ЭГМС НКО

Состав основных источников формирования дохода НКО. Состав расходов НКО. Налогообложение НКО. Отношения НКО со сферой государственных и муниципальных финансов. Способы финансирования государством НКО.

НКО, или некоммерческие организации, представляют собой организации, которые не имеют цели извлечения прибыли и осуществляют свою деятельность в области общественных и благотворительных целей. НКО могут заниматься различными социальными, культурными, образовательными, экологическими и другими видами деятельности.

_____________________________________________________________________________________

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах.

К основным источникам формирования дохода некоммерческой организации относятся:

1. Взносы участников организации, поступления от учредителей, добровольные взносы и пожертвования (денежные, имущественные);

2. Целевые поступления, средства из государственного бюджета;

3. Выручка от платной реализации товаров и услуг;

4. Дивиденды (доходы, проценты);

5. Доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации

_____________________________________________________________________________________

Функционирование некоммерческой организации связано с осуществлением определенных расходов. Статьи расходов утверждаются лицом, уполномоченным высшим органом управления некоммерческой организации. Их можно подразделить на следующие виды:

1. Административно-хозяйственные расходы по выполнению основной уставной деятельности

К ним относятся: содержание штатного персонала (заработная плата, различного рода выплаты), отчисления в фонд социального страхования, затраты по аренде помещений, их содержанию, оплата услуг связи, охраны, командировочные и представительские расходы, затраты на проведение обязательного аудита, амортизационные отчисления, оплата коммунальных услуг, расходы на ремонт и т. д.

2. Целевые расходы на выполнение программ и мероприятий и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью

Эти программы и мероприятия должны быть связаны с основной, уставной деятельностью некоммерческой организации. В этой группе расходов предусматриваются средства на доплату административно- хозяйственному персоналу, включая отчисления в фонды социального страхования и обеспечения. Проводятся доплаты и по другим общехозяйственным расходам. В эту группу расходов могут быть включены командировочные расходы, расходы на оплату услуг связи, покупку канцелярских принадлежностей, затраты на ксерокопирование материалов, покупку оргтехники, транспортные услуги, аренду помещений и др. Распределение этой группы расходов зависит от вида выполняемой программы, мероприятия (конференция, издание книги; радиопередача).

3. Средства, переданные в результате внутрихозяйственных расчетов.

Они включают затраты, связанные с созданием продукции (работ, услуг), предназначенной для других подразделений некоммерческой организации (расходы типографии, ремонт и обслуживание компьютеров и т. д.).

4. Потери и списания.

Включают средства ликвидируемых, пришедших в негодность машин, оборудования, транспортных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

_____________________________________________________________________________________

Согласно российскому законодательству (Налоговому кодексу РФ), все некоммерческие организации могут функционировать как на общем, так и на упрощенном режиме налогообложения.

На каком бы режиме налогообложения не осуществляла свою деятельность некоммерческая организация, она в обязательном порядке производит следующие платежи:

1. Страховые взносы, объектом которых признаются выплаты и иные вознаграждения, которые НКО начисляют в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Каждые три месяца некоммерческая организация направляет в Инспекцию Федеральной налоговой службы составленный «Расчет по страховым взносам». В данный документ вносятся начисленные обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. Налог на доходы физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

3. Ежеквартально НКО представляют в ИФНС «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». В случае, если НКО имеет соответствующие объекты налогообложения в собственности, то данное имущество облагается соответствующими налогами: транспортным и земельным.

При этом средства, безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются.

Общий режим:

Некоммерческие организации, применяющие ОРН, независимо от наличия в их деятельности объектов налогообложения, официально являются плательщиками НДС и налога на прибыль.

Обязанность по уплате НДС и налога на прибыль может возникнуть и при отсутствии предпринимательской деятельности. Например, налог на прибыль может возникнуть при разовой продаже имущества, при однократном оказании услуг за плату, при получении безвозмездных средств.

Обязанность по уплате НДС может наступить при безвозмездной передаче товаров, работ и услуг, если такая передача осуществляется не в рамках благотворительной деятельности. Кроме того, НКО, применяющие ОРН, могут признаваться плательщиками налога на имущество в случае владения имуществом.

Особенностями налогообложения НКО являются следующие:

1. право не облагать налогом на прибыль и НДС целевые поступления, (например, гранты, субсидии) и некоторые другие виды доходов (пожертвования, членские взносы);

2. наличие льгот по отдельным налогам (НДС, налог на имущество и др.) при продаже товаров, работ и услуг, относящихся к социальной сфере;

3. необходимость раздельного учёта при осуществлении основной и приносящей доход (предпринимательской) деятельности.

Упрощенный режим:

При применении УСН НКО не признаются плательщиками НДС, налога на прибыль и налога на имущество. В случае появления дохода, подлежащего налогообложению, предусмотрен «налог, уплачиваемый в связи с применением УСН». Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том, что при определении порога доходов, ограничивающего применение данного режима налогообложения (60 млн. руб.), доходы от целевого финансирования (взносы, гранты, пожертвования, субсидии, имущество и т.д.) не учитываются.

_____________________________________________________________________________________

Экономическая поддержка некоммерческих организаций органами государственной власти и органами местного самоуправления прописана в статье 31 Федерального закона «О некоммерческих организациях».

1. Органы государственной власти, органы публичной власти федеральной территории и органы местного самоуправления в соответствии с установленными настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами полномочиями могут оказывать некоммерческим организациям экономическую поддержку.

2. Оказание экономической поддержки некоммерческим организациям осуществляется в различных формах, в том числе в следующих формах:

1. осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд у некоммерческих организаций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;

2. предоставление гражданам и юридическим лицам, оказывающим некоммерческим организациям материальную поддержку, льгот по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

3. предоставление некоммерческим организациям иных льгот.

3. Не допускается предоставление льгот по уплате налогов и сборов в индивидуальном порядке отдельным некоммерческим организациям, а также отдельным гражданам и юридическим лицам, оказывающим этим некоммерческим организациям материальную поддержку.

4. Органы государственной власти, органы публичной власти федеральной территории и органы местного самоуправления в приоритетном порядке оказывают поддержку социально ориентированным некоммерческим организациям в соответствии с настоящим Федеральным законом.

_____________________________________________________________________________________

Государство поддерживает некоммерческий сектор с помощью:

1. Выделение Грантов победителям специализированного конкурса;

Чтобы стать обладателем гранта, необходимо выиграть конкурс. Наиболее значимым субъектом в сфере проведения грантовых конкурсов является Фонд президентских грантов. Организации должны соответствовать следующим критериям: Не находиться в процессе ликвидации, банкротства; В их отношении не вынесено решения суда о приостановлении деятельности; Не имеют просроченной задолженности по налогам и иным платежам в бюджет; Учредителями не являются государственными органами и органами местного самоуправления.

2. Выделение субсидий;

Также государство безвозмездно выделяет средства - субсидии, выраженные либо в денежной, либо в натуральной форме на условиях долевого финансирования целевых средств. Например, государство может выделить субсидии организации на покрытие части расходов, связанных с оплатой электроэнергии, водоснабжения.

3. Выделение субвенций;

Такой источник финансирования НКО, как субвенции представляет денежные средства, выделяемые государством на определенные цели НКО на установленный срок. В свою очередь, примером субвенций являются средства, выделенные из бюджета государства для НКО, участвующей в государственных программах по организации спортивных, культурных, оздоровительных мероприятий для детей.