практика по планированию производства

4)отчисления в резервный фонд – 7 % чистой прибыли: 6 373,8 · 0,07 =

=446,2 тыс. р.;

5)отчисления на накопление – это нераспределенная прибыль, которая составит 6 373,8 – (1 538 + 21 + 1 274,8 + 446,2) = 3 093,8 тыс. р.

2.8.3. Расчет устойчивых пассивов

Устойчивые пассивы представляют собой нормальную минимальную кредиторскую задолженность предприятия, обусловленную организацией расчетов. Кредиторская задолженность включает постоянно повторяющуюся задолженность по заработной плате, платежам в бюджет, оплате поставок материальных ресурсов (табл. 18).

Таблица 18 Расчет кредиторской задолженности (устойчивых пассивов)

Пояснения и расчеты к табл. 18:

1)годовой фонд заработной платы персонала предприятия по плану составляет 2 678,3 тыс. р. и отчисления на социальные нужды – 803,5 тыс. р. (табл. 13). Выплата заработной платы рабочим и служащим производится 5-го числа каждого месяца. Кредиторская задолженность КЗзп составляет 38,7 тыс. р.

КЗзп = (2 678,3 + 803,5) : 360 · 4 = 38,7 тыс. р.;

2)кредиторская задолженность по налогам в бюджет в среднем 10 дн.

131

Расчет кредиторской задолженности по налогам в бюджет: КЗб = 1 653,1 : 360 · 10 = 45,9 тыс. р.

Расчет кредиторской задолженности поставщикам (табл. 13): КЗп = 20 574 : 360 · 3 = 171,6 тыс. р.

Кредиторская задолженность на начало года составила 247 тыс. р., на конец планируемого года составит 256,2 тыс. р.

Прирост кредиторской задолженности (устойчивых пассивов) в планируемом году равен 9,2 тыс. р.

∆ КЗ = 256,2 – 247,0 = 9,2 тыс. р.

2.8.4. Баланс доходов и расходов на планируемый год

На основе выполненных расчетов составляется финансовый план в виде баланса доходов и расходов (табл. 19).

Финансовый план составлен правильно, если достигнут баланс: сумма доходов и поступлений равна сумме расходов и отчислений средств.

2.8.5. План движения денежных средств

Финансовый план в виде плана движения денежных средств составляется с целью соизмерения и регулирования потоков денежных средств

132

в наличной и безналичной форме по трем направлениям деятельности предприятия: основной, инвестиционной и финансовой. Упрощенная форма этого плана представлена в табл. 20.

133

План движения денежных средств составлен правильно, если сумма притока денежных средств равна сумме их оттока или превышает ее.

2.9. Оценка экономических результатов планирования деятельности предприятия

Для оценки результатов планирования и эффективности плановых решений формируются обобщающие плановые показатели (табл. 21).

Показатели, полученные в результате плановых расчетов (табл. 21), необходимо сравнить с исходными данными (табл. 1).

В плане предусмотрен рост объема производства (продаж) с 5 000 шт. до 5 600 шт., что составляет 112 %. При сохранении фактического уровня цены в 6 160 р. предприятие планирует увеличить рентабельность продукции на 7 %, что будет обеспечено снижением затрат на производство при увеличении выпуска продукции и даст возможность роста величины прибыли от реализации. Это соответствует цели планирования деятельности предприятия.

Если плановые расчеты выполняются по материалам реального предприятия, то в табл. 21 можно добавить колонку указанных показателей по отчету за год, предшествующий планируемому. Сравнение плановых показателей с фактически достигнутыми результатами, выявление величины и причины их изменений позволит более четко обосновать эффективность плановых решений.

134

Экономическая оценка плановых решений включает в себя:

1)расчет объема безубыточности [17, с. 136]: а) в натуральных единицах измерения Vб: Vб = 2 138 500 : (6 160 – 4 355) = 1 185 шт.; б) в денежном выражении CVб

CVб = Ц · Vб = 6 160 · 1 185 = 7 299,6 тыс. р.;

2)расчет запаса финансовой прочности ЗФП [16, с. 137] ЗФП = ВР – CVб = 34 496 – 7 299,6 = 27 196,4 тыс. р.;

3)расчет коэффициента финансовой прочности Кфп Кфп = 27 196,4 : 34 496 = 0,788.

Выводы

1. Объем продаж (объем производства), предусмотренный в плане, пре-

вышает объем безубыточности в натуральных единицах: 5 600 шт. > 1 185 шт. и выручка от реализации тоже значительно превышает стоимостный объем безубыточности: 34 496 тыс. р. > 7 299,6 тыс. р.

2.В годовом плане предусмотрен значительный запас финансовой прочности: Кфп = 0,788.

3.Принятые плановые решения обеспечивают эффективную работу предприятия в планируемом году и реализацию цели планирования – получение (увеличение) прибыли.

135