!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Ответы госовцев-3

НЕ налогоплательщики:

-применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

-участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий (в НК).

-FIFA и её дочерние организации в связи с подготовкой и проведением в РФ ЧМ 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.:

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ПРИБЫЛЬ

·Если доходы меньше расходов (т.е. вами получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

·Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Для определения налоговой базы используется Налоговый учет. Организация должна самостоятельно организовать систему налогового учета. Целью налогового учета является:

-формирование полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;

-обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога.

СПОСОБА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЫРУЧКИ (ПО ПЕПЕЛУ. Наверное можно без этого)

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1)доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2)доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

Доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

-на доходы от реализации;

-внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

По НК РФ право определять доходы от реализации кассовым методом предоставлено только организациям с небольшим объемом выручки (в среднем за 4 последних квартала – до 1 млн. в квартал).

Доход от реализации - выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущества (включая ЦБ) и имущественных прав за минусом затрат.

Два способа определения выручки.

1)Основной способ - выручка равна сумме средств, полученной от реализации продукции (работ, услуг), уменьшенной на величину косвенных налогов (НДС, акцизов, экспортных пошлин).

2)Дополнительный способ - налоговый орган вправе определить сумму выручки на основе рыночных цен на реализованную продукцию (работу, услугу) с соблюдением ряда правил (ст 40 НК РФ)

· может применяться в нескольких случаях: когда сделка заключена между взаимозависимыми лицами; если мели место бартерные операции; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении цены сделки более чем на 20% от обычного уровня цен

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму понесенных расходов.

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика.

·Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг) включаются в расходы налогоплательщика вне зависимости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне главы 25 НК РФ.

·В расходы, связанные с производством и реализации продукции (товаров, работ, услуг) включаются материальные затраты, затраты на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связанные с производством и реализацией. К ним, в частности, относятся расходы налогоплательщика на командировки, сертификацию товаров, услуг.

·Что такое обоснованные расходы? Экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Доход от внереализационным операцией - разница между доходами от таких операций и понесенными в связи с ними расходов.

· доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от долевого участия в других предприятиях; доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, доход в виде процентов, полученных по договору займа и кредита; доход от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и т.д.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (ст. 284 НК РФ).

ОБЩАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом (п. 1 ст. 284 НК РФ):

-в федеральный бюджет - 3%; (2017-2020 гг)

-в бюджет субъектов РФ - 17% (2017-2020 гг)

·можно понизить в субъектах, но не ниже 12,5 %

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

33. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации, региональных и местных органов финансового контроля.

ГУРКИН ЛЮБИТ: сколько было законов о Счетной палате? 2! В 1995г и в 2013 новый

Счетная палата является постоянно действующим, высшим органом внешнего государственного

аудита (контроля).

·Обладает организационной, функциональной, финансовой независимостью и осуществляет свою деятельность самостоятельно.

·Деятельность Счетной палаты не может быть приостановлена.

·Счетная палата является ЮрЛицом, имеет печать с изображением Герба РФ и со своим наименованием, геральдический знак - эмблему и флаг.

Счетная Палата подотчетна Федеральному Собранию и является институциональным органом конституционного контроля, поскольку прямо предусмотрена КРФ.

Лимская декларация финансового контроля обязала государства-участников создать у себя подобные органы институционального финансовый контроль.

Счетная Палата осуществляет непрерывный трехлетний цикл контроля за исполнением бюджета:

1)Предварительный контроль проектов бюджетов на очередной финансовый год;

2)Текущий (оперативный) контроль в ходе исполнения бюджетов текущего финансового года;

3)Последующий контроль уже исполненных бюджетов за отчетный финансовый год.

+ Аудит федеральной собственности и контроль за иными публичными ресурсами.

Счётная палата формируется двумя органами власти: ГосДумой и СФ.

·Представляет все кандидатуры Президент РФ.

·Шесть аудиторов назначаются на должность ГосДумой,

·Шесть - Советом Федерации.

·ГосДума назначает по представлению Президента Председателя Счётной палаты

·Совет Федерации - заместителя Председателя Счётной палаты.

Полномочия СП сегодня:

внешний государственный фин контроль в сфере бюджетных отношений

-контроль за расходованием средств гос бюджета, гос внебюджет фондов

-контроль за федеральной собственностью(за федеральными ресурсами)

-эспертиза проектов не только фед бюджета и ГВФ, но и экспертиза всех законопроектов, касающихся доходов и расходов бюджета. Все изменения в НК тоже проверяются.

-проводит проверку годовой отчетности всех администраторов федерального бюджета

+сегодня распространяет контроль на региональные бюджеты, которые получают финансовую помощь от гос бюджета

Состав Счетной палаты

1.Председатель Счетной палаты:

Председатель Счетной палаты назначается на должность ГосДумой сроком на 6 лет по представлению Президента (не более 2 сроков подряд). Кандидатуры вносятся Президенту Советом Государственной Думы по предложениям фракций в Государственной Думе.

·Осуществляет руководство деятельностью Счетной палаты и организует ее работу в соответствии с законодательством РФ, Регламентом Счетной палаты, представляет Счетную палату внутри страны и за рубежом;

·Представляет Совету Федерации и Государственной Думе совместно с заместителем Председателя Счетной палаты отчеты о работе Счетной палаты.

2. Заместитель Председателя Счетной палаты:

Заместитель Председателя Счетной палаты назначается на должность Советом Федерации сроком на 6 лет по представлению Президента (не более двух сроков подряд). Кандидатуры вносятся Президенту Советом палаты Совета Федерации по предложениям комитетов Совета Федерации.

3. Аудиторы Счетной палаты (ВСЕГО ИХ 12):

Аудиторами Счетной палаты - должностные лица, возглавляющие направления деятельности Счетной палаты.

Требования:

1.Могут занимать должность не более двух сроков подряд

2.Граждане РФ

3.Нет гражданства иностранного государства либо вида на жительство или иного документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории иностранного государства

4.Высшее образование

5.Опыт работы не менее 5 лет в области государственного управления, государственного контроля (аудита), экономики, финансов, юриспруденции.

6.Они не имеют права заниматься иной оплачиваемой деятельностью, кроме преподавательской, научной или творческой.

7.Руководитель и замы руководителя Счетной палаты не должны быть родственниками Президента, Председателя Правительства, Счетной Палаты, КС РФ, ВС, ГенПрокуратуры и т.д.

4.Аппарат Счетной палаты:

Состоит из инспекторов и иных сотрудников. Структура аппарата Счетной палаты включает в себя руководство аппарата и структурные подразделения аппарата.

В служебные обязанности инспекторов Счетной палаты входит непосредственное осуществление внешнего государственного аудита (контроля) в пределах компетенции Счетной палаты

5. Коллегия Счетной палаты (де-юре, согласно ст. 6 ФЗ не входит в состав Счетной палаты, но создается в ней):

Планирование и организации работы Счетной палаты, методологического и методического обеспечения деятельности Счетной палаты, утверждения стандартов Счетной палаты, общих требований к стандартам внешнего государственного и муниципального аудита (контроля),

отчетов, иных документов по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, а также информационных сообщений, направляемых Совету Федерации и Государственной Думе.

Счетная палата осуществляет внешний государственный аудит (контроль) в отношении:

1.Федеральных государственных органов (в том числе их аппаратов), органов государственных внебюджетных фондов, ЦБ РФ, федеральных государственных учреждений, федеральных ГУПов, ГосКорпораций и ГосКомпаний и публично правовых компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием РФ в их уставных (складочных) капиталах, а также комерч орг с долей/вкладом таких товариществ и обшеств в их уставных капиталах

2.Государственных органов субъектов (в том числе их аппаратов), ОМС

3.Частных ЮрЛиц, ИП, ФизЛиц получающих средства, гарантии или имущество из федерального бюджета в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета, ЮЛ получающих средства из Внебюдж фондов

Проведение контрольных и экспертно-аналитических мероприятий в отношении иных организаций осуществляется в соответствии с поручениями Совета Федерации и Государственной Думы, а также обращениями/поручениями Президента и обращениями Правительства.

Контрольно-ревизионная деятельность за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что включает в себя:

·Проведение комплексных ревизий (более объемная проверка) и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; по результатам ревизии составляется АКТ

·Экспертиза проектов федерального бюджета, законов и иных НПА, международных договоров РФ, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;

·Подготовка и представление заключений в обе палаты парламента по исполнению бюджетов

·Анализ - это исследование отдельных частей, сторон, элементов деятельности предмета финансового контроля. по результатам дается ЗАКЛЮЧЕНИЕ

·Мониторинг - сбор и анализ информации о предмете деятельности объекта аудита.

Формы реагирования Счетной Палаты:

Штрафовать, привлекать к ответственности Счётная палата не может, может лишь ставить соответствующий вопрос перед соответствующими государственными органами.

1)Вынесение представления по результатам проверочного мероприятия. В нем указываются выявленные нарушения и недостатки и рекомендуется принять меры для их устранения. Сейчас это делает коллегия Счетной палаты РФ. Тот субъект, кому направлено это представление, должен рассмотреть его и в течение 30 дней доложить о результатах принятых мер (Беззубая мера!).

2)Предписание Счётной палаты. Если серьезное нарушение законодательства. Выносится коллегией Счетной палаты и подписывается Председателем.

3)В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний

1)финансово-экономическая экспертиза проектов законов о бюджетах;

2)контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения имуществом;

3)оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации;

8)анализ бюджетного процесса в субъекте Российской Федерации и подготовка предложений, направленных на его совершенствование;

9)контроль за законностью, результативностью (эффективностью и экономностью) использования межбюджетных трансфертов;

10)подготовка информации о ходе исполнения бюджета субъекта;

[1] ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"

34. Предмет и объект налогообложения акцизами в РФ.

Источники: НК РФ, Пепеляевская книжка про косвенное налогообложение, Пепеляевский учебник.

Начнем с предмета.

1)Акциз по своей сути – налог in rem, потому что для акциза ключевое значение имеет именно предмет налогообложения, т.е. подакцизный товар. И ни один другой налог в этом с акцизом не сравнится.

2)Предметом налогообложения может быть что угодно, но чаще всего предметом становится товар, спрос на который всегда высок и при этом товар не является предметом первой необходимости. К тому же, доходность от такого товара обычно гораздо выше затрат на его производство.

3)Если товар становится подакцизным, это влечет увеличение налогового бремени и по другим налогам. Например, если ты передаешь товар безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, то будет освобождение от НДС. Но если этот товар – подакцизный, то освобождения не будет, платим НДС (см. пп. 12 п. 3 ст. 149 НК).

4)Еще одна фишка предмета обложения акцизом – то, что обычно в предмет попадают те товары, которые нежелательны к употреблению (тот же табак). Поэтому, часто говорят о регулирующей функции акциза, мол, из-за акциза растет конечная цена на нежелательный товар, и так происходит оздоровление общества, поскольку все меньше людей будет готово потратиться на такой товар. В связи с этим даже ВОЗ отметила, что налоговые меры важны для борьбы с курением табака.

5)Сам предмет можно определять по-разному. Лучше всего делать предметом уже готовый к продаже/употреблению товар по двум причинам: во-первых, его проще описать, а во-вторых, уже окончательно определена стоимость такого товара. Но исторически было и так, что предметом обложения акциза был еще непроизведенный продукт, и было 3 способа его определения: