!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / compendium_kozyrin
.pdfРекомендации
Акты-рекомендации ― формально не имея общеобязательного характера, выполняют ориентационную функцию и формируют так называемые «лучшие практики» (best practice) в области налогового правоприменения.
Письменные разъяснения
Письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах:
•даются в соответствии с НК финансовыми органами (Минфином
России, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований) по запросам налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов;
•не содержат налоговой нормы и, следовательно, не образуют источник налогового права в формальном смысле, но одновременно имеют особую юридическую силу, непосредственно влияющую на правоприменение в налоговой сфере.
Ст. 111 НК : выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему либо неопределенному кругу лиц
компетентным финансовым органом, признаётся
обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Конституция РФ
•устанавливает основы правового регулирования общественных отношений, которые должны использоваться всеми и повсеместно, в том числе и при регулировании налоговых отношений;
•закрепляет конституционные принципы налогового права:
А) обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы;
Б) запрет обратной силы законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков;
•определяет особенности процедуры принятия актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
•закрепляет распределение полномочий в налоговой сфере между Российской Федерацией, её субъектами и муниципальными образованиями.
Международные договоры Российской Федерации
Межгосударственные договоры,
межправительственные соглашения, соглашения межведомственного характера
регулируют международные налоговые отношения по трём основным направлениям:
•избежание двойного налогообложения,
•взимания косвенных налогов;
•обмена информацией и правовой помощи по налоговым вопросам.
Законодательство РФ о налогах
исборах
•Налоговый кодекс РФ;
•корректирующие законы — федеральные законы, вносящие изменения и дополнения в НК;
•операционные законы — федеральные законы, вводящие в действие НК.
Законы субъектов Российской Федерации
•принимаются в строгом соответствии с Налоговым кодексом;
•их предметом становятся региональные налоги и иные аспекты налогового регулирования, по вопросам, отнесённым к компетенции субъекта Российской Федерации.
Муниципальные нормативные правовые акты о местных налогах
принимаются:
•в соответствии с НК РФ;
•по местным налогам и иным аспектам налогового регулирования, по вопросам, отнесённым к компетенции органов местного самоуправления.
Подзаконные акты
•могут приниматься только по прямому предписанию, содержащемуся в Налоговом кодексе или ином акте законодательства о налогах и сборах.
•не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.
Уточнение Конституционного Суда:
не могут допускать ограничение прав или возлагать на налогоплательщика дополнительные обязанности по сравнению с тем, как они определены законом (определение КС от 05.11.2002).
Подзаконные акты, принимаемые на федеральном уровне
•Постановления Правительства РФ;
•Приказы Минфина России;
•Приказы ФТС России (по вопросам таможенных платежей и таможенной стоимости).
Запреты в сфере налогового нормотворчества
•ФНС России не вправе принимать правовые акты, содержащие налоговые нормы.
•Минфин России, ФТС России не могут включать налоговые нормы в письма, телеграммы и телетайпограммы.