Поручительство при оформлении кредита у своего аудитора - Кейс_3

Кейсы для индивидуального решения по Теме 3 «Аудиторская фирма и аудиторские услуги»

учебной дисциплины «Аудит и оценка административной деятельности»

Факультет: экономический Направление подготовки: 38.04.04 «Государственное и муниципальное

управление» Магистерской программы: Государственное и муниципальное управление

Форма обучения: заочная

Курс: 2 (второй)

Кейс 3

Исходные данные.

Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуется:

Определить, как следует поступить аудитору.

Решение.

Независимость аудитора от проверяемого экономического субъекта относится к основным положениям аудита. Федеральным законом от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (ред. от 30.12.2021 г.) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022 г.) определяются правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. В частности, в п. 8 ч. 1 ст. 8 данного закона содержится одно из положений перечня законодательных ограничений, при котором аудит не может осуществляться «… аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, являющихся кредитными организациями, с которыми ими заключены кредитные договоры или договоры поручительства, либо которыми им выдана банковская гарантия, либо с которыми такие договоры заключены руководителями этих аудиторских организаций…».

К тому же, Советом по аудиторской деятельности 28.08.2003 г. был принят Кодекс профессиональной этики аудиторов России (пересмотрен в 2007 г., в 2012 г., в 2019 г. и затем неоднократно редактирован, в т.ч. в 2021 г.) и одобрены 20.09.2012 г. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (действуют в ред. от 16.04.2021 г.).

Требования к независимости аудитора обязательны для применения аудитором, участниками аудиторских групп, аудиторскими организациями во всех случаях выполнения заданий, обеспечивающих уверенность в действиях аудиторов.

Независимость аудитора подразумевает независимость мышления и независимость поведения (разд. 3 Кодекса профессиональной этики аудиторов).

Следует отметить, что определенные обстоятельства работы аудитора либо их сочетание могут создавать угрозы независимости аудиторской деятельности. Кодекс профессиональной этики аудиторов и Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций формируют концептуальный подход к соблюдению требований независимости, который заключается в следующем: аудитор должен выявлять угрозы независимости, оценивать их значимость, предпринимать меры предосторожности.

Аудитору запрещается принимать на себя риски, имеющие отношение к хозяйственной деятельности организации-клиента, к примеру, давать поручительства, подтверждения и гарантии, так как в данной ситуации создается опасность потери независимости аудитора и соблюдения статуса его нейтралитета, в том числе существует угроза возникновения зависимости от третьих лиц (банка-кредитора).

Таким образом, аудитор не должен выступать в качестве поручителя (гаранта) организации-клиента при оформлении кредита последней в банке.