!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finasovoe_Pravo_Otvety

6. Понятие, особенности и виды финансово – правовых норм Источники:

•Учебник Грачевой

•Учебник Химичевой

Понятие финансово правовых норм Определение 1: Финансово-правовые нормыэто исходные первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права.

Определение 2: Финансово-правовые нормы – писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке , по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателей срок, регулирующие отношения по образованию, распределению и расходованию публичных денежных фондов и финансовый контроль.

Определение 3: финансово-правовая норма (норма финансового права) - это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финанасовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические особенности их участников;

Особенности финансово правовых норм выражается в:

1) Содержании финансово-правовых норм

A. Они регулируют права и обязанности субъектовучастников финансовых правоотношений B. составляют правила поведения вобщественных отношениях,возникающих в процессе

финансовой деятельности гос-ва и муницип.образований....

C. выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юридических обязанностей ,осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов(доходов)

D. Содержание обусловило их в основном императивнй характер. Как правило они содержат требоания , выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов гос-ва и муницип.образований, а также интересов каждого из участников финансовых отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан.

E. Особенности в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансовоправовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых отношениях таких субъектов, как гос.органы, органы МСУ, организации и учреждения, компетенция которых определяется в положениях и уставах. При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии.

2) Характере установленных в них предписаний;

3) Мерах ответсвенности за нарушение установленных предписаний;

4) Порядке защиты прав участников правоотношений;

Виды Финансово-правовых норм (классификация по признакам)

По способу воздействия:

-обязывающие – регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например, платить налоги.

-запрещающие – регулируют пассивное поведение субъектов и предписывают не совершать каких-либо действий(запрещено введение других денежных знаков,кроме рубля,и выпуск денежных суррогатов.Запрет центральному банку предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования бюджетного дефицита)

-уполномочивающие – содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. Возможность принятия самостоятельных решений

По содержанию

-материальные – закрепляют виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых правоотношений.

-процессуальные – устанавливает порядок применения и действия норм материального права. Требуют соблюдения предусмотренных процессуальных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т.п.

NB: в отличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы.

Источник Финансового права:

-это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов РФ) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права;

NB: для финансового права характерен трехуровневый состав, вытекающий:

•из федеративного устройства государства и действия органов местного самоуправления;

•из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными органами государственной власти и органами местного самоуправления;

Виды источников:

-Основа всех источников – Конституция РФ:

•Основы государственного устройства , предопределяющее бюджетное устройство и основы правого статуса человека и гражданина, предопределяющие статус субъектов, которым принадлежат частные фонды при формировании частных норма и права гражданского общества на использование фондов в общественных интересах. Верховенство закона

•Конституционные акты субъектов РФ (все эти акты закрепляют основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства). Уделяется большое внимание бюджету, т.к. бюджет – финансовая основа деятельности государства.

•Конкретные положения:

является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно ЦБ РФ. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются.

В Российской Федерации (ст. 8 Конституции) гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности.

Каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для

предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности . Не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию (ст. 34 Конституции).

-Международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и зарубежными государствами. Приоритет МП.

-ФКЗ и органические законы субъектов. Например, ФКЗ “о правительстве РФ”, ФКЗ “О судебной системе”, ФКЗ “О КС”.

-ФЗ. Кодифицированные акты по институтам финансового права (БК, НК) + фз “о Счётной Палате РФ”, “о Центробанке”, “о банках и банковской деятельности”, “о валютном регулировании и валютном контроле”, “о бухгалтерском учёте”, “об аудиторской деятельности”. В форме фз принимается бюджет

иутверждается отчёт о его исполнении

-Законы субъектов РФ. Принимаются бюджеты субъектов и отчёт об их исполнении, устанавливаются

ивводятся региональные налоги и сборы.

-Подзаконные акты: приказы и инструкции Министерства финансов, ЦБ РФ.Постановления Правительства

-Нормативные и смешанные межотраслевые акты субъектов. Финансовые органы. Компетенция как у Минфина, но на уровне субъекта.

-Нормативные и смешанные акты муниципальных образований. Их бюджеты, местные налоги.

-Акты должностных лиц. Органы общей компетенции местной администрации и о финансовых органах.

-Судебные акты. Официальное толкование норм финансового права в судебной практике. Это постановления ВС и КС РФ. Судебные акты Конституционных и Уставных Судов субъектов. Постановления, решения и определения ВС и ВАС. Судебные акты судов кассационных судов в системе судов общей юрисдикции и в системе арбитражных судов, которые фактически являются актами, сложившегося в судебной практике, официального толкования норм финансового права. Роль КС, решения которого принимаются в форме постановлений и определений определена в статье 6 фз, где сказано, что его решения обязательны на всей территории РФ для всех субъектов права и правоприменительной деятельности. Причём как при принятии, так и при применении и толковании

финансового права, имеющими юридическое значение и участвующими в регулировании финансово -

правовых отношений, являются нпа представительных и исполнительных органов государства и местного самоуправления . Действующим российским законодательством прецедент не регулируется: ни в Конституции РФ, ни в законодательстве о судебной системе нет записи о том, что решение суда является нормативным правовым актом, обладающим силой закона. Поэтому, с позиции закона, на данный момент ни одно решение российского суда не может считаться источником российского финансового права. Тем не менее, в современной российской правовой системе сложились определенные условия для признания судебного прецедента в качестве дополнительного источника финансового права.

Вцелом можно выделить две позиции по данному вопросу:

•С одной стороны , все чаще появляются мнения о включении судебного прецедента в качестве источника российского права.

•С другой стороны, противники этой позиции утверждают, что Россия не знает такой формы права, как судебный прецедент, и он не согласуется с характерными особенностями для романо-германской правовой семьи, существующими в Российской Федерации. Кроме того, отдельные авторы считают несовместимым парламентское правотворчество с судебным правотворчеством и его дублирование последним

Наиболее показательным примером применения прецедента в области финансового права является налоговое право стран соединенного королевства Великобритании и Северной Ирландии, где как сама отрасль, так и его доминирующая доктрина формировались и развивались, прежде всего, посредством судебных решений.

Судебный прецедент – это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение.

Судебный прецедент как источник права обладает следующими признаками:

•выносится при разрешении конкретного дела;

•содержит в себе правовую норму, вследствие чего нижестоящие суды ссылаются на него в своих последующих решениях;

•обязателен для применения всеми судебными инстанциями.

Отсюда в качестве судебного прецедента как источника финансового права России на данном этапе развития судебной системы следует рассматривать:

•решения высших судебных органов по конкретным делам,

•решения международных судов , обязательные для судов той же или низшей инстанции при решении аналогичных дел либо служащие примерным образцом толкования закона.

(!)- при этом прецедентом является не все судебное решение, а только применяемые к правовым

вопросам, возникающим в связи с установленными судом фактами, правовые позиции, на которых основано данное решение.

Конституционный суд

В настоящее время вынесено более 10 решений Конституционного Суда РФ по вопросам, касающимся государственных финансов.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994г. «О конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные данным субъектом неконституционными, утрачивают силу.

Таким образом, Конституционный Суд формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты. Кроме того, он часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте. Более того, многие из этих положений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах . Например, в решении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ от 24 июня 1993г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано положение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это положение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ.

Решения Конституционного Суда в области финансового права имеют особое значение, так как именно Конституционный Суд окончательно разрешает все спорные вопросы толкования Конституции и соответствия ей разнообразных нормативных актов, устраняя многочисленные пробелы, коллизии, разночтения на основе конституционных норм.

Некоторые правовые позиции КС в сфере публичных финансов:

• В Определении от 27 января 2011 г. No 179-О-П КС определил установить единые правила

исчисления пособий по уходу за ребенком для матерей, уволенных в связи с ликвидацией

•В Постановлении от 17 июня 2004 г. N 12-П КС РФ провел большое исследование по вопросам полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления и отметил, что федеральный законодатель, осуществляя финансовое регулирование на основе Конституции РФ, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать всю совокупность социально-экономических и иных факторов развития Российской Федерации. Это

означает, по мнению КС, то, что:

финансовое регулирование и бюджетная система РФ должны отвечать требованиям

открытости, прозрачности как процесса принятия финансовоемких решений, так и самого использования финансовых ресурсов Российской Федерации.

для этого и существует механизм защиты бюджетно-правового статуса субъектов бюджетного права, в том числе при обслуживании счетов бюджетов Банком России или, при определенных условиях, предусмотренных действующим законодательством, - кредитными организациями.

КС указал на публично-правовой характер регулирования бюджетных отношений, выступающих в качестве экономического выражения суверенитета государства, материальной основы осуществления публичных функций и полномочий Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

• Постановления от 15 декабря 2006 г. N 10-П, принятие которого обеспечило правовой статус Федерального казначейства. В частности, КС признал не противоречащими Конституции РФ:

часть 4 ст. 215.1 БК РФ, в соответствии с которой кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъектов РФ осуществляется Федеральным казначейством , поскольку содержащаяся в ней норма предполагает, что Федеральное казначейство не вправе распоряжаться средствами бюджета субъекта РФ;

часть 5 ст. 215.1 БК РФ, поскольку содержащаяся в ней норма , согласно которой по соглашению с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ полномочия Федерального казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ могут быть переданы исполнительным органам государственной власти субъекта РФ,

предполагает, что Российская Федерация в целях соблюдения баланса своих интересов и субъектов РФ гарантирует соблюдение порядка заключения соответствующего соглашения;

часть 6 ст. 215.1 БК РФ, в соответствии с которой Федеральное казначейство открывает

в ЦБ РФ счета, предназначенные для кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов РФ, и осуществляет через эти счета все кассовые операции.

Итак далее. Их много, но этого хватит.

(!)- Решения судов общей юрисдикции и арбитражных судов не обладают такой юридической силой, как решения Конституционного Суда Российской Федерации. Все дело в том, что содержащиеся в постановлениях Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснения по вопросам применения в судебной практике тех или иных норм права являются результатом обобщения ими этой практики и самостоятельным правовым понятием.

Решения международных судов

Среди решений международных судов особое место в системе источников финансового права России занимают решения Европейского суда по правам человека (далее - ЕСПЧ), оказывающие все большее влияние как на общее состояние национальной правовой системы, так и на отдельные ее отрасли.

Решения ЕСПЧ

Рассматривая решения ЕСПЧ в качестве источника российского финансового права необходимо учитывать позицию и самих судебных инстанций относительно их применения. Так, в Определениях от 13 июня 2006 г. No 272-О15 и No 274-О16 при решении вопроса об освобождении от государственной пошлины Конституционный Суд Российской Федерации вынес положительные решения с прямой ссылкой на судебную практику ЕСПЧ.

Еще одним международным судебным органом, решения которого могут быть судебными прецедентами, является Экономический Суд СНГ, созданный на основании Соглашения о статусе Экономического Суда Содружества Независимых Государств от 6 июля 1992 .

11.НПА Таможенного Союза, ВТО и МВФ в системе источников ФП России.

I)НПА Таможенного Союза

Система НПА

1)Таможенный кодекс ТС (далее – ТК ТС)

2)Международные договоры государств – членов Таможенного союза

3)Решения Евразийской экономической комиссии

1)ТК ТС

Таможенный кодекс - базовый нормативный акт - все остальные акты принимаются в соответствии с ним.

Согласно Ст. 1 национальное регулирование таможенных отношений возможно только до тех пор, пока не будут установлены соответствующие нормы таможенного законодательства Таможенного союза. Это наднациональное законодательство, а не международный договор. ТК ТС регулирует порядок взимания таможенной пошлины и др. В рамках ТС регулируется обращение только товаров. Не работ, услуг и интеллектуальных прав.

Структура ТК ТС отражает основные направления таможенного регулирования и включает в себя разделы, посвященные:

•общим положениям таможенного регулирования в Таможенном союзе;

•таможенным платежам (то, что интересует финансовое право);

•таможенному контролю;

•таможенным операциям;

•таможенным процедурам;

•особенностям перемещения через таможенную границу отдельных товаров.

2)Международные договоры государств (далее – МНД ) членов ТС

Преимущественно это МНД, затрагивающие права и обязанности непосредственных участников валютных отношений.

I) МНД, действующие в рамках ЕАЭС, но принятые до образования ТС:

II) МНД, принятые после создания ТС и направленные на завершение формирования его договорно-правовой базы:

Например, МНД разрешающие ввоз и вывоз наличной валюты без ограничения предельной суммой, определяющие порядок декларирования и контроля перемещения наличной валюты через границу Таможенного союза;

3) Решения Евразийской экономической комиссии (далее - ЕЭК)

Акты наднационального регулятора для решения оперативных вопросов.

Первоначально до 2012 г. была Комиссия Таможенного союза – потом на замену пришла ЕЭК. Принятые ранее решения упраздненной Комиссии ТС продолжают применяться, пока они не будут изменены или отменены ЕЭК.

В пределах своих полномочий по регулированию в том числе валютной политики и финансовых рынков Комиссия принимает решения, имеющие обязательный характер для государств - членов ТС, и рекомендации, которые обязательного характера не имеют.

а) решения, принимаемые Советом ЕЭК:

•решение от 16 июля 2012 г. N 54 "Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза",

•решение от 16 июля 2012 г. N 55 "О применении Республикой Беларусь и Республикой Казахстан ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза, в отношении отдельных категорий товаров" и т.д.;

б) решения, принимаемые Коллегией ЕЭК:

II) НПА Мирового Валютного Фонда Система НПА

1)Статьи Соглашения Мирового Валютного Фонда (Далее - Устав МВФ)

2)Международные валютные соглашения РФ, связанные с членством в МВФ

Устав МВФ

Наибольшая часть норм Устава МВФ относится именно к международному валютному праву.

Применительно к этому необходимо выделить два правила, обязательных для государств - членов МВФ:

1)"ни одно государство-член не налагает ограничений на производство платежей и переводов по текущим международным операциям без утверждения Фондом" (разд. 2 ст. VIII Устава МВФ);

•Например, объявление моратория на платежи иностранцам,

•Или замена простых систем расчета участников внешнеэкономической деятельности на сложные при посредстве государственных клиринговых палат.

2)государства отказываются от "дискриминационной валютной практики" и практики

"множественности валютных курсов" (разд. 3 ст. VIII Устава МВФ).

МВФ не запрещена.

Устав Фонда помимо снятия административных барьеров в валютной сфере дает государству-участнику международное признание тех его валютных ограничений, которые не противоречат членству в Фонде.

• Например, Статья VIII Устава МВФ гласит, что валютные ограничения, установленные национальным законодательством, становятся в определенных пределах применимыми за рубежом, их нельзя обойти, перенеся рассмотрение спора в иностранную юрисдикцию.

Цели Фонда (Статья 1):

•"(i) Способствование развитию международного сотрудничества в валютно-финансовой сфере в рамках консультаций и совместной работы.

•(ii) Способствование расширению международной торговли, поддержанию высокого уровня занятости и реальных доходов, развитие производственных ресурсов всех государствчленов.

•(iii) Содействование стабильности валют, валютного режима, избегать девальвации валют

вцелях получения преимущества в конкуренции.

•(iv) Оказывать помощь в создании многосторонней системы расчетов по текущим операциям между государствами-членами, а также в устранении валютных ограничений, препятствующих росту мировой торговли.

•(v) За счет временного предоставления общих ресурсов Фонда государствам-членам исправлять диспропорции в платежных балансах без использования мер, которые могут нанести ущерб благосостоянию на национальном или международном уровне.

•(vi) Сокращать продолжительность нарушений равновесия внешних платежных балансов государств-членов, а также уменьшать масштабы этих нарушений".

III)НПА Всемирной Торговой Организации

Система НПА ВТО - это комплексное образование, состоящее из нескольких десятков межгосударственных соглашений, содержащих правила ВТО о финансовых услугах, затрагивающие область валютных операций, движения капитала.

i.GATS (Генеральное соглашение по торговле услугами);

ii.TRIMS (Соглашение по инвестиционным мерам, связанным с торговлей);

iii.и т.д.

2)Международные валютные соглашения РФ, связанные с членством в ВТО (соглашения по субсидиям, антидемпинговым мерам, финансовому рынку)

ГАТТ

Ст. XII ГАТТ разрешает государствам-участникам устанавливать количественные ограничения в целях обеспечения равновесия платежного баланса, предотвращения сокращения валютных резервов или восстановления таких резервов (если не ограничены платежи в международной торговле, то может быть несколько ограничена сама торговля, ее натуральная, а не денежная составляющая).

Тем не менее, ГАТТ не регулирует вопросов введения государствами валютных ограничений как