shpargalka_po_nalogooblozheniyu

В38 Доходы не подлежащие налог-ию по НДФЛ НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговые льготы):государственные пособия;компенсационные выплаты; вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; алименты;научные гранты и премии в области науки и техники, образования, культуры;единовременная материальная помощь;суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок; стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов; доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, … доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физ.лиц в порядке наследования;доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения;призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами;суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение;суммы оплаты за инвалидов организациями или ИП технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов;- доходы, получаемые детьми-сиротами;

В39 Налоговая база НДФЛ НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов.

При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать 4 принципиально важных момента:1) Под налогообложение попадают:

1.1 все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

1.2 доходы в виде материальной выгоды

2) Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, 35%

3) При определении НБ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, допускается использование основных льгот.

4) Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, НБ опр-ся, как сумма таких доходов, уменьшенная на сумму НВ. Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В47 Таможенные пошлины Таможенные пошлины – это инструмент обложения внешней торговли.

Регулируется таможенным законодательством.

С экономической точки зрения, как любой косвенный налог, поддается переложению путем включения в цену товара. Конечным плательщиком выступает покупатель, который приобретает товар по цене, включающей в себя таможенные пошлины.Таким образом, таможенная пошлина, увеличивая цену товара, снижает его конкурентоспособность по сравнению с отечественным аналогичным товаром.Таможенная пошлина – обязательный платеж за перемещением товаров через границу. К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 5) таможенные сборы. В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В40 Налоговые вычеты ппо НДФЛ Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты1) в размере 3000 рублей - лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;2) налоговый вычет в размере 500 рублей - Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, а также лицам, награжденных орденом Славы трех степеней.4) налоговый вычет в размере 600 рублей - на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, если обучающийся в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Социальные налоговые вычеты включает 3 вида произведенным налогоплательщиком расходов социального характера:

1) в сумме перечисленной налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов.2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (не более 38 000 руб., с 1 янв. 2007 до 50 тыс.руб.) 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. (не более 38 тыс.) НДФЛ – прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается по всей территории страны по единым ставкам.Профессиональные нал-е вычеты предоставл-ся:

1) индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.2) лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.3) лицам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и т.д., находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. 2) в сумме, но не более 1 млн. руб., израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ.

В42 порядок исчисления Порядок исчисления налога:1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученного в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 225 НК РФ.3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля. Перечислим случаи, когда по закону простые граждане должны отчитаться о полученных доходах.

1. Совершены какие-либо сделки (купля-продажа, мена, дарение) с недвижимым имуществом (в частности, с жильем и земельными участками), ценными бумагами, долями в ООО, паями в ПИФах.Обращаем внимание на важный момент. Доход обязательно нужно задекларировать: при продаже или мене любого имущества независимо от его стоимости и срока владения им.при получении в подарок от граждан недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев. Исключение составляет случай, когда подарок был получен от супруга (супруги), родителей, детей, усыновителей, усыновленных, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер.Даже если в указанных ситуациях уплачивать налог будет не нужно (к примеру, если имущественный налоговый вычет перекрывает полученный доход), декларацию все равно нужно подать.2. Получен доход в натуральной форме от организации (например, подарки) в размере, превышающем 4000 руб., и эта организация не удержала с дохода налог. Обо всех таких случаях, когда организация не смогла удержать налог, она сообщает в налоговый орган.

В48 методы определения таможенной ст-ти товара Методы определения таможенной стоимости товара - единая система определения стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию данной страны. В РФ такая система включает шесть методов, соответствующих общим принципам системы таможенной оценки генерального соглашения о тарифах и торговле. Метод определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости - метод определения таможенной стоимости ввозимого на таможенную территорию РФ товара посредством вычитания из цены единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом Метод определения таможенной стоимости на основе сложения стоимости - метод определения таможенной стоимости ввозимого на таможенную территорию РФ товара путем сложения: -1- стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара; 2- общих затрат, характерных для продажи РФ из стран вывоза товаров того же вида;

-3- прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в РФ таких товаров. Метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами - метод определения таможенной стоимости ввозимого на таможенную территорию РФ товара по цене сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы РФ. Метод 1. По цене сделки с ввозимыми товарами.

Осн-й метод опр-я тамо-й ст-сти. При опр-и там-й ст-сти в цену сделки вкл- тся: цена сделки расходы по доставке товара; расходы, понесенные покупателем;лиц-е и др. платежи за исп-е объектов инт-й соб-ти; соотв-я часть ст-сти след-х товаров, пред-х пок-лем продавцу бесплатно или со скидкой;вел-на прямого и косвенного дохода продавца от любых послед-х перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории РФ.

Метод 2. По цене сделки с идентичными товарами.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами, при этом под идентичностью понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам: физические характеристики; качество и репутация на рынке; страна происхождения; производитель.Метод 3. По цене сделки с однородными товарами.В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородными (с ввозимыми) товарами, при этом под однородностью понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески заменяемыми.При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке; страна происхождения; производитель. Метод 6. Резервный метод.

В9 Налоговая реформа в РФ Цели НР – снижение налогового бремени эк-ки и его структурной перестройке, оптимизация количественного и качественного состава налогов.В 2001г. Путин всвязи с проведение кардинальной НР выделил стратегический приоритет- рациональное, справедливое обложение природных ресурсов, недвижимости, снижение налогообложения нерентных доходов. В теч. последующих лет были отменены различные налоги и сборы – налог на пользователе авт.дорог, на сод-е жилищного фонда. Снижены ставки по налогу на прибыль с 35 до 24, НДФЛ вместо шкалы от 12-35 ставка 13% НДС с 20 до 18%. Изменены осн.элементы регионального налога 2004г. реформы стали приносить результаты - выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от уплаты, уменьшилось налоговое бремя экономики

В56 НДС порядок расчета суммы Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, не превышающими 1 млн руб., имеют право уплачивать НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщик при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. При реализации товаров продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

В54 Условия освобождения от НДС От НДС освобождаются: предоставление арендодателем в аренду помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации; реализация ряда медицинских товаров и услуг; оказание услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного); ритуальные услуги; услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; некоторые услуги в сфере образования и др.

В50 Гос пошлина Плательщиками государственной пошлины являются граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - граждане) и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.Если за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается в полном размере в равных долях или долях, согласованных между ними.В случае, если среди лиц, .обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер государственной пошлины, подлежащей уплате в республиканский бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) права на льготы.

Государственная пошлина взимается:-с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд Приднестровской Молдавской Республики;-за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти и органов местного самоуправления Приднестровской Молдавской Республики;-за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;-за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;

В43 на имущество физ лиц Статья 1. Налогоплательщики Плательщиками налога на имущество физических лиц (далее налогоплательщики) являются физические лица, имеющие в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 2 настоящего Закона. 1.Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, признается каждый из собственников соразмерно его доле в общей долевой собственности.2.Плательщиком в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося в совместной собственности несколькихфизических лиц. является каждый собственник в равных долях.3.1.Объектом налогообложения признается: а)недвижимое имущество как жилого, так и нежилого назначения: домовладения, квартиры, гаражи, дачи (садовоогородные домики), помещения и иные сооружения (далее - объекты недвижимого имущества); б)транспортные средства: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты и другие парусно-моторные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки и другие водные транспортные средства, несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости), мотосани, снегоходы, другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) (далее- объекты транспортных средств). 2.Налог на недвижимое имущество физических лиц по объектам,установленным подпунктом а) пункта 1 настоящей статьи, уплачивается ежегодно исходя ич налогооблагаемой базы по следующим ставкам:а)кпартиры - 0,3 процента. При этом квартира - это жилое помещение, состоящее из одной или нескольких комнат и вспомогательных помещений (кухни, санузла, кладоных, коридоров, лестниц), расположенное в жилом или нежилом здании;

б)домовладения и иные объекты недвижимости - 0,2 процента.Налог на недвижимое имущество физических лиц, расположенное в сельских населенных пунктах (за исключением дач и другого недвижимого имущества, находящегося в собственности городских жителей), рассчитывается по установленной выше ставке с применением понижающего коэффициента 0,7.

При этом к домовладениям относится. недвижимое имущество - основное жилое здание (или его часть) или несколько зданий и/или строений

расположенные в пределах земельного участка, находящегося в пользовании собствен никэ(ков) домовладения.

В57 налоговые вычеты по НДС Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

В 65 Налог на добычу полезных ископ. Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.Недра – часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а при его отсутствии – ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающаяся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения. Пользователи недр – субъекты предпринимательской деятельности, иностранные граждане, юридические лица, если законами не установлены ограничения в предоставлении права пользования недрами. Права и обязанности пользователь недр приобретает:– с момента государственной регистрации лицензии на пользование участками недр;– при предоставлении права пользования недрами на условиях соглашения о разделе продукции – с момента вступления соглашения в силу. Объектом налогообложения по данному налогу признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр;2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;4) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база по каждому виду добытого полезного ископаемого определяется отдельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; Количество добытых полезных ископаемых при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется в натуральном выражении. НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого.Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.2) попутного газа; Налогообложение производится по налоговой ставке:– 3,8 % при добыче калийных солей;– 4,0 % при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;– 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;– 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;– 6,0 % при добыче: горно-рудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

– 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;– 7,5 % при добыче минеральных вод;– 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;– 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;

– 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;– 147 руб. за 1000 куб. м газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (разовые платежи за пользование недрами).Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 % от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

В67 Водный налог Налогоплательщики водного налога – организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Не являются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ. Водопользователь-гражданин вправе использовать водные объекты для собственных нужд. При этом он не является плательщиком данного налога. Объекты налогообложения: 1)забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.Водный объект представляет собой сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима. Использование водных объектов – получение различными способами пользы от водных объектов для удовлетворения материальных и иных потребностей граждан и юридических лиц. Объектами обложения налогом признается забор воды из водных объектов, как из поверхностных, так и из подземных источников. Налоговая база по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Когда в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. Налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта. Налоговая база при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах – в рублях за 1000 куб. м воды. При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения ставка водного налога устанавливается в размере 70 руб. за 1000 куб. м воды. Порядок исчисления налога. Налогоплательщик по каждому виду водопользования исчисляет сумму налога отдельно в отношении каждого водного объекта самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы (площадь акватории и т. д.) и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Чтобы рассчитать данный налог, необходимо налоговую базу умножить на соответствующую ей ставку. Налоговая база рассчитывается исходя из объема воды, забранной из водного объекта за налоговый период; площади предоставленного водного пространства; количества произведенной за налоговый период продукции. Порядок и сроки уплаты налога. Объект обложения водным налогом – пользование водным объектом, а следовательно, уплата налога производится по месту фактического осуществления водопользования. Водный налог должен быть уплачен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – квартал. Налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.

В66 Сборы за использование животного мира Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты животного мира юридическим лицам предоставляются в долгосрочное пользование на основании долгосрочной лицензии, гражданам – в краткосрочное пользование по именной разовой лицензии. Пользование объектами водных биологических ресурсов осуществляется на основании одного ограничительного документа – разрешения на вылов конкретного количества водных биологических ресурсов в конкретном районе промысла.

Объектами обложения признаются: объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ; объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законом.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд:– представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока;

– лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство – основа существования. Пользоваться объектами и не уплачивать при этом налог эти лица вправе при условии, что пользуются объектами исключительно для удовлетворения собственных нужд. Такое право распространяется только на количество объектов, добываемых для удовлетворения личных нужд.

В 73 Налог на имущ орг-ий Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК, а отдельные особенности исчисления и уплаты законодательными актами субъектов РФ в соответствий с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются пред¬приятия и организации, имеющие в собственности основные средства.Плательщиками налога являются российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, доверительное управление или внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.При этом земельные участки и иные объекты природопользования не являются объектом обложения этим налогом. НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения. Освобождаются от налогообложения, в частности:- организации и учреждения уголовно - исполнительной сис¬темы в отношении имущества, используемого для осуще¬ствления соответствующих функций;- религиозные организации в отношении имущества, ис¬пользуемого для религиозной деятельности;- общероссийские организации инвалидов - при соблюдении установленных условий;- организации - в отношении памятников истории и культуры федерального значения;- имущество специализированных протезно-ортопедиче¬ских предприятий;- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;- имущество государственных научных центров;- другие объекты в соответствии с Н К РФ.

В71 налог на имущ-во орг-ий нб Налог на имущество организаций является региональным налогом, общие принципы взимания которого устанавливаются НК, а отдельные особенности исчисления и уплаты - законодательными актами субъектов РФ в соответствий с НК РФ. Данный налог относится к прямым налогам, плательщиками которого являются пред¬приятия и организации, имеющие в собственности основные средства.НБ по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость облагаемого имущества. Налогоплательщики определяют НБ самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества за НП или ОП рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на l-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на l-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.Особенности исчисления НБ иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в рамках договора простого товарищества особо оговариваются НК РФ.НК РФ предусматривает налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения. Освобождаются от налогообложения, в частности:- организации и учреждения уголовно - исполнительной сис¬темы в отношении имущества, используемого для осуще¬ствления соответствующих функций;- религиозные организации в отношении имущества, ис¬пользуемого для религиозной деятельности;- общероссийские организации инвалидов - при соблюдении установленных условий;- организации - в отношении памятников истории и культуры федерального значения;- имущество специализированных протезно-ортопедиче¬ских предприятий;- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;- имущество государственных научных центров;- другие объекты в соответствии с Н К РФ.

В72 Порядок исчисления и уплаты Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.Сумма налога исчисляется отдельно в отношении (ред. от 28.11.2009): имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей.