!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / FP_korotkie
.pdfсубъектов — участников этих правоотношений. 2.диспозицияоснова финансово-правовой нормы — содержит предписание того, как должны поступать участники финансовых отношений, т. е. определяет их права и обязанности; 3.санкция - регулирует меру ответственности субъектов
финансовых правоотношений за нарушение законодательных предписаний, закрепленных в диспозиции. имеется не всегда, может быть отсылочного характера; Важно! В бюджетном кодексе санкций нет!
Виды:
-по способу воздействия на участников финансовых отношений:
1.Обязывающие - предписание совершения действий (платить налоги)
2.Запрещающие - запрет на совершение определенных действий, запрещено придавать обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков.
3.Дозволяющие - возможность принятия самостоятельных решений, но в строго установленных границах. Использование льгот.
4.Нормы дефиниции –признаки категорий (понятие налога ст.8) 5.Нормы принципы – основополаг начала зак-ва
6.Оперативные – порядок вступления в силу новых норм - по предмету правового регулирования
1.Материальные закрепляют юридические права и обязанности участников фин. правоотношений.
2.Процессуальные нормы - порядок применения и действия норм мат права. Инсти-т бюдж процесса - по степени определенности, 1.императивные 2.диспозитивные
- от вида отношений (бюджетные, налоговые, страховые) —-В зависимости от функций выполняемых ФП
-регулятивные-нормы, направленные на регулирование обществ отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей -охранительные предусматривает применение мер гос принуждения за фин правонарушения
—По территории дей: на всей тер РФ; субъекта; МО —-По времени действия:
общие-на неопр срок установлены Временные-на определен срок(бюджет на будущий год и плановый период)
-----по юридической силе: а) законодательные; б) подзаконные;–
20.Понятие финансового контроля как института
финансового права. Его задачи, направления, пути совершенствования.
Финансовый контроль – регламентированная нормами финансового права деятельность государства и МО по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Объект – денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов; Предмет проверок: налоги, прибыль, отчисления, себестоимость.
Задачи :
1)обеспечение соблюдения законодательства;
2)увеличение доходных поступлений в бюджет;
3)содействие рациональному использованию фондов денежных средств;
4)выявление внутренних резервов;
5)сбалансированность фондов денежных средств;
6)своевременность исполнения финансовых обязательств;
Направления:
1)проверка выполнения государственными органами функций по формированию денежных фондов;
2)проверка выполнения организациями и физическими лицами финансовых обязательств перед государством;
3)проверка использования по целевому назначению централизованных денежных фондов;
4)проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранение денежных средств.
5)уплата налогов и иных платежей;
Принципы:
1)законности, гласности, федерализма, плановости;
2)законное закрепление статуса органов осуществляющих финансовый контроль;
3)высокий профессиональный уровень контролеров;
4)неподкупность субъектов финансового контроля;
5)обоснованность и доказанность информации приведенной в актах проверок и ревизий;
6)презумпция невиновности подозреваемых в преступлении;
7)принцип раздельности действия контролируемых органов.
Виды финансового контроля: По времени проведения:
1)предварительный контроль (до совершения финансовых операций);
2)текущий контроль (во время совершения финансовых операций);
3)последующий контроль (после совершения финансовых
операций);
По субъекту осуществления:
1)государственный контроль;
2)муниципальный контроль;
3)ведомственный контроль (ревизии и проверки);
4)внутрихозяйственный контроль;
5)независимый аудиторский контроль;
6)общественный контроль;
7)контроль финансово-кредитных органов;
По содержанию (объекту направленности):
1)бюджетный контроль;
2)налоговый контроль;
3)валютный контроль;
4)страховой контроль;
5)банковский контроль;
По форме проявления:
1)обязательный (компетентные органы в силу закона);
2)инициативный (по решению хозяйствующих субъектов при наличии такой потребности);
Тенденции развития финансового контроля:
1)сужается сфера государственного финансового контроля, иными словами он концентрируется на макроэкономической сфере, включая ВВП, движение денежной массы, формирование и исполнение денежных средств, составляющих фонды государства;
2)большое значение уделяется предварительному финансовому контролю;
21.Виды, формы и методы финансового контроля, правовая характеристика.
Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и МО по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Объект– это денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов; Предмет проверок: налоги, прибыль, отчисления, себестоимость.
Классификация финансового контроля: По субъекту финансового контроля:
1)государственный (осуществляется федеральными органами законодательной власти, исполнительной власти, а также Счетной палатой РФ, Президентом РФ);
2)муниципальный (осуществляется МО представительной и исполнительной власти;
3)ведомственный (осуществляется в министерствах, службах,
агентствах, руководителями соответствующих органов и специально созданными в данных системах контрольноревизионными подразделениями, которые подчиняются непосредственно руководителю министерства, службы, агенства);
4)внутрихозяйственный (осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений – бухгалтерии, финансовые отделы, а на частных предприятиях их собственниками. Объект – это производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурных подразделений. Имеет систематический характер);
5)независимый (аудиторский) – (предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей);
6)общественный – (осуществляется общественными организациями (партии, движения, профсоюзные организации).
По содержанию, объекту направленности:
1)бюджетный финансовый контроль;
2)налоговый финансовый контроль;
3)валютный финансовый контроль;
4)страховой финансовый контроль;
5)банковский финансовый контроль;
По направлению:
1)контроль на соответствие – оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям нормативных актов (в том числе локальных);
2)контроль финансовой отчетности (оценка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета, достоверности, обоснованности и своевременности представления финансовой отчетности;
3)контроль эффективности (оценка результативности, продуктивности и экономического использования ресурсов, эффективности управления капиталом);
По срокам выполнения:
1)оперативный контроль (обычно проводится в рамках внутреннего контроля, проводится в плановом порядке по итогам определенного периода);
2)плановой контроль (проводится контрольно-ревизионным органом на основании плана контрольно-ревизионной работы, в том случае, если такой план сообщен объекту контроля);
3)внеплановый контроль (проводится контрольноревизионным органом в соответствии с планом, который не известен объекту, а также в случае данных о наличии нарушений);
По форме проведения:
1)обязательный (проводится компетентными органами в силу закона);
2)инициативный (по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности);
По времени проведения:
1)предварительный (осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов);
2)текущий (проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств).
3)последующий – (осуществляется путем анализ и ревизии бухгалтерской, финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии);
Методы финансового контроля:
1)наблюдение (ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта);
2)обследование (проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование и опрос);
3)анализ (выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов);
4)мониторинг (сбор, запрос, анализ и оценка информации об организации и результатах осуществления финансово хозяйственной деятельности).
5)ревизия (система контрольных действий по документальной и фактической проверки, обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций, в ревизуемом периоде или достигнутых результатов ее финансово-хозяйственной деятельности);
6)проверка (проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы в целях выявления нарушений финансовой дисциплины);
7)инвентаризация (чаще всего как дополнительно к вышеперечисленным видам) – проводится с целью установить присутствуют ли ценности, отраженные на балансе бухгалтера. Цель – увидеть расхождения между показателями в документах.
Формы финансового контроля: По времени проведения контроля:
1)предварительный;
2)текущий;
3)последующий;
По направлению:
1)внутренний;
2)внешний;
По месту проведения:
1)камеральная;
2)выездная;
По полноте охвата проверки:
1)сплошная;
2)выборочная;
По источнику контроля:
1)документальный;
2)фактический.
22.Полномочия Федерального собрания, Правительства
РФ, Министерства финансов РФ и Федерального казначейства в области финансового контроля.
Финансовый контроль – это регламентированная нормами финансового права деятельность государства и МО по проверке правильности финансового планирования, полноты и своевременности поступления доходов, обоснованности произведенных расходов.
Согласно Конституции РФ для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума РФ образуют Счетную палату.
Полномочия Государственной Думы РФ в области финансов:
1)назначение и освобождение от должности Председателя ЦБ РФ;
2)назначение и освобождение от должности Председателя Счетной палаты РФ и половины состава ее аудиторов (6 штук);
3)рассматривает и утверждает отчет об исполнении федерального бюджета, представляемый правительством, отчеты об исполнении бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов.
Полномочия Совета Федерации РФ в области финансов:
1)назначение и освобождение от должности заместителя председателя Счетной палаты РФ и половины состава ее аудиторов;
2)рассмотрение (в обязательном порядке) принятых Государственной Думы РФ федеральные законы, по вопросам: а) федерального бюджета; б) федеральных налогов и сборов;
в) финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии;
Законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при
наличии заключения Правительства РФ.
Правительство РФ – обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывает и представляет Государственной Думе РФ проект федерального бюджета и обеспечивает его исполнение.
В области финансов Правительство РФ:
1)обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики;
2)разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
3)предоставляет Государственной Думе РФ отчет об исполнении федерального бюджета;
4)принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг;
5)управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ;
6)осуществляет валютное регулирование и валютный контроль.
МИНФИН
1. вносит в Правительство проекты фз, проект плана работы и прогнозные показатели его деятельности 2. принимает следующие нормативные правовые акты:
• порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов гос внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы и консолидированного бюджета
• порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета;
• форму налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций;
1)составляет проект фед бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;
3)составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета;
4)разрабатывает прогноз консолидированного бюджета РФ;
5)выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг;
6)осуществляет методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности ЮЛ
7)принимает в пределах своей компетенции НА;
11)проводит проверки финансового состояния получателей бюджетных средств,
12)ведет государственные книги (реестры) внутреннего и внешнего долга РФ; управл гос долгом
16) составляет отчет об исполнении федерального и консолидированного бюджета в Правительство 18) введет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюд-та
Казначейство Полномочия:
-доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;
-ведет учет операций по кассовому исполнению бюджетов;
-открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством РФ, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;
-открывает и ведет лицевые счета указанных субъектов
(распорядителей средств бюджета); -ведет сводный реестр главных распорядителей,
распорядителей и получателей средств федерального бюджета; -ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;
-составляет и представляет в Министерство финансов РФ оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ;
-осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ.
23.Счетная палата РФ: понятие, задачи, основные функции, полномочия.
Счетная палата РФ – это орган государственного финансового контроля, орган внешнего государственного аудита, образуемый в порядке, установленном ФЗ «О Счетной палате» и подотчетен Федеральному Собранию (в лице Государственной Думы РФ).
Объект контроля – средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, а также федеральная собственность.
Задачи Счетной палаты РФ:
1)организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2)определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
3)оценка обоснованности доходных и расходных статей
проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов; 4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов,
НПА федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета; 6) анализ выявленных отклонений от установленных
показателей федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение;
Функции Счетной палаты РФ:
1)осуществление внешнего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений;
2)экспертиза проектов федеральных законов о федеральном бюджете и бюджете государственных внебюджетных фондов;
3)внешняя проверка годовой бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета;
4)проведение проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
Полномочия:
1)осуществляет контрольную, экспертно-аналитическую,
информационную и иные виды деятельности;
2)направляет по результатам контрольных и экспертно-
аналитических мероприятий соответственно представления, предписания, уведомления о применении
бюджетных мер принуждения, информационные письма, а также при выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы;
3)организовывает взаимодействие с контрольно-счетными
органами субъектов РФ и МО;
4)оказывает контрольно-счетным органам субъектов РФ и МО
организационную, правовую, информационную,
методическую и иную помощь, содействует в профессиональной подготовке, переподготовке и повышении квалификации работников контрольно-счетных органов
24.Аудит: понятие, место в системе финансового контроля,
задачи, правовое регулирование.
Аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Государственное регулирование-МИНФИН Аудиторская организация-коммерческая организация, явл-ся членом СРО. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских
организаций саморегулируемой организации аудиторов. Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
Саморегулируемой организацией аудиторов -
некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и утрачивает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты исключения сведений о ней из указанного реестра.(дб не менее 10 000 физ лиц и не менее
2 000 орг)
Принципы аудиторской деятельности:
а) независимость; б) честность; в) объективность;
г) профессиональную компетентность; д) добросовестность; е) конфиденциальность;
ж) профессиональное поведение.
Права аудитора:
1)проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
2)получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
3)самостоятельно выбирать формы и методы аудита.
Обязанности аудитора:
1)осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;
2)обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица;
3)предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию касающуюся аудиторской проверки, а также информацию о нормативных правовых актах РФ, на основании которых выстроены замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;
4)в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу.
Виды аудита:
-Обязательный аудит проводится в случаях: