Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:

01 практикум итоговый

.pdf
Скачиваний:
223
Добавлен:
01.04.2015
Размер:
988.29 Кб
Скачать

соответствии с Налоговым кодексом РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения иностранной организации.

Прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после уплаты налога на прибыль, была распределена следующим образом (в соответствии с долями в уставном капитале):

дивиденды по акциям, выплаченные иностранной организации OazisLtd, не имеющей на территории РФ постоянного представительства – 40%;

дивиденды по акциям, выплаченные российской организации ООО

«Сфинкс» – 60%.

Требуется:

1.Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет акционерным обществом, в том числе в качестве налогового агента.

2.Определить сумму налога на прибыль, удержанную из доходов акционерного общества налоговыми агентами.

Задача № 8

Уставный капитал ООО «Альфа» равен 1 000 000 руб. Участниками

ООО «Альфа» являются:

80% – российская организация ООО «Участник» (с ноября 2013 года);

20% – иностранная организация, зарегистрированная в оффшорной зоне (с 2009 года).

ООО«Альфа» имеет дочернюю компанию – ООО «Дочка», при этом доля в УК ООО «Дочка» составляет 100%. ООО «Дочка» провело 05марта 2014 года общее собрание участников, на котором было принято решение выплатить участнику дивиденды за 2013 год в размере 500 000 руб. 15 марта 2014 года ООО «Альфа» получило сумму дивидендов.

Общим собранием участников ООО «Альфа», которое состоялось 25марта 2014 года, было решено выплатить дивиденды за 2013 г. в размере 2 000 000 руб.

Определить: суммы налога, которые подлежат удержанию ООО

«Альфа» как налоговым агентом при выплате дивидендов. При исчислении налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, международным договором не предусмотрено уменьшение суммы налога на прибыль. Решить задачу в двух вариантах:

А) ООО «Альфа» непрерывно владеет долей в УК ООО «Дочка» уже два года.

Б) ООО «Альфа» непрерывно владеет долей в УК ООО «Дочка» полгода.

Задача № 9

В IV квартале предыдущего года промышленное предприятие осуществляло деятельность, используя следующие виды имущества (см. табл. 3.5).

 

 

 

 

Таблица 3.5.

 

Срок

Дата ввода в

Перво-

Наименование

полезного

эксплуатацию

начальная

п/

имущества

использова

в предыдущем

стоимость,

п

 

ния, лет

году

тыс. руб.

 

 

1.

Здание производственного

50

11.09.

7 500

 

цеха

 

 

 

2.

Здание цеха переработки

28

21.09.

6 450

 

отходов производства

 

 

 

3.

Здание котельной

15

31.10.

2 350

4.

Здание гаража

20

11.11.

3 660

5.

Здание заводоуправления

30

21.09.

4 870

6.

Исключительное право на

10

15.09.

500

 

запатентованное

 

 

 

 

изобретение

 

 

 

7.

Грузовой автомобиль

25

17.09.

540

8.

Легковой автомобиль,

10

1.01.

120

 

взятый в аренду

 

 

 

9.

Токарный станок

10

10.09.

460

10.

Погрузочная машина

16

12.11.

1 082

11.

Измерительный прибор

6

15.11.

1 310

12.

Компьютер

5

16.10.

12

13.

Производственный

0,5

18.09.

13

 

инструмент

 

 

 

14.

Хозяйственный инвентарь

2

21.11.

8

15.

Сборники нормативных и

3

13.09.

11

 

справочных материалов

 

 

 

Здание цеха переработки отходов производства по решению руководства предприятия переведено на консервацию сроком на один год. Решение об этом принято 15 января отчетного года.

Определить: сумму амортизационных отчислений за январь отчетного года при условии:

а) организация начисляет амортизацию линейным методом; б) организация начисляет амортизацию нелинейным методом.

Задача № 10

Камнеобрабатывающий завод по результатам хозяйственной деятельности в 2010 и 2011 гг. получил убытки по данным налогового учета в целях исчисления налога на прибыль соответственно 1,7 млн руб.

и2,3 млн. руб.

Вследующие два года, основная деятельность завода была прибыльной: в 2012 году налогооблагаемая прибыль составила 1,1 млн.

руб., в 2013 г. – 1,9 млн. руб.

Руководство завода приняло решение переносить убытки за каждый год равномерно в течение 5 последующих лет после образования убытка.

Определить:

1) правомерно ли решение завода; 2) налоговую базу и сумму налога на прибыль в 2012 и 2013 гг.

Задача № 11

Выручка (без НДС) ЗАО «Актив» за 2013 г. составила:

в I квартале – 800 000 руб.;

во II квартале – 900 000 руб.;

в III квартале – 1 200 000 руб.;

в IV квартале – 700 000 руб.

ВI квартале 2014 г. выручка фирмы равна 1 000 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Во II квартале 2014 г. выручка составила 1 300 000 руб. (без учета косвенных налогов).

ВIII квартале 2014 г. выручка фирмы равна 900 000 руб. (без учета косвенных налогов).

Определить, имеет ли организация право применять кассовый метод в 2014 г. Дать пояснения по итогам решения задачи.

.

Задача № 12

Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. На 01.01.14 г. остатки незавершенного производства и готовой продукции равны нулю.

10.01.14г. ООО «Альфа» закупило на 177 000 (в т.ч. НДС – 18%) сырье и материалы для своей производственной деятельности у ООО

«Бета» (ООО «А» получило на склад сырье, но оплату не произвело). Все эти материалы предназначены для производства продукции для ООО

«Бета».

11.01.14 г. вся партия закупленного сырья была списана в производство.

13.03.14 г. ООО «Альфа» отгрузила ООО «Бета» продукцию на сумму 472 000 руб. с НДС.

25.03.14 г. организации произвели сверку расчетов (составлен акт взаиморасчетов). В результате было принято решение зачесть встречные обязательства на сумму 177 000 руб. (с учетом НДС).

02.04.14 г. ООО «Бета» перечислило на расчетный счет ООО

«Альфа» 295 000 рублей в оплату продукции.

В I квартале 2014 г. у ООО «Альфа» начисленная заработная плата составила 135 000 руб., в том числе: за январь– 40 000 руб., за февраль– 50 000 руб., за март – 45 000 руб. Организация выплачивает заработную плату и обязательные социальные платежи 7-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и сумму авансового платежа за 1 квартал и полугодие 2014 г. у ООО «Альфа» при применении:

метода начислений;

кассового метода.

Задача № 13

Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1 500 тыс. руб.

В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (табл. 3.6).

Таблица 3.6.

Хозяйственные операции

I кв.

II кв.

III

IV

 

 

 

 

кв.

кв.

1.

Отгружена покупателям готовая

1 600

1 441

1 508

1 298

 

продукция

 

 

 

 

 

в том числе НДС

244

220

230

198

2.

Реализованы основные средства

400

472

 

в том числе НДС

61

72

 

первоначальная стоимость

200

168

 

Амортизация

100

33

3.

Доходы от сдачи в аренду имущества

 

 

 

 

 

 

478

478

478

478

 

в том числе НДС

73

73

73

73

Хозяйственные операции

I кв.

II кв.

III

IV

 

 

 

 

кв.

кв.

4.

Получены доходы от долевого участия в

 

 

 

 

 

деятельности российской организации

60

5.

Получены средства на ведение

 

 

 

 

 

совместной деятельности

5000

6.

Доля прибыли, причитающаяся по

 

 

 

 

 

результатам совместной деятельности

2 320

2 370

2 070

2 420

7.

Использованы в производстве материалы,

 

 

 

 

 

сырье, полуфабрикаты

800

770

810

560

8.

Начислена амортизация основных

135

180

110

152

 

средств

 

 

 

 

9.

Начислена амортизация нематериальных

22

33

44

55

 

активов

 

 

 

 

10.

Списана на издержки заработная плата

468

490

503

436

11.

Обязательное социальное страхование

?

?

?

?

12.

Начислен водный налог

10

11

15

10

13.

Начислен налог на имущество

16

15

15

13

 

организаций

 

 

 

 

14.

Оплачены аудиторские услуги;

 

 

 

 

 

предприятие подлежит обязательному

20

20

 

аудиту

 

 

 

 

 

в том числе НДС

3

3

15.

Оплачены услуги по размещению

 

 

 

 

 

рекламы в средствах массовой

72

92

 

информации, услуги оказаны

 

 

 

 

 

в том числе НДС

11

14

16.

Списаны потери от брака и простоев по

 

 

 

 

 

внутрипроизводственным причинам

3

4

4

2

17.

Расходы на услуги банка за ведение

 

 

 

 

 

расчетного счета

1

1

1

1

18.

Уплачены штрафы за нарушение

 

 

 

 

 

налогового законодательства

84

Согласно учетной политике предприятия для исчисления налога на прибыль используется метод начислений. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям.

Определить: сумму налога на прибыль за I квартал, I полугодие, 9 месяцев и год.

Задача № 14

ОАО «Пластиковая «Радуга» занимается производством и реализацией пластиковых флаконов под жидкие моющие средства.

Общество было создано в декабре 2009 года, однако до настоящего времени не имеет собственных складских помещений, в связи с чем, вынуждено работать «под заказ».

Общество планирует строительство собственных помещений в 2014

году.

Выручка общества в 2011 году без учета НДС составила 16 млн. рублей.

Отделом контроля качества были разработаны следующие нормы расхода основных материалов на производство готовой продукции (флаконов):

 

 

 

Таблица 3.7.

Наименование

Вид сырья

Сырье, г/шт

Краситель, г/шт

Флакон 111, синий

полиолефин

70

10

Флакон 222, красный

ПЭТ

80

20

Флакон 333, зеленый

ПЭТ

80

20

Флакон 444, желтый

ПЭТ

80

20

По итогам инвентаризации на 01.01.12 г. запасы составили:

Таблица 3.8.

Наименование

Количество, кг

Себестоимость закупки партии,

руб./кг

 

 

Сырье ПЭТ

0

0

Сырье полиолефин

500

180

Краситель зеленый

150

1500

Краситель красный

200

1500

Краситель синий

80

1500

Краситель желтый

0

0

Готовая продукция

0

0

Ежемесячный фонд оплаты труда 100 тыс. рублей, в том числе 70 тыс. рублей заработная плата сотрудников непосредственно участвующих в производстве готовой продукции; тариф взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 1% от фонда оплаты труда.

На балансе предприятия числятся 2 инжекционно-выдувные машины, первоначальная стоимость каждой составила 4 200 тыс. рублей, срок полезного использования 12 лет, в эксплуатацию машины были введены

30.12.09г. До 2012 года общество использовало линейный метод начисления амортизации. Общая производительность оборудования 2500 флаконов за рабочий день.

Согласно данным бухгалтерского учета Общество в период с 01.01.12г. по 31.03.12 г. осуществило следующие хозяйственные операции:

15 января на склад поступило сырье ПЭТ, 3000 кг, стоимость 300 тыс. рублей без НДС. В соответствии с договором 20 января налогоплательщик произвел оплату этого сырья.

16 января на склад поступила новая пресс-форма для инжекционновыдувной машины, стоимостью 354 тыс. рублей в т.ч. НДС, договором предусмотрена беспроцентная отсрочка платежа до 01.07.12г. (данная пресс-форма является самостоятельным инвентарным объектом со сроком полезного использования 10 лет).

02 февраля из производственного цеха на склад поступила готовая продукция и была сразу отгружена заказчику: партия флаконов, артикул «флакон 111 синий», 7 000 шт., на сумму 710 тыс. рублей без НДС.

20 февраля на склад поступило сырье для производства: зеленый 50 кг, красный 50кг, синий 50кг, желтый 50 кг на сумму 400 тыс. рублей без НДС. Цена килограмма красителей разного цвета одинакова. В соответствии с договором 20 марта налогоплательщик произвел оплату этого сырья.

21 февраля поступили первичные документы на коммунальные услуги за январь текущего года в сумме 118 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Услуги были оплачены на следующий день.

28 февраля из производственного цеха на склад поступила готовая продукция, которая сразу была отгружена заказчику: партия флаконов артикул «Флакон 222 красный», 10 000 шт., на сумму 940 тыс. рублей без НДС.

15 марта на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 12 тыс. рублей в качестве задатка по соглашению о намерении заключить договор на поставку партии флаконов желтого цвета.

20 марта поступили первичные документы на коммунальные услуги за февраль текущего года в сумме 118 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Услуги были оплачены в тот же день.

29 марта на склад поступило сырье для производства продукции: полиолефин, 1 500 кг, на сумму 360 тыс. рублей без НДС.

31 марта поступила оплата за партию флаконов, поставленную в декабре 2011годана сумму 800 тыс. рублей, без НДС.

31 марта на склад готовой продукции из производственного цеха поступили флаконы желтые 2500 шт.

Требуется:

1.Сформулировать основные положения учетной политики оптимальной, по Вашему мнению, для целей исчисления налога на прибыль ОАО «Пластиковая «Радуга».

2.Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций за первый отчетный период 2012 года с применением этой учетной политики.

3.1.3. Практические ситуации

Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих ситуациях:

1.Иностранная организация, осуществляющая деятельность в России через постоянное представительство, определяет прибыль для налогообложения как разницу между доходами и расходами.

2.Организация приобрела импортные материалы для нужд производства и при отнесении их в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, исключила из их стоимости суммы НДС и ввозных таможенных пошлин.

3.В результате инвентаризации имущества организации выявлены излишки материалов. Организация уплатила налог на прибыль с рыночной стоимости выявленных излишков.

4.Организация включила в состав материальных расходов материалы, выявленные в качестве излишек при инвентаризации по рыночной цене.

5.Организация внесла в бюджет платежи за выбросы загрязняющих веществ в природную среду, осуществленные в пределах допустимых норм, а также платежи за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ. Все эти платежи организация включила в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

6.В договоре на приобретение сырья указано, что упаковка, включенная в цену сырья, подлежит возврату поставщику. Организация – покупатель сырья включила стоимость возвращаемой упаковки в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией.

7.Организация с целью стимулирования работников установила надбавку к окладам за высокие достижения в труде. Выплачиваемые надбавки включаются организацией в состав расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении.

8.Организация приобрела станок для нужд производства стоимостью

53тыс. руб. и включила стоимость станка в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

9.Организация приобрела вексель банка стоимостью 50 тыс. руб. сроком обращения 3 года. Вексель включен в состав амортизируемого имущества организации.

10.Научно-исследовательский центр, являющийся коммерческой организацией, разработал секретную формулу для определения точных координат объекта на местности. Определен срок полезного использования формулы – 4 года. Патент (или какие-либо другие охранные документы) не оформлены. Формула включена в состав амортизируемого имущества.

11.Организация передала грузовой автомобиль в аренду сроком на 2 месяца. Суммы начисленной за это время амортизации по автомобилю включены в состав внереализационных расходов.

12.Организация произвела начисление и уплату сумм водного налога, налога на имущество, единого социального налога и налога на прибыль. Начисленные суммы налогов отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

13.Комитент передал комиссионеру товары на реализацию. Со стоимости полученных товаров комиссионер уплатил налог на прибыль организаций.

14.Комиссионер осуществил определенные расходы за комитента в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. При этом в соответствии с договором эти затраты не включаются в состав расходов комиссионера. Впоследствии комиссионеру поступили денежные средства в счет возмещения этих затрат. С полученной суммы комиссионер уплатил налог на прибыль.

15.Российская организация получила на расчетный счет дивиденды от долевого участия в другой российской организации и с полученных сумм дивидендов исчислила и уплатила налог на прибыль по ставке 15%.

16.Должник организации на основании решения суда должен был уплатить штрафы за нарушение договорных обязательств в I квартале текущего года. Фактически сумма штрафных санкций была получена организацией в IV квартале, тогда же с этих сумм был уплачен налог на прибыль. Организация определяет момент реализации по методу начисления.

17.Компания, основным видом деятельности которой является финансовый консалтинг, списывает сумму прямых расходов на уменьшение доходов от производства и реализации налогового периода без распределения на остатки незавершенного производства.

18.Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

19.Российская организация, выплачивающая дивиденды своим акционерам – юридическим лицам (российским и иностранным), при расчете удерживаемой из дивидендов суммы налога на прибыль вычитает из суммы дивидендов подлежащих выплате сумму полученных ею дивидендов от других организаций, и полученную величину умножает на

9%.

20.В налоговом периоде компания – производитель пластиковой упаковки – получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и уменьшила на сумму этого убытка налогооблагаемую прибыль, полученную от основного вида деятельности.