книги / Практикум по бухгалтерскому финансовому учету
..pdf
|
|
Расчет финансового результата |
|
|
||||||||
|
Субконто |
|
|
|
Финансовый |
Рентабельность |
||||||
|
|
|
|
результат |
|
продаж |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Производство бумаги |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Производство крученых изделий |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Производство ленты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Производство полотна |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Торговля оптовая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Задание 5 |
|
|
|
|
|
|||
Вариант 1. Рассчитать сумму НДС к возмещению из бюджета |
||||||||||||
за отчетный период (1 квартал 2017 г.). |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
Исходные данные |
|
|
|
|
||||
28 января 2017 г. отгружено на экспорт 411 кг ленты ЛКПБ-70ПФ |
||||||||||||
на общую сумму 411 000 руб. (с-ф №004 от 28.01.2017 г.). Подтверждение |
||||||||||||
из таможни о вывозе данной продукции поступило 15 февраля 2017 г. |
||||||||||||
Оплата от покупателя в размере 411 000 руб. поступила 16 февраля 2017 г. |
||||||||||||
Лента ЛКПБ-70ПФ произведена 25.01.2017 г. (накладная № 15). |
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Типов ая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
межотраслев ая |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
форма № М-11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Утв ерждена |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
постанов лением |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Госкомстата |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
России от |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30.10.97 № 71а |
|
|
ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ № 00001823 |
|
|
|
|
Коды |
||||||
|
Производство ленты ЛКПБ-70ПФ (0,411 тн.) |
|
|
Форма по ОКУД |
0315006 |
|||||||
Организация ООО "ХХХ" |
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКПО |
40914170 |
||
Дата |
Код вида |
Отправитель |
|
Получатель |
|
Корреспондирующий |
Учетная |
|||||
соста- |
операции |
|
|
счет |
единица |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
вления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
выпуска |
|
|
|
структурное |
|
вид |
структурное |
вид |
|
счет, |
код аналити- |
продукции |
||
|
подразделение |
деятельности |
подразделение |
деятельности |
субсчет |
ческого учета |
(работ, |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
услуг) |
|
23.01.2011 |
Основной склад |
|
|
Производство |
|
|
20 |
|
|
|||
Через кого________________________________________________________________________________________ |
||||||||||||
Затребовал___________________________________ |
Разрешил___________________________________________ |
|||||||||||
Корреспондирующий |
Материальные ценности |
Единица |
Количество |
|
|
|
||||||
счет |
измерения |
Цена, |
Сумма |
Порядковый |
||||||||
|
|
|
|
|
||||||||
|
код |
|
|
номен- |
|
|
затре- |
|
руб. коп. |
без учета |
номер по |
|
счет, |
аналити- |
|
|
|
наиме- |
отпу- |
|
НДС, |
складской |
|||
наименование |
|
клатур- |
код |
бова- |
|
|||||||
субсчет |
ческого |
|
нование |
щено |
|
руб. коп. |
картотеке |
|||||
|
|
ный номер |
|
но |
|
|||||||
|
учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
10.1 |
Бумага крепированная |
426 |
166 |
кг |
427,440 |
419,220 |
37,00 |
15 511,97 |
|
|||
10.1 |
Декстрин кукурузный |
397 |
166 |
кг |
0,410 |
0,410 |
46,24 |
18,96 |
|
|||
10.1 |
Цилиндры ПЦ 76-92,2- |
276 |
018 |
пог.м |
10,690 |
10,690 |
34,41 |
367,88 |
|
|||
Отпустил |
Кладовщик |
|
|
Иванов И.И. |
|
Получил Рабочий |
|
|
|
Петров П.П. |
||
|
должность |
подпись |
|
расшифровка подписи |
|
должность |
подпись |
расшифровка |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
61 |
|
62
№, дата |
|
№, дата накладной |
№, дата |
Перечень |
|
№, дата |
Кол-во |
Цена ед. |
Сумма с НДС, |
Входной |
||||
экспортной |
|
на сдачу готовой |
требования- |
материалов, |
|
счета- |
затребованных |
материала/ |
руб. |
НДС, руб. |
||||
счет- |
|
продукции на склад |
накладной |
необходимых |
|
фактуры |
материалов/ |
стоимость |
|
|
|
|||
фактуры |
|
|
|
на перемещение |
для производства |
поставщика |
оказанных |
оказанных |
|
|
|
|||
|
|
|
|
материалов |
продукции; |
материалов |
услуг |
услуг, руб. |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
услуги сторонних |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
организаций |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
2 |
3 |
|
4 |
5 |
6 |
|
7 |
8=ст.6*ст.7*1,18 |
9=ст.8*18/118 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вариант 1 |
|
|
Вариант 2 |
|
|
|
Вариант 3 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
Запись книги покупок |
|
|
Запись книги покупок |
|
|
Запись книги покупок |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Дата |
|
Сумма НДС |
|
Дата |
|
Сумма НДС |
|
Дата |
|
Сумма НДС |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
62
Карточка по счету 10 «Материалы» Бумага крепированная
1.Поступление материалов от ОАО «МЦБК» по с-ф № 3 от 15.01.2017 г. – 300 кг по цене 35 руб.
2.Поступление материалов от ОАО «МЦБК» по с-ф № 5 от 20.01.2017 г. – 450 кг по цене 36 руб.
Карточка по счету 10 «Материалы» Декстрин кукурузный
1.Поступление материалов от ООО «Регион» по с-ф № 112 от 12.12.2016 г. – 50 кг по цене 45 руб.
2.Поступление материалов от ООО «Регион» по с-ф № 132 от 18.12.2016 г. – 55 кг по цене 47 руб.
Карточка по счету 10 «Материалы» Цилиндры ПЦ
1.Поступление материалов от ООО «БТИ» по с-ф № 15 от 18.01.2017 г. – 200 п.м. по цене 34 руб.
2.Поступление материалов от ООО «БТИ» по с-ф № 25 от 25.01.2017 г. – 259 п.м. по цене 34 руб.
Все материалы оплачены в 1 квартале 2017 г.
Вариант 2. Рассчитать сумму НДС к возмещению из бюджета за отчетный период (1 квартал 2017 г.) при условии, что оплата от покупателя в 1 квартале 2017 г. не поступила.
Вариант 3. Рассчитать сумму НДС к возмещению из бюджета за отчетный период (1 квартал 2017 г.) при условии, что бумага крепированная, полученная от ОАО «МЦБК», не оплачена.
Расчет оформить в виде таблицы.
Задание 6
1.Заполнить журнал хозяйственных операций.
2.Рассчитать сумму налогов к уплате в бюджет за квартал.
3.Определить налоговое бремя.
Исходные данные
Баланс ООО «Триада» на 31.12.17 г., руб.
Актив |
Пассив |
Основные средства – 180 000 |
Уставный капитал – 10 000 |
Товары – 120 000 |
Нераспределенная прибыль – 280 000 |
63
|
Окончание таблицы |
|
|
Актив |
Пассив |
Дебиторская задолженность |
Задолженность перед поставщиками – 120 000 |
покупателей – 50 000 |
|
Расчетный счет – 150 000 |
Задолженность перед персоналом – 25 000 |
Касса – 30 000 |
Задолженность прочим кредиторам – 95 000 |
Журнал хозяйственных операций
№ |
Содержание операции |
Проводка |
Сумма, |
|
руб. |
||||
|
|
|
||
1 |
Получена предоплата от ООО «АЛЬФА» 50 % |
|
|
|
|
по договору поставки на 3000 тыс. руб. |
|
|
|
2 |
Начислен НДС с аванса |
|
|
|
3 |
Оприходовано 3000 л спирта от ЗАО «Бета» по цене |
|
|
|
|
80 руб. за 1 л (в том числе НДС – 12,20 руб.) |
|
|
|
4 |
Начислен НДС по оприходованному спирту |
|
|
|
5 |
Принят к вычету НДС |
|
|
|
6 |
Перечислено ЗАО «Бета» за спирт |
|
240 000 |
|
7 |
Списано на производство 500 л спирта |
|
|
|
8 |
Начислена з/п работникам за производство алко- |
|
|
|
|
гольной продукции |
|
300 000 |
|
9 |
Начислена материальная помощь сотруднику |
|
5000 |
|
10 |
Начислены алименты |
|
8000 |
|
11 |
Перечислены алименты |
|
8000 |
|
12 |
Удержан НДФЛ |
|
|
|
13 |
Начислены страховые взносы |
|
|
|
14 |
Начислена амортизация ОС линейным способом |
|
|
|
|
(срок службы оборудования 10 лет) (на последнее |
|
|
|
|
число месяца) |
|
|
|
15 |
Выпущена из производства и сдана на склад готовая |
|
|
|
|
продукция (водка 5000 л с долей этилового спирта 40 %) |
|
|
|
16 |
Признание в БУ дохода от продажи ГП ООО «АЛЬФА» |
|
5 000 000 |
|
|
Начисление НДС с выручки |
|
|
|
|
Списание с/с проданной ГП |
|
|
|
|
Начисление акциза с продажи |
|
|
|
|
Признание в БУ финансовый результат (прибыль) |
|
|
|
|
от продажи |
|
|
|
17 |
Зачет полученного аванса |
|
|
|
18 |
Вычет НДС с аванса |
|
|
|
19 |
Перечислен аванс ООО «Гамма» за тару (договором |
|
|
|
|
предусмотрена предоплата 40 %) |
|
2000 |
|
20 |
Принят к вычету НДС с аванса |
|
|
|
21 |
Оприходована тара (5000 руб. с НДС) |
|
|
|
22 |
Начислен НДС со стоимости тары |
|
|
|
23 |
Принят к вычету НДС |
|
|
64
|
|
Окончание таблицы |
||
|
|
|
|
|
№ |
Содержание операции |
Проводка |
Сумма, |
|
руб. |
||||
|
|
|
||
24 |
Отражены расчеты по претензиям по неустойкам за |
|
|
|
|
нарушение сроков поставки, взыскиваемым с ООО |
|
|
|
|
«Гамма» |
|
500 |
|
25 |
Отражены суммы поступивших платежей от ООО |
|
|
|
|
«Гамма» в счет погашения задолженности по пре- |
|
|
|
|
тензиям |
|
500 |
|
26 |
Зачет аванса, уплаченного поставщику |
|
|
|
27 |
Восстановлен НДС, принятый к вычету после пере- |
|
|
|
|
числения предоплаты |
|
|
|
28 |
Перечислены остатки денежных средств ООО «Гамма» |
|
|
|
29 |
Начислен налог на имущество за 1 квартал 2013 г. |
|
|
|
30 |
Признание в БУ финансового результата от прочих |
|
|
|
|
операций |
|
|
|
Расчет налогового бремени
№ |
Наименование налога |
Ставка |
Сумма |
1 |
НДС |
|
|
2 |
Налог на имущество |
|
|
3 |
Акцизы |
|
|
4 |
НДФЛ (организация является налоговым агентом) |
|
|
5 |
Страховые взносы |
|
|
|
ИТОГО |
|
|
Задание 7
Заполнить журнал хозяйственных операций.
Журнал операций
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская |
Сумма, |
|
проводка |
руб. |
|||
|
|
|||
13.01.17 |
Зачислен на расчетный счет кредит сроком на |
|
|
|
|
1 год, взятый под строительство цеха для соб- |
|
|
|
|
ственного пользования. Условия кредитования: |
|
|
|
|
% начисляются и ежемесячно уплачиваются |
|
|
|
|
в размере 35 000 руб. |
|
2 000 000 |
|
15.01.17 |
Перечислен аванс подрядчикам за строительные |
|
|
|
|
работы (строительство завершено через полгода) |
|
1 900 000 |
|
В течение |
Отражены затраты на строительство |
|
|
|
полугода |
|
|
|
|
В течение |
Отражен НДС |
|
|
|
полугода |
|
|
|
|
В течение |
Принят НДС к вычету |
|
|
|
полугода |
|
|
|
|
|
|
|
65 |
Продолжение таблицы
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская |
Сумма, |
|
проводка |
руб. |
|||
|
|
|||
15.01.17 |
Отражены текущие затраты |
|
100 000 |
|
31.01.17 – |
Начислены проценты за пользование кредитом |
|
|
|
30.06.17 |
|
|
|
|
30.06.17 |
Принятие объекта к учету |
|
|
|
30.06.17 |
Начислен НДС по объекту |
|
|
|
30.06.17 |
Принят НДС к вычету |
|
|
|
30.06.17 |
Зачет аванса, уплаченного подрядчику |
|
1 900 000 |
|
В течение |
Начислены проценты за пользование кредитом |
|
|
|
2-й поло- |
|
|
|
|
вины года |
|
|
|
|
31.07.17 – |
|
|
|
|
31.12.17 |
|
|
|
|
|
Отражены затраты на проведение праздничного |
|
|
|
|
банкета |
|
105 000 |
|
|
Оплачен банкет |
|
105 000 |
|
|
Приобретены за счет подотчетных сумм меди- |
|
|
|
|
каменты в офисную аптечку (без НДС): |
|
|
|
|
Аптечка первой помощи |
|
2000 |
|
|
Витамины |
|
5000 |
|
|
Списаны затраты на приобретение лекарств на |
|
|
|
|
прочие расходы |
|
7000 |
|
|
Отражены затраты (участие в выставке) |
|
15 000 |
|
|
Отражен НДС |
|
2700 |
|
года |
НДС принят к вычету |
|
2700 |
|
Приобретены 1000 ручек с логотипом фирмы |
|
20 000 |
||
течениеВ |
Отражены расходы на буфетное обслуживание |
|
|
|
Начислены страховые взносы на з/п продавцов |
|
|
||
|
представителей других фирм |
|
15 000 |
|
|
Начислена з/п продавцам за год |
|
200 000 |
|
|
|
|
|
|
|
Начислена з/п АУП |
|
100 000 |
|
|
Начислены страховые взносы на з/п АУП |
|
|
|
|
Удержан НДФЛ с з/п АУП, продавцов |
|
|
|
|
Признание выручки от продажи товаров |
|
2 124 000 |
|
|
Начисление НДС с реализации |
|
|
|
|
Списание стоимости товаров |
|
700 000 |
|
|
Списание издержек обращения, ОХР |
|
|
|
|
Признание в БУ финансового результата |
|
517 200 |
|
|
Получено извещение из ИФНС по уплате |
|
|
|
|
штрафов в бюджет |
|
1000 |
|
|
Уплачены штрафы |
|
1000 |
|
Ноябрь |
Безвозмездно передан автомобиль, первоначаль- |
|
|
|
2017 |
ная стоимость которого 300 000 руб. Срок полез- |
|
|
|
|
ного использования – 10 лет. Автомобиль нахо- |
|
|
|
|
дился в эксплуатации 9 лет 4 месяца. Способ на- |
|
|
|
|
числения амортизации – линейный. Расходы на |
|
|
|
|
снятие автомобиля с учета в ГИБДД – 1000 руб. |
|
|
|
|
Формирование остаточной стоимости |
|
|
66
Окончание таблицы
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерская |
Сумма, |
|
проводка |
руб. |
|||
|
|
|||
|
Списание остаточной стоимости автомобиля |
|
|
|
|
Списание расходов, связанных с выбытием |
|
|
|
|
Признание в БУ финансового результата |
|
|
|
|
Приобретены путевки в санаторий для сотрудников |
|
|
|
|
организации |
|
30 000 |
|
|
Оплачены путевки |
|
30 000 |
|
|
В процессе инвентаризации обнаружена недостача |
|
|
|
|
материалов |
|
2000 |
|
|
Сумма недостачи списана на прочие расходы, ви- |
|
|
|
|
новные не обнаружены |
|
2000 |
|
|
Списано сальдо прочих расходов |
|
|
|
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль |
|
|
|
|
Перечислен налог на прибыль |
|
|
Вопросы для самоконтроля
1.Сформулируйте определение налогового бремени.
2.Перечислите основные счета для учета расчетов по налогам и
сборам.
3.Сформулируйте понятие налога.
4.Перечислите основные первичные документы в области операций по учету расчетов по налогам и сборам.
5.Охарактеризуйте основные особенности счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
6.Перечислите основные субсчета к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
7.Перечислите основные способы погашения обязательств перед бюджетом.
8.Перечислите основные бухгалтерские проводки по созданию задолженности перед бюджетом.
9.Сформулируйте понятие налоговой декларации.
10.Приведите ключевые бухгалтерские записи по списанию задолженности перед бюджетом.
Тесты для самоконтроля
1. Перечисление сумм НДС в бюджет отражается проводкой:
a)Д19К51;
b)Д68К51;
c)Д69К51;
d)Д51К69.
67
2. База для расчета НДС – это:
a)стоимостный объем реализации;
b)стоимостный объем финансового результата;
c)зарплата за предыдущие 12 месяцев;
d)себестоимость реализованной продукции.
3.Признание положительного финансового результата по основной деятельности отражается бухгалтерской записью:
a) Д99К90; b) Д90К99; c) Д91К99; d) Д99К91.
4.Отгрузка товаров на экспорт облагается НДС по ставке:
a)0 %;
b)10 %;
c)18 %;
d)не облагается НДС.
5.Выделение НДС в сумме счета-фактуры осуществляется с приме-
нением:
a) расчетной ставки (18/118 % или 10/110 %); b) базовой ставки (18 % или 10 %);
c) расчетной ставки (20/120 %); d) нет верного ответа.
6.Уплата НДС производится:
a)по требованию фискальных органов;
b)по желанию руководства;
c)на основании заполненной декларации по НДС;
d)нет верного ответа.
7. Налоговая база для расчета НДФЛ:
a) определяется как сумма начисленной заработной платы;
b) определяется как сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на ряд вычетов;
c) определяется как сумма начисленной заработной платы, уменьшенная на сумму страховых взносов;
d) определяется как сумма выданной заработной платы.
8. Удержание налога на прибыль отражается проводкой: a) Д90К68;
b) Д99К68;
68
c)Д91К68;
d)Д84К68.
9.Сумма чистой прибыли заключительной записью 31 декабря списывается со счета 99 на счет:
a) 91; b) 90; c) 84; d) 80.
10.Принятие НДС к вычету осуществляется бухгалтерской записью: a) Д19К68;
b) Д68К19; c) Д90К68; d) Д90К19.
11.Возмещение сумм НДС из бюджета отражается проводкой:
a)Д19К51;
b)Д51К19;
c)Д51К69;
d)Д51К68.
12. Сумма налога на прибыль рассчитывается в зависимости от результата, определяемого на счете:
a)84;
b)99;
c)91;
d)90.
13. Удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников отражается бухгалтерской записью:
a)Д86К70;
b)Д68К70;
c)Д70К68;
d)Д20К68.
14. Реализация деликатесной продукции облагается НДС по ставке:
a)0 %;
b)10 %;
c)18 %;
d)не облагается НДС.
69
15. Восстановление НДС при передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал другой организации осуществляется бухгалтерской записью:
a)Д76К68 с остаточной стоимости объекта ОС;
b)Д76К68 с первоначальной стоимости объекта ОС;
c)Д58К68 с остаточной стоимости объекта ОС;
d)Д58К68 с первоначальной стоимости объекта ОС
16.Начисление НДС на сумму строительно-монтажных работ производится проводкой:
a) Д19К60; b) Д19К68; c) Д68К19; d) Д68К60.
17.Признание положительного финансового результата по прочей деятельности отражается бухгалтерской записью:
a) Д99К91; b) Д99К90; c) Д90К99; d) Д91К99.
18.Начисление НДС с суммы выручки отражается проводкой:
a)Д90К68;
b)Д99К68;
c)Д91К68;
d)Д84К68.
19.Удержание НДФЛ с дивидендов осуществляется по ставке: a) 9 %;
b) 13 %; c) 30 %; d) 35 %.
20.Начисление акцизов с объема выручки осуществляется бухгалтерской записью:
a) Д19К68; b) Д68К19; c) Д90К68; d) Д90К19.
70