконтированный доход, срок окупаемости капитальных вложений. Ежегодные результаты и затраты от внедрения новой техники – соответственно 50 млн и 30 млн руб., в том числе ежегодные капитальные вложения 5 млн руб. при постоянной норме дисконта 0,1.

9.Рассчитайте ожидаемый экономический эффект от эксплуатации новой техники на пятом году ее использования с учетом факторов неопределенности и инфляции, если максимальный и минимальный размеры экономического эффекта составили соответственно 60 млн и 40 млн руб., норматив учета неопределенности 0,3, а коэффициент дисконтирования 0,1. Ежегодный уровень инфляции – 15%.

10.Определите ожидаемый чистый дисконтированный доход от реализации инвестиционного проекта создания и внедрения новой модели обрабатывающего центра с договорной стоимостью 2,2 млн руб. и точку его безубыточности. Амортизационный срок службы центра 10 лет. Условно-постоянные издержки на изготовление единицы продукции на этом центре 60 руб., а условно-переменные – 90 руб. Договорная цена единицы продукции 200 руб. Объем выпуска изделий – 10 тыс. шт. Затраты и цена продукции остаются неизменными в течение всего периода. Специальный норматив учета неопределенности принят в размере 0,8.

11.Определить среднюю процентную ставку по депозитам, если денежные средства предприятия были распределены между тремя банками с различными процентными ставками

87

12.Предприятие получило кредит 100 млн. руб. по ставке сложных процентов 15% годовых. Определить сумму, подлежащую выплате через 3 года.

13.Следует определить наиболее выгодный вариант вложения денежных средств (400 тыс. руб.) на депозитный вклад сроком на один год:

– банк №1 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 7,5% в квартал;

– банк №2 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 12% 1 раз в четыре месяца;

– банк №3 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 18,0% 2 раза в год;

– банк №4 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 30,0% один раза в год.

14.В банк положено 50 тыс. руб., а по истечении 5-летнего срока получено 70 тыс. руб. Определите номинальный и реальный денежный доход, номинальную и реальную процентную ставки, если индекс потребительских цен (инфляция) за 5 лет составила: 1 год – 10%, 2 год – 8%, 3 год – 5%, 4 год – 10%, 5 год – 8%.

15.В банк положено 50 тыс. руб., а по истечении 3-летнего срока получено 65 тыс. руб. Определите номинальный и реальный денежный доход, номинальную и реальную процентную ставки, если индекс потребительских цен (инфляция) за период составила: 1 год – 5%, 2 год – 8%, 3 год – 10%.

16.В банк положено 50 тыс. руб., а по истечении 5-летнего срока получено 70 тыс. руб. Определите среднегодовую процентную ставку (расчет осуществить для сложной ставки), среднегодовой темп роста инфляции (при условии, что индекс потребительских цен в 1 год составил 5%, 2 год – 8%, 3 год – 10%, 4 год – 10%, 5 год – 8%), определить реальную среднегодовую ставку процента по кредиту.

17.Следует определить наиболее выгодный вариант вложения денежных средств (400 тыс. руб.) на депозитный вклад сроком на один год:

88

–банк №1 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 7,5% в квартал;

–банк №2 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 12% 1 раз в четыре месяца;

–банк №3 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 18,0% 2 раза в год;

–банк №4 предлагает выплачивать доход по сложным процентам в размере 30,0% один раза в год.

18.Сколько лет необходимо для увеличения начальной суммы в 3 раза, если применяется сложная ставка 10% годовых?

19.Цена оборудования составляет 10 млн. руб. Использование этого оборудования позволяет ежегодно в течение 3-х лет получать доход в размере 2 млн. руб. По истечении 3-го года оборудование будет продано за 5 млн. руб. Ставка банковского процента – 5%. Определите чистую дисконтированную стоимость и ответьте на вопрос, стоит ли покупать это оборудование.

20.Общие резервы коммерческого банка составляют 300 ден. ед. Депозиты равны 1200 ден. ед. Норма обязательных резервов – 20%.

Определите, как может измениться предложение денег, если все избыточные резервы будут использованы для выдачи кредитов?

21.Заѐмщик подаѐт в банк заявку на кредит в сумме 300 ден. ед., заявляя, что кредит будет обеспечен всей стоимостью его имущества

–330 ден. ед. Банк не знает истинной стоимости этого имущества и просит клиента дать подтверждение в виде страхового полиса. Заѐмщик осуществляет страхование имущества в страховой компании на сумму 300 ден. ед. Банк выдаѐт кредит на сумму 300 ден. ед. под 20% годовых. Чему равны расходы заѐмщика по погашению кредита?

22.Предположим, что стимулирующая фискальная политика, в рамках которой государственные расходы увеличиваются на 30 млрд. руб., приводит в краткосрочном периоде к росту национального продукта на 100 млрд. руб. Определить величину мультипликатора государственных расходов и налогового мультипликатора, если предельная склонность к сбережению (MPS) равна 0.4.

89