!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Finashka_otvety_2017

иностранном государстве), то он не признается резидентом.

Другая возможная трактовка - валютное резидентство гражданина надо определять применительно к календарному году, однако прямых оснований для нее Закон о валютном регулировании не дает. Следует также признать, что, вводя с 5 июня 2012 г. новую редакцию п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, связывающую утрату резидентства гражданина с конкретным периодом времени - годом, законодатель не очень точно указал на порядок определения этого периода. Не ясно, идет ли в счет года только время фактического пребывания за рубежом или учитывается весь период начиная со дня, с которого у гражданина возникло право долговременного пребывания за рубежом, даже если он в пределах этого периода въезжал в Российскую Федерацию и выезжал обратно.

Для остальных физических лиц, не являющихся гражданами РФ, проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, критерий постоянного пребывания никак не конкретизируется, решающее значение имеет факт наличия вида на жительство как такового.

На практике действует, по сути, презумпция того, что гражданин РФ является валютным резидентом, пока эта презумпция не будет опровергнута представлением доказательств обратного.

Юридические лица

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании резидентами являются "юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Нерезиденты в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона - "юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации".

Таким образом, для разделения резидентов и нерезидентов служит признак создания

юридического лица по законодательству РФ или по законодательству иностранного государства (критерий инкорпорации).

В России нельзя зарегистрировать юридическое лицо, созданное по иностранному праву (регистрируется лишь место ведения им деятельности через филиал или представительство). В зарубежных юрисдикциях место создания юридического лица и место ведения им деятельности могут не совпадать. Компания может быть создана по законодательству одной страны, но быть зарегистрированной в качестве юридического лица в реестре другой страны. Однако для целей российского валютного законодательства любое юридическое лицо, созданное по правилам российского законодательства, будет считаться резидентом, даже если оно получит регистрацию за рубежом.

Интересно, что в отношении нерезидентов норма подп. "в" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании дополнительно указывает на "местонахождение за пределами Российской Федерации". Можно предположить, что законодатель постарался применить аналог критерия места эффективного управления, который встречается в зарубежном налоговом законодательстве и международных налоговых соглашениях с участием Российской Федерации. При таком подходе юридическое лицо, где бы оно ни было создано с формальной точки зрения, будет резидентом того государства, в котором расположены его органы управления, реально принимающие деловые решения.

Однако такому пониманию нормы препятствует указание Закона о валютном регулировании на

то, что к резидентам относятся только юридические лица, созданные по законодательству РФ.

Публично-правовые образования

Следует обратить внимание, что по Закону о валютном регулировании к резидентам и нерезидентам относятся публично-правовые субъекты в той мере, в которой они участвуют в валютных операциях.

К резидентам отнесены:

-Российская Федерация; (Валютная политика государства реализуется органами валютного регулирования и контроля. Так, когда Банк России приобретает иностранную валюту в рамках экономических мероприятий по воздействию на рыночный курс национальной валюты, он действует не как резидент, а как орган валютного регулирования, хотя заключает сделки на валютном рынке на равных основаниях с частноправовыми участниками торгов).

-субъекты РФ;

-муниципальные образования;

-дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства Российской Федерации.

-В ряде случаев федеральным органам исполнительной власти, представляющим государство в валютных операциях, может предоставляться максимальная свобода хозяйственных действий - тогда такие органы наделяются статусом специально уполномоченных федеральных органов исполнительной власти и совершают все виды валютных операций без ограничений (ч. 5 ст. 5 Закона о валютном регулировании). Примером служит Минфин России.

К нерезидентам отнесены:

-дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств в Российской Федерации;

-постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных и межправительственных организациях;

-межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства;

-а также, по смыслу Закона о валютном регулировании, собственно иностранные государства.

Обособленные подразделения

Различные обособленные подразделения не признаются субъектами валютного регулирования. Они не обладают гражданской правосубъектностью. Тем не менее в п. п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании отдельно оговаривается резидентство различных обособленных подразделений: филиалов, представительств, официальных представительств публично-правовых образований и др. Сделано это не для того, чтобы придать обособленным подразделениям статус самостоятельных субъектов правового регулирования, а для того, чтобы лишний раз подчеркнуть, во избежание споров, что резидент остается резидентом, в том числе когда он ведет операции за рубежом. Равным образом, если нерезидент ведет операции в России на более или менее постоянной основе, он остается нерезидентом для целей валютного регулирования.

Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля

Несколько упрощая, можно сказать, что резиденты и нерезиденты в валютном регулировании - субъекты воздействия государства, а органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля - это субъекты воздействующие, определяющие права и обязанности всех

остальных.

Органы валютного регулирования

Органы валютного контроля - это те субъекты валютных регулятивных отношений, которые наделены правом устанавливать правила поведения для участников валютных операций, валютные ограничения. Согласно ст. 5 Закона о валютном регулировании к органам валютного регулирования отнесены:

-Правительство РФ;

-Центральный банк РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона о валютном регулировании органы валютного регулирования наделены правом издавать нормативные правовые акты - "акты органов валютного регулирования" для реализации своих функций. Одновременно ч. 1 ст. 4 Закона оговаривает, что такие акты издаются, только если это прямо предусмотрено Законом.

ЦБ:

-Закон о валютном регулировании в действующей в настоящее время редакции предусматривает единичные случаи, в которых подзаконными нормативными актами могли бы устанавливаться валютные ограничения как таковые. Так, п. п. 5 и 9 ч. 3 ст. 14 Закона разрешают резидентам и нерезидентам совершать переводы без открытия банковского счета (трансграничные и на территории РФ) с одновременным наделением Банка России правом устанавливать ограничение суммы перевода. Это практически единственный пример, когда действующее законодательство сохраняет за органом валютного регулирования право определять содержательную часть валютного ограничения.

-Кроме того, Банк России устанавливает "единые формы учета и отчетности по валютным операциям".

Правительство РФ:

Правительство РФ по согласованию с Банком России определяет порядок предоставления юридическими лицами - резидентами отчетов о движении средств по зарубежным счетам и др. Поскольку граница между валютными ограничениями и мерами контроля достаточно подвижна и установленный в целях учета и контроля "порядок" совершения валютных операций может перерастать в фактические валютные ограничения, эти нормы могут рассматриваться как пример нормотворческих полномочий органов валютного регулирования, пусть и с оговорками.

Органы валютного контроля

Органы валютного контроля - это публично-правовые субъекты, в задачи которых входят:

-нормативное правовое регулирование валютного контроля в рамках, установленных законодательством;

-проведение контрольных мероприятий;

-применение мер административной ответственности к нарушителям валютного законодательства.

К собственно органам валютного контроля относятся: - Центральный банк РФ;

-после упразднения Росфиннадзора(февраль 2016), его полномочия перешли ФТС, ФНС и Федеральному казначейству

Право органов валютного контроля на издание нормативных правовых актов по вопросам валютного контроля ограничено. Согласно ч. 5 ст. 4 Закона о валютном регулировании они издают акты валютного контроля в случаях, предусмотренных валютным законодательством и актами валютного регулирования; эти акты не могут затрагивать вопросы регулирования валютных операций.

Закон о валютном регулировании не относит Правительство РФ к органам валютного контроля, хотя оно и названо в ч. 1 ст. 22 Закона в одном ряду с органами и агентами валютного контроля как субъект, "осуществляющий валютный контроль". На Правительство РФ Закон возлагает координационные и нормотворческие функции в области валютного контроля. Контрольных мероприятий оно, конечно же, само не проводит.

Агенты валютного контроля

Непосредственное проведение валютного контроля возлагается государством не только на публично-правовых субъектов, но и на частноправовых - банки. Это было сделано по соображениям удобства и экономии, так как создание разветвленной сети государственных контрольных органов было бы слишком дорогостоящим.

Перечень видов агентов валютного контроля закреплен в ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании.

К агентам валютного регулирования в России относятся:

-уполномоченные банки и Госкорпорация Внешэкономбанк;

-профессиональные участники рынка ценных бумаг.

К агентам валютного регулирования - федеральным органам исполнительной власти относятся:

-налоговые органы (ФНС России и ее структурные подразделения);

-таможенные органы (ФТС России и ее структурные подразделения).

1.Различные финансовые институты - банки, биржи, участники рынка ценных бумаг - в соответствии с родом деятельности обладают информацией о финансовых операциях своих клиентов и об их валютных операциях в том числе. Отсюда - объективно существующая возможность использовать это их свойство в государственных интересах.

Хотя они выполняют отдельные публично-правовые контрольные функции, они не наделены никакими юрисдикционными полномочиями по отношению к своим клиентам. Они могут только собирать информацию, а в случае выявления признаков нарушений валютного законодательства - передавать сведения органам валютного контроля.

2.Однако система частноправовых агентов валютного контроля в России дополняется возложением функций валютного контроля на некоторые федеральные органы исполнительной власти, которые благодаря специфике своей деятельности располагают информацией о валютных операциях и о внешнеторговых сделках, с которыми связана основная часть валютных операций. В настоящее время это таможенные и налоговые органы. Круг полномочий таких "суперагентов" несколько шире, чем обычных агентов, так как они обладают властными полномочиями и вправе самостоятельно составлять протоколы по делам об административных правонарушениях в случае выявления нарушений валютного законодательства. Кроме того, они могут собирать информацию от других агентов валютного контроля (тогда как обычный агент - уполномоченный банк "видит" только информацию о своих клиентах). Такие агенты занимают промежуточное положение между агентами и органами валютного контроля.

Тем не менее их основная задача в качестве агентов валютного контроля - сбор и документирование сведений о валютных операциях с передачей материалов, свидетельствующих о нарушениях, на рассмотрение органов валютного контроля. Правом привлечения к

административной ответственности они не наделены.

Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти

Имеют наряду с Правительством РФ и Банком России право проводить валютные операции всех видов без ограничений (ч. 5 ст. 5 Закона о валютном регулировании).

Круг специально уполномоченных органов определяется Правительством РФ:

-Федеральное казначейство;

-Федеральная служба безопасности РФ;

-Министерство иностранных дел РФ;

-Министерство обороны РФ;

-Служба внешней разведки РФ.

11. Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.

Понятие финансово-правовых норм

Финансово-правовые нормы - это исходные первичные элементы, из которых состоит ФП как отрасль права.

Финансово-правовые нормы – писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке, по определенной форме и вводятся в действие в точно установленный законодателем срок, регулирующие отношения по образованию, распределению и расходованию публичных ден. фондов и фин. контроль.

Финансово-правовая норма (норма ФП) - это установленное государством и обеспеченное мерами гос. принуждения строго определенное правило поведения в общественных фин. отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования гос. (и мун.) ден. фондов и доходов, которое закрепляет юр. особенности их участников;

Особенности финансово-правовых норм выражаются в:

1)Содержании финансово-правовых норм

A.они регулируют права и обязанности субъектов­участников фин. правоотношений

B.э и их исполнение обеспечивается принудительной силой государства;

C.составляют правила поведения в общественных отношениях, возникающих

впроцессе фин. деят-ти государства и МО;

D.выражаются в предоставлении участникам данных отношений таких юр. обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных ден. фондов (доходов);

E.содержание обусловило их в основном императивный характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников фин. отношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов государства и МО, а также интересов каждого из участников фин. отношений, в том числе предприятий всех форм собственности, граждан;

ЮЛ заплатило налог на прибыль, оно как минимум должно получать от своей деят-ти определенный доход).

2.Диспозиция – содержит предписание того, как должны поступать участники фин. отношений, т.е. определяет их права и обязанности.

3.Санкция – способ защиты правил, установленных финансово-правовыми нормами. Они, как правило, указывают на меры фин. воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени и штрафы, принудительное взыскание не внесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банком, приостановление операций по счетам и др.

Особенность: в связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в финансовоправовой норме, влечет за собой нанесение материального ущерба государству, применение финансово-правовых норм имеет некоторые особенности. Так, самую распространенную санкцию в ФП – пеню – фин. органы применяют автоматически, не устанавливая вины за правонарушение. При нарушении срока платежа неизбежно применяется эта санкция.

Как правило, в статьях того или иного фин. законодательного акта могут не содержаться все три элемента финансово-правовой нормы. Но гипотеза, диспозиция и санкция содержатся в других статьях этого же нормативного акта или иногда в других нормативных актах.

12. Понятие и виды валютных операций.

Понятие и виды валютных операций даются в ст. 1 «Основные понятия, используемые в настоящем

Федеральном законе» Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О

валютном регулировании и валютном контроле"

Так, пункт 9 статьи 1 ФЗ дает понятие валютных операций через перечисление их видов:

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных

ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства

платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение

резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей,

валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также

использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в

качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента

валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных

основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и

внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты

Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных

бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации;

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

и) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;

До 2006 года существовало немало ограничений при проведении валютных операций, установленных федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» (далее — Закон), связанных с рядом мер, направленных на предотвращение сокращения золотовалютных запасов в стране. Однако в 2006–2007 годах истек срок действия ст. 7 и ст. 8 Закона, что существенно сократило список введенных ограничений на совершение валютных операций.

Правовое регулирование валютных операций

Регулирование валютных операций осуществляется в соответствии с принципами, определенными в ст. 3 Закона:

1)приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2)исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3)единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4)единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5)обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Нормативно-правовые акты, регулирующие совершение валютных операций, — это:

ФЗ «О валютном регулировании и контроле»

Международные договоры РФ (применяются непосредственно, если специально не указано, что необходимо издание внутригосударственного акта);

Акты органов валютного регулирования, это ЦБ и Правительство, (только в случаях,

предусмотренных ФЗ), акты органов валютного контроля (только в случаях и пределах,

предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования).

Субъекты валютных операций:

Резиденты, нерезиденты и уполномоченные банки.

1) К резидентам при совершении валютных операций относятся (п. 6 ст. 1 Закона) (закрытый

перечень):

Физ. лица — граждане РФ, за исключением тех лиц, которые проживают за границей более года или имеют за границей вид на жительство;

иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в России по оформленному здесь виду на жительство;

Российские юр. лица;

Филиалы, представительства, иные подразделения российских юр. лиц, которые открыты за границей;

дипломатические и консульские учреждения России, находящиеся за пределами страны;

Российская Федерация и субъекты, а также муниципальные образования.

2) К нерезидентам относятся (п. 7 ст. 1 Закона) (открытый перечень):

Физ. лица, не являющиеся резидентами;

юрлица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

организации, не являющиеся юр. лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории России;

иностранные дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в России;

межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

постоянные представительства на территории РФ филиалов, представительств и иных подразделений нерезидентов;

иные лица, не указанные как резиденты.

3) уполномоченные банки (п. 8 ст. 1) - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте

Валютные операции – сделки, компоненты сделок и фактические действия с валютой и валютными ценностями, предусмотренные валютным законодательством в качестве непосредственного предмета воздействия для защиты национальной валюты.

Формальный критерий. Фактические действия и сделки, которые прямо предусмотрены законом,

отнесены к валютным операциям прямым указанием закона.

Материальный критерий. Если интересы государства в валютной сфере не затрагиваются действиями лица, то и оснований причислять их к валютным операциям нет необходимости.

Классификация валютных операций.

1. По субъекту

А) между резидентами

Б) между резидентами и нерезидентами

В) между нерезидентами

2. По предмету правового регулирования

А) международные текущие валютные операции

- торговые операции как компонент внешнеторговых сделок импорта и экспорта товаров (работ,

услуг) и нематериальных активов

- неторговые операции, связанные с трансграничным движением валюты в бытовых целях

(алименты, пенсии, наследство)

Б) международные капитальные валютные операции

-прямые инвестиции

-портфельные инвестиции

-займы и кредиты, не отнесенные к текущим операциям

-международные трансферты (переводы средств за рубеж)

В) валютные операции внутри страны

-валютообменные операции на внутреннем валютном рынке

-валютные операции с банковскими счетами (открытие, закрытие и т.п.)