М.Ревизия и аудит

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 1

Рабочий сдельщик 4 разряда Иванов В.П. выполнил норму выработки на 120%. Его заработок по прямым сдельным расценкам 200 тыс. руб. По внутризаводскому положению, расценки за продукцию, выработанную сверх 105% нормы, повышаются в 1,4 раза.

В соответствии с распоряжением руководства о премировании и нарядом на сдельную работу, Иванову В.П. выплачено 215 тыс. руб.

Проверьте обоснованность и правильность начисления заработной платы, сделайте запись в акте проверки.

Задание 2

Исходя из нижеприведенных ситуаций, исчислите подоходный налог с физических лиц, отметьте ошибки, допускаемые при его исчислении и сделайте запись в акт проверки.

1.Начальнику энергоцеха Процу В.А., имеющему двоих детей в возрасте: сын – 15 лет, ученик 9 класса; дочь – 27 лет, студентка института, по месту основной работы в августе месяце прошлого года начислен доход в размере 120 тыс. руб. При этом у него удержан подоходный налог в размере 10 800 руб.2

Проверьте обоснованность и правильность удержания подоходного налога. По результатам проверки сделайте соответствующую запись.

2.Инженеру-технологу Петрову А.И. за период с 01.01. по

01.05.начислен доход в размере 500 000 руб., с которого удержан подоходный налог в сумме 44 370 руб. С 01.05. Петров А.И. был переведен на должность начальника цеха мебельной фабрики. В мае месяце ему был начислен доход в размере 150 000 руб., с которого

2 При решении задачи необходимо иметь в виду, что:

1) в прошлом году минимальная заработная плата была установлена в следующем размере:

с01.01. по 01.03. – 1 500 руб.

с01.03. по 01.05. – 2 000 руб.

с01.05. по 01.01. – 2 500 руб.;

2)в период с 01.01. по 01.08. Процу В.А. начислена и выплачена заработная плата в сумме 900 тыс.руб., с которой удержан подоходный налог в размере 81 000 руб.;

3)в марте и июне Процу В.А. выдана материальная помощь в размере соответственно 20 000 руб. и 30 000 руб.

удержан подоходный налог в сумме 13 275 руб. Проверьте обоснованность и правильность удержаний подоходного налога за вышеуказанный период. По результатам проверки сделайте соответствующую запись.

Задание 3

Мебельная фабрика выплатила работникам предприятия в августе прошлого года заработную плату за июль месяц в размере 325 975 тыс. руб. и должна была перечислить в связи с этим в бюджет подоходный налог в сумме 48 896 250 руб. В связи с тем, что на расчетном счете предприятия на момент получения денег (5 августа) было всего лишь 350 млн. руб., генеральный директор. дал распоряжение главному бухгалтеру предприятия получить для выплаты заработной платы 325 975 тыс. руб., а оставшуюся сумму – перечислить в частичное погашение задолженности перед бюджетом по подоходному налогу. Оставшаяся задолженность по подоходному налогу перечислена 25 августа прошлого года.

Установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку и сформулируйте соответствующую запись в акт проверки.

Задание 4

Гражданин Свентецкий Е.И., не имеющий основного места работы и не являющийся предпринимателем, имеет троих детей в возрасте до 18 лет, является инвалидом 2 группы, получил на мебельной фабрике в истекшем году за оказанные услуги, в соответствии с заключенными договорами, доход в следующих размерах:

Договора оказания услуг заключались с ним в апреле, октябре и

декабре прошлого года3. В течение года у него был удержан подоход ный налог в следующих размерах:

4 мая – 2 250 руб.

2 августа – 12 600 руб.

3 ноября – 13 500 руб.

2 февраля – 1 800 руб.

Проверьте правильность исчисления подоходного налога, установите допущенные нарушения, сформулируйте соответствующую запись в акт проверки.

Задание 5

Начальником цеха №5 Логиновым Е. О., находящимся в заграничной командировке в период с 10 по 25 марта текущего года, сверх установленных норм командировочных было израсходовано 50 дол. США (всего израсходовано 460 дол. США). Авансовый отчет был сдан в течение 15 дней по возвращении. Вся сумма произведенных расходов бухгалтером отнесена в дебет сч.26. Окончательный расчет с Логиновым Е. О. произведен 10 мая т. г.

Курс валюты на день получения средств под отчет перед командировкой – 1790 руб., на день возвращения из командировки – 1810 руб., на день сдачи авансового отчета – 1815 руб., на день окончательного расчета – 1820 руб.

Исчислите подоходный налог сотрудника, установите допущенные нарушения, дайте им правовую и экономическую оценку, составьте бухгалтерские проводки. Сформулируйте соответствующую запись в акт проверки.

Задание 6

Рабочий-сдельщик 5 разряда Кухарев В.В. в декабре прошлого года болел 7 дней, что подтверждено листком о временной нетрудоспособности. Непрерывный стаж работы – 8 лет; член профсоюза. Фактический заработок за предыдущие месяцы в тыс.руб.:

3 – на данный вид деятельности не установлены фиксированные (твердые) суммы подоходного налога.

В прошлом году в октябре было 23 рабочих дня, в ноябре – 20 рабочих дней. В соответствии с этими сведениями бухгалтерией начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 74 350 руб.

Установите правильность расчета пособия и сформулируйте соответствующую запись в акт проверки.

Литература: 1,2,3,4,39,40,13,35,36.

14. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Методические указания

Целью практических занятий по данной теме является последовательное исследование студентами аудиторских процедур и приемов проверки поступления, перемещения и выбытия основных средств и нематериальных активов. Главное внимание должно быть обращено на обследование состояния, использование и инвентаризацию основных средств, проверку операций по их оприходованию и законности списания, правильность начисления и отражения износа основных средств, проведения их переоценки и ремонта. Наряду с этим необходимо изучить правильность отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам, их группировки по классификации и оценки в учете.

Основные задачи аудита основных средств и нематериальных активов:

1. Проверить правильность отнесения объекта к основным средствам или нематериальным активам, своевременность проведения их переоценки.

2. Проверить правильность документального оформления и учета

движения основных средств и нематериальных активов.

3.Оценить организацию синтетического и аналитического учета нематериальных активов и основных средств.

4.Проконтролировать сохранность и наличие основных средств по местам их использования и хранения.

5.Проверить начисление амортизации по основным средствам

инематериальным активам, обоснованность проведения индексации амортизационных отчислений.

6.Исследовать порядок проведения ремонта основных средств

иотражение затрат, связанных с ним, на счетах бухгалтерского учета.

ТЕСТЫ

В приведенных тестовых заданиях среди 3–4 ответов выберите один(несколько) правильный (утвердительный) ответ и объясните его, ссылаясь на соответствующие нормативные и инструктивные материалы, регулирующие вопросы бухгалтерского учета, ревизии и аудита, отчетности предприятий.

1. В текущем бухгалтерском учете основные средства учитываются: а) по остаточной стоимости; б) по первоначальной стоимости, включая все фактические

затраты на приобретение; в) ваш вариант ответа.

2.Проверяя правильность использования средств на ремонт основных средств производственного назначения, какой из вариантов аудитор признает соответствующим нормативным актам:

а) все расходы на ремонт включены в состав затрат; б) все расходы на ремонт списаны за счет собственных

источников; в) все расходы на ремонт списаны на финансовые результаты?

3.Предприятия применяют механизм ускоренной амортизации путем:

а) установления нормы годовых амортизационных отчислений, увеличенной на коэффициент ускорения не выше 2;

б) списания на затраты в течение года половины балансовой стоимости плюс две годовые нормы амортизации по всем видам фондов;

в) списания 50% балансовой стоимости основных средств в 1 квартале после ввода в эксплуатацию плюс годовая норма амортизации.

4.Реализация основных средств производится по договорной цене, но не ниже:

а) остаточной стоимости; б) первоначальной стоимости;

в) восстановительной стоимости.

5.В помещении, арендуемом обществом с ограниченной ответственностью под офис, монтажной организацией установлена пожарная сигнализация. Были сделаны следующие проводки:

Каковы рекомендации аудитора:

а) подтвердить действия бухгалтера; б) рекомендовать отразить:

в) ваш вариант ответа?

6. В балансе основные средства отражаются: а) по остаточной стоимости;

б) по первоначальной стоимости, включая все фактические затраты на приобретение;

в) ваш вариант ответа?

7. Применение ускоренной амортизации активной части основных средств, используемой для увеличения выпуска приборов и оборудования, вычислительной техники, товаров народного потребления, расширения экспорта продукции, оправдано при условиях:

а) материалы, оборудование, транспортные средства должны иметь нормативный срок службы более 5 лет, и по автомобилям норма амортизации установлена от балансовой стоимости машины;

б) материалы, оборудование, транспортные средства должны иметь нормативный срок службы более 3 лет, и по автомобилям норма амортизации установлена от балансовой стоимости машины;

в) материалы, оборудование, транспортные средства должны иметь нормативный срок службы более 5 лет, и по автомобилям норма амортизации установлена не от балансовой стоимости машины, а с учетом пробега.

8.По непроизводственным основным средствам стоимость ремонта относится:

а) на себестоимость; б) на использование ремонтного фонда;

в) на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и фонды специального назначения.

9.Арендованные основные средства учитываются арендатором:

а) на сч.001; б) на сч.002; в) на сч.003.

10. При проведении аудиторской проверки ЗАО "Мебельщик" было установлено, что им были безвозмездно получены основные производственные фонды: остаточная стоимость – 147 млн. руб., сумма начисленного износа – 32 млн. руб. Бухгалтер отразил это на

д) ваш вариант ответа?

11.Какой из вариантов ответа на вопрос, к какой категории относятся затраты, связанные с приобретением или созданием нематериальных активов, аудитор признает правильным:

а) текущие издержки производства и обращения; б) капитальные вложения; в) долгосрочные инвестиции?

12.Нормы амортизации по нематериальным активам устанавливаются:

а) правительством Республики Беларусь и приводятся в специальном справочнике в разрезе классификационных групп;

б) специализированными консалтинговыми фирмами; в) организацией самостоятельно, исходя из первоначальной

стоимости и срока полезного использования нематериальных активов.

13.Какую бухгалтерскую запись по отражению приобретения нематериальных активов за плату у других предприятий и лиц аудитор признает правильной:

г) ответ а) и б); д) ваш вариант ответа?

14. Финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете:

15.Назовите, какой из терминов не относится к нематериальным активам:

а) лицензии; б) страхование при перевозках; в) "ноу-хау";

г) банк данных о покупателях.

16.Какой из вариантов ответа аудитор признает соответствующим нормативно-правовым актам при отнесении затрат по амортизации нематериальных активов к экономическому элементу:

а) амортизация основных средств;

б) прочие затраты; в) выделены в отдельный элемент затрат?

17. В случае какого вида выбытия нематериальных активов с баланса организации выявленный финансовый результат не относится на счет

80:

а) при реализации; б) при списании по причине непригодности;

в) при безвозмездной передаче?

18. "Цена фирмы" ("гудвилл") представляет собой:

а) превышение покупной стоимости предприятия (его подразделения) над суммой его пассивов;

б) превышение покупной стоимости предприятия (его подразделения) над суммой его активов;

в) ваш вариант ответа.

19. Внесение нематериальных активов учредителями в счет их вкладов в уставный фонд (капитал) предприятия (по договорной стоимости) отражается:

20. В бухгалтерском учете нематериальные активы отражаются:

а) по первоначальной стоимости, включая сумму фактических затрат на их приобретение;

б) исходя из их возможной доходности; в) исходя из срока полезного использования.

21. Какие из перечисленных средств относятся к основным средствам на тракторном заводе:

а) сталь инструментальная; б) тракторы, отгруженные покупателям; в) токарные станки; г) покупные полуфабрикаты?

22. Рассчитайте коэффициент годности основных фондов на основе следующих данных: первоначальная стоимость основных фондов – 100 млн.руб., остаточная стоимость – 60 млн.руб.

а) 125%; б) 0,006%; в) 60%.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ Задание 1

Предприятием был приобретен в ноябре прошлого года объект основных средств за 19 200 тыс.руб., расходы по его транспортировке составили 1 200 тыс. руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 720 тыс. руб.

В учете предприятия сделаны следующие бухгалтерские проводки:

1) акцептован счет поставщика Д-т сч.08"Капитальные вложения" – 16 000 тыс. руб.

Д-т сч.18 - 3 200 тыс. руб.

К-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 19 200 тыс. руб.;

2)списаны транспортные и погрузо-разгрузочные расходы по

доставке Д-т сч.20" Основное производство" – 1 600 тыс. руб.

Д-т сч.18 – 320 тыс. руб.

К-т сч.60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – 1 920 тыс. руб.;

3)оприходован объект основных средств

Д-т сч.01"Основные средства" – 16 000 тыс. руб. К-т сч.08"Капитальные вложения" – 16 000 тыс.руб.

Проверить правильность постановки на учет объекта основных средств и сделать запись в акт проверки.

Задание 2

В результате аудиторской проверки были выявлены следующие факты:

1) инженер-программист Петров Ф.Ф, работающий в штате