prikladn_economic

В случае, когда изобретение приобретается на основе роялти, стоимость лицензии на использование изобретения равна дисконтированному потоку роялти:

S = ∑T (D+i R)t ,

t=1 1 α

где Di – ставка роялти;

R – база расчета роялти (выручка от продукции, выпускаемой по лицензии, или прибыль, получаемая от реализации соответствующей продукции); Т – срок действия лицензионного договора;

t – порядковый номер рассматриваемого года; α – ставка дисконта.

Паушальный платеж – это фиксированное вознаграждение, не зависящее от объема продаж, выплачиваемое авансом или в рассрочку в течение некоторого времени (иногда его называют роялти, выплачиваемым авансом). К роялти относятся только те вознаграждения, которые выплачиваются или за пользование авторскими правами, или при отчуждении патентов и других объектов промышленной собственности, т. е. при переходе права собственности правопреемнику.

Оценка размера вознаграждения за использование объекта интеллектуальной собственности является предметом договора между лицензиаром и лицензиатом. Учитывая, что при заключении большинства лицензионных договоров лицензиат приобретает ограниченные права по лицензии, наиболее распространенным принципом определения цены лицензии является фиксация в договоре ставок роялти. При этом сумма роялти определяется на основе доходного или затратного метода.

9.3. Учет и амортизация объектов интеллектуальной собственности

Нематериальные активы в виде объектов интеллектуальной собственности поступают на предприятие путем:

● внесения в качестве вклада в уставный капитал, т. е. создания условий для регулирования корпоративных прав;

120

●приобретения объектов интеллектуальной собственности на основе договора купли-продажи или заключения лицензионного соглашения на их использование;

●безвозмездной передачи;

●создания в процессе деятельности предприятия.

Поступившие нематериальные активы необходимо отразить в бухгалтерском учете. Оценка может быть произведена по договоренности сторон, исходя из затрат на приобретение, по рыночной стоимости, по стоимости изготовления.

Первоначальная стоимость объектов интеллектуальной собственности, приобретенных за плату, определяется как сумма всех фактических расходов на их приобретение и приведение в состояние, пригодное для использования в запланированных целях.

Первоначальная стоимость объектов интеллектуальной собственности, созданных самой организацией, рассчитывается как сумма всех фактических расходов на их создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы; оплата труда, услуг сторонних организаций; пошлины, связанныесполучениемпатентов, свидетельств, ит. п.).

Первоначальная стоимость объектов интеллектуальной собственности, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, вычисляется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Первоначальная стоимость объектов интеллектуальной собственности, полученных организацией безвозмездно, соответствует их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Объекты интеллектуальной собственности учитываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости. Стоимость объектов интеллектуальной собственности погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления производятся следующими спо-

собами:

●линейным исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока полезного использования объектов интеллектуальной собственности;

●уменьшаемого остатка;

●списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

121

Применение одного из способов по группе однородных объектов интеллектуальной собственности производится в течение всего срока их полезного использования.

В течение срока полезного использования объектов интеллектуальной собственности начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений при использовании линейного способа определяется на основе первоначальной стоимости объекта интеллектуальной собственности и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При применении способа уменьшаемого остатка сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается на основе остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. При применении способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится в зависимости от натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта интеллектуальной собственности и предполагаемого объема продукции (работ), произведенной за весь срок полезного использования данного объекта.

Срок полезного использования объектов интеллектуальной собственности определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Сроком полезного использования считается период, в течение которого использование объекта приносит прибыль, выгоду предприятию.

Сроком полезного использования для патентов, лицензий, прав использования и т. д. является срок, оговоренный договором. По объектам интеллектуальной собственности, для которых трудно или невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на условный период (но не более срока деятельности организации). В России такой период составляет 20 лет беспрерывной эксплуатации.

По объектам интеллектуальной собственности, полученным по договору дарения и безвозмездно в процессе приватизации, приобретенным с использованием бюджетных ассигнований, и нематериальным активам бюджетных организаций амортизация не начисляется.

122

Имеется возможность не начислять амортизационные отчисления по некоторым видам объектов интеллектуальной собственности, перечень которых предприятие устанавливает самостоятельно. Обычно к ним относятся активы, стоимость которых не уменьшается с годами (например, товарные знаки).

Амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта интеллектуальной собственности к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения его стоимости либо выбытия этого объекта с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта интеллектуальной собственности или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Рассматривая проблемы налогообложения объектов интеллектуальной собственности, следует понимать, что при введении данных объектов в хозяйственный оборот предприятие столкнется в будущем с обязанностью уплаты налога на имущество, что с учетом высокой стоимости объектов не может не волновать собственников. Как правило, они сознательно занижают балансовую стоимость объектов интеллектуальной собственности. А это, в свою очередь, негативно сказывается при заключении лицензионных договоров на передачу прав, так как покупатели, особенно западные компании, ориентируются на балансовую стоимость.

Вопросы для повторения

1.Что понимается под термином «интеллектуальная собствен-

ность»?

2.Какие объекты интеллектуальной собственности относятся

кинтеллектуальным активам?

3.Как Вы понимаете выражение «коммерциализация интеллектуальной собственности»?

4.Какие методы оценки стоимости объектов интеллектуальной собственности Вы знаете?

5.Назовите виды амортизационных отчислений по объектам интеллектуальной собственности.

123

Глава 10. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

10.1. Финансы предприятия

Финансы как экономическая категория отражают процесс движения денежных средств в наличной и безналичной формах. Деньги являются обязательным условием существования финансов, что и определяет финансы как денежные отношения. Но не все денежные отношения являются финансовыми, а только их часть, составляющая содержание финансов предприятий и организаций. Денежные отношения превращаются в финансы тогда, когда в результате производства товаров (услуг) и их реализации образуются денежные доходы (ресурсы) и происходит использование этих доходов. Следовательно, финансы – это система денежных отношений, возникающих при формировании и использовании денежных фондов и денежных средств.

Денежные средства – деньги, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и использующиеся без всякой цели и ограничений. Денежные фонды – это обособленная часть денег, имеющая целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. Частью денежных средств, находящихся в распоряжении государства, предприятий, организаций, выступают финансовые ресурсы.

Финансовые отношения предприятий и организаций в зависимости от экономического содержания возникают по следующим направлениям:

●между учредителями при формировании уставного капитала;

●между предприятием и его подразделениями по поводу распределения прибыли и финансирования расходов;

● между предприятием и его работниками при распределении

ииспользовании доходов;

●между предприятием и другими организациями – покупателями продукции, поставщиками сырья, строительными, транспортными, ремонтными, научно-исследовательскими, проектными и т. д.;

●между предприятием и вышестоящей организацией (внутри холдингов, финансово-промышленных групп, ассоциаций) по поводу формирования и распределения централизованных целевых фондов;

124

●между предприятием и государством по поводу платежей налогов в бюджет, внебюджетные фонды и ассигнований из бюджета;

●между предприятием и страховыми организациями по поводу страхования рисков, имущества;

●между предприятием и банками по поводу получения и погашения ссуд, уплаты процентов, продажи-покупки валюты;

●между предприятием и инвесторами при получении инвестиций и выплате дивидендов;

●между предприятием и таможенными органами по поводу уплаты таможенных сборов.

Перечисленные виды денежных отношений составляют содержание финансов предприятия (организации), которые определяются как денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования.

Финансы – это денежные отношения, в которых участвует не менее двух субъектов. Денежные отношения между ними могут быть односторонними и двухсторонними, поэтому финансы отражают и одностороннее движение стоимости в денежной форме, и двухстороннее движение стоимости в форме товарно-денежного обмена. Формами проявления финансов как экономической категории являются процессы образования денежных фондов, поступления наличных денег, расходования денежных фондов, использования наличных денег.

По вопросу о функциях финансов предприятий, организаций у экономистов нет единого мнения. Большинство авторов признают, что финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Отдельные экономисты обосновывают наличие у финансов предприятий трех функций: воспроизводственной, распределительной и контрольной. Некоторые экономисты выделяют и четвертую – стимулирующую – функцию. Не рассматривая сути дискуссий по вопросу функций финансов, отметим лишь сущность перечисленных функций.

Воспроизводственная функция обеспечивает постоянный кругооборот средств в рамках организации, регулирует темпы и пропорции

ееразвития.

Спомощью распределительной функции происходит формирование первоначального (уставного) капитала организации и рацио-

125

нальное распределение сформированных организацией ресурсов, денежных средств.

Контрольная функция заключается в осуществлении финансового контроля за функционированием, движением и использованием основного и оборотного капитала, денежных ресурсов предприятия в соответствии с планом его развития.

Стимулирующая функция проявляется в применении экономических методов регулирования денежных отношений, которые заинтересовали бы организацию в росте эффективности производства.

10.2.Финансовые ресурсы

Вцелях развития коммерческой организации иобеспечения расширенного воспроизводства необходимо наличие денежных средств. Денежные средства, направляемые на развитие производства, представляют собой капитал (основной иоборотный). Часть денежных средств, имеющихсявраспоряжениипредприятия, выступаетввидефинансовыхресурсов.

Вэкономической литературе понятие «финансовые ресурсы» имеет различные значения. На уровне государства финансовые ресурсы определяются как составная часть экономических ресурсов, представляют собой средства денежно-кредитной и бюджетной системы, используемые для обеспечения бесперебойного функционирования

иразвития экономики страны, расходуемые на ее социальное обеспечение, управление и оборону.

На уровне субъекта хозяйствования (предприятия, организации) под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в его распоряжении и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Источники образования и направления расходования финансовых ресурсов производственных (коммерческих) предприятий и непроизводственных (некоммерческих) организаций различны. Так, ресурсы коммерческого предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные (внешние).

К собственным источникам финансовых ресурсов относятся бюджетные ассигнования, уставный капитал, прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонтный фонд, денежные средства от эмис-

126

сии и продажи ценных бумаг. Источниками привлеченных финансовых ресурсов выступают приравненные к собственным и заемные средства. Приравненные к собственным средства (устойчивые пассивы) – это средства, не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в хозяйственном обороте, которыми оно пользуется бесплатно. К ним относятся все виды кредиторской задолженности предприятия по налоговым платежам в бюджет и внебюджетные фонды, по заработной плате своим работникам, заказчикам по авансам и частичной оплате продукции и др. Заемные средства – это кредиты и займы, которыми пользуется предприятие на условиях срочности, платности и возвратности.

Расходование финансовых ресурсов коммерческого предприятия происходит по следующим направлениям: выплата налогов из прибыли, расходы на ремонт, возврат кредита с процентами, расчеты со страховыми и другими организациями, капитальные вложения, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в благотворительные фонды, образование фондов накопления, потребления, резервного из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Источниками формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций являются следующие:

●бюджетные средства, выделяемые на основе нормативов;

●денежные средства предприятий, организаций, граждан на оказание платных услуг на основе заключенных договоров;

●поступления от продажи изделий собственного производства

ипроведения зрелищных мероприятий;

●выручка от сдачи в аренду помещений, оборудования;

●кредиты банков;

●добровольные взносы предприятий, организаций, благотворительных и общественных фондов, граждан;

●прочие денежные поступления.

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций используются для выплаты заработной платы работникам, расчетов с банками и другими организациями, создания фондов социального развития и материального поощрения, возврата кредитов с процентами, на текущие затраты организации.

Финансовый план на коммерческих предприятиях составляется в форме баланса доходов и расходов, в некоммерческих организациях – в форме сметы расходов и доходов.

127

Финансовая деятельность предприятия, организации направлена на рост эффективности производства и реализации продукции, услуг. Воздействие финансов на эффективность производственного и торгового процессов осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм представляет собой систему управления финансами предприятия с целью получения максимальной прибыли. Структура финансового механизма включает пять элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение.

Финансовый метод представляет собой способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, его действие проявляется в образовании и использовании денежных фондов. К финансовым методам относятся планирование, прогнозирование, кредитование, страхование и др.

Финансовый рычаг – это прием действия финансового метода, показатель, с помощью которого финансовый метод воздействует на хозяйственный процесс. К финансовым рычагам относятся прибыль, амортизационные отчисления, процентные ставки, виды и формы кредита и др.

Правовое обеспечение финансового механизма включает законы, приказы, постановления и другие законодательные акты органов управления.

Нормативное обеспечение финансового механизма представлено инструкциями, методическими указаниями, нормами, нормативами, тарифными ставками и т. д.

Информационное обеспечение финансового механизма включает различную статистическую, бухгалтерскую и оперативную информацию, являющуюся основой для анализа производственных ситуаций и принятия управленческих решений.

Финансовый механизм является инструментом воздействия финансов на хозяйственный процесс, который представляет собой совокупность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Кроме функций финансов финансовый механизм выполняет функции организации финансовых отношений, управления движением финансовых ресурсов на предприятии.

128

Вопросы для повторения

1.Что является экономической основой функционирования финансов?

2.Каковы объективные критерии классификации финансовых отношений?

3.Что такое финансовые ресурсы, чем они отличаются от денежных средств?

4.Каковы признаки финансов как экономической категории?

5.Каковы источники формирования финансовых ресурсов коммерческого предприятия?

6.В чем заключается сущность функций финансов предприятия?

7.Каковы направления расходования финансовых ресурсов предприятия?

8.В чем отличие финансов от финансовых ресурсов предприятия?

9.Назовите источники формирования финансовых ресурсов некоммерческих организаций.

10.Каковы направления расходования финансовых ресурсов некоммерческой организации?

11.Что понимается под финансовым механизмом предприятия?

12.В чем содержание функций финансов предприятия?

13.В чем особенности формирования финансовых ресурсов предприятия в рыночных условиях?

129