Учебный год 2023-2024 / Пример дипломной работы (4)

43

включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчётный (налоговый) период30.

Основная часть представительских расходов (при расчётах между юридическими лицами наличными деньгами не более 100 тыс. руб. по одной сделке) осуществляется подотчётными лицами. Более крупные расходы (свыше 100 тыс.руб.) осуществляются безналичным путём – через расчётный счёт.

Рассмотрим порядок учёта расчётов с подотчётными лицами в части

представительских расходов.

С целью поддержания дальнейшего сотрудничества с оптовыми покупателями компания ООО «СмегКроун» провела в марте 2015г.

официальный приём. PISHEM24На представительские расходы подотчётному лицу.ИвлевойRUО.С. были

выданы из кассы денежные средства в сумме 100 000 руб. На проведение обедов для представителей оптовых фирм было потрачено 88 500 руб. (в том

8 800числе НДС 18% 13 500551руб.). Кроме того, для-организации60отдыха-работников95 иногородних фирм Ивлевой О.С. были приобретены билеты на театральное представление. Стоимость билетов – 10 300 руб.

Затраты на напитки во время заседаний и обеды в перерыве между заседаниями в сумме 75 000 руб. (88 500 – 13 500) в бухгалтерском учёте в марте 2013г. отражены в составе расходов на продажу по счёту 44 «Расходы на продажу»:

В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50 – 100 000 руб. – получены деньги под отчёт для представительских расходов Дебет 44 Кредит 71 – 75 000 руб. списаны затраты на продукты питания и напитки

Дебет 19 Кредит 71 – 13 500 руб. – списан НДС с затрат на проведение обедов Сумма билетов на театральное представление в бухгалтерском учёте в марте

30 п. 2, ст. 26 гл. 25 НК РФ.

46

так как они не превысили норму и составляют всего 1,6% от начисленной заработной платы: 228,3 / 14 336 х 100 = 1,6%.

12 июля 2015 г. менеджер по продажам Кронин А.И. был направлен в командировку в другой город с целью установления контактов с новыми оптовыми покупателями. Программа командировки содержала всю необходимую информацию для признания затрат представительскими расходами и утверждена приказом директора организации. Кронину А.И. были выданы из кассы денежные средства, которые были израсходованы им вместе с представителями потенциальных покупателей в ходе обеда, что подтверждено счетом ресторана на сумму 30 000 руб. (НДС не выделен) и чеком ККМ. Всего по авансовому отчёту расходы составили 41 800 руб.

Дебет 71 Кредит 50 – 43 000 руб. – выданы деньги под отчёт Кронину А.И. PISHEM24Дебет 44 Кредит 71 – 11 800 руб. – списаны суточные,.RUгостиничные и

проездные согласно авансовому отчёту Кронина А.И.

Дебет 44 Кредит 71 – 30 000 руб. – списан счёт ресторана на

Представительские расходы нарастающим итогом с начала года по

47

данным бухучёта составили 228 300 + 41 800 = 270 100 руб.

Значит, затраты на представительские расходы можно списать в полном объёме, так как они не превысили норму и составляют всего 1,2% от начисленной заработной платы: 270,1 / 21 551 х 100 = 1,2%.

20 сентября 2015 г. в ООО «СмегКроун» был организован приём представителей предприятий – оптовых покупателей. Для этого подотчётным лицом Березиной Н.М. были приобретены продукты питания и напитки на общую сумму 77 100 руб., а затем представлен в бухгалтерию авансовый отчёт на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счёт-фактура отсутствует).

Дебет 71 Кредит 50 – 77 500 руб. – выданы деньги под отчёт Березиной Н.М. Дебет 44 Кредит 71 – 77 500 руб. – списаны затраты по авансовому отчёту

PISHEM24(стоимость продуктов и напитков для представительских.расходов)RU.

Согласно регистрам бухгалтерского учёта по заработной плате, начисленная заработная плата ООО «СмегКроун» нарастающим итогом за

8 800январь – сентябрь 2013г551. составила 32 051 тыс-. руб60. (таблица. 8). -95

Представительские расходы нарастающим итогом с начала года по

50

3.3. Организация учёта подотчётных сумм, выданных на командировочные расходы

Особенности порядка направления работников в служебные командировки как внутри страны, так и за рубежом определены Постановлением Правительства РФ № 749.

Работнику при направлении его в командировку выдаётся денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).31

Выдача аванса командированному работнику внутри страны

осуществляется наличными деньгами в рублях, а за рубежом – в валюте. PISHEM248 февраля 2015 года менеджер по продажам ООО.RU«СмегКроун» А.И.

Кронин был направлен в командировку в г. Ростов с целью заключения

договоров с ООО «Омега» по продаже товаров.

8 800На основании приказа551по кассовому расходному-60ордеру-А.И95. Кронину было выдано 37 руб.

По возвращении из командировки февраля А.И. Кронин предоставил авансовый отчёт, к которому были приложены следующие документы:

-командировочное удостоверение, из которого следовало, что в командировке он находился 4 дня;

-счёт гостиницы на 3 суток на 3 000 руб. (1 000 руб. в сутки), в т. ч. НДС 460 руб.;

-билеты на сумму 3 000 руб. (1 500 руб. х 2), в т. ч. НДС 460 руб.;

-квитанция за пользование постельными принадлежностями в поезде 100

руб.;

-счёт в ресторане, по которому Крониным были израсходованы денежные средства вместе с представителями ООО «Омега» в ходе банкета, что подтверждено счётом ресторана на сумму 29 700 руб. (НДС не выделен) и

31 п. 10 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».

52

Березиной Н.М. по возмещению ущерба Дебет счёта 70 Кредит счёта 73 – 7 000 руб. – из заработной платы

Березиной Н.М. удержана третья часть задолженности по возмещению ущерба. В июле 2016г. ООО «СмегКроун» направило в командировки двух

сотрудников – А.А. Корзуна и К.К. Звягина в разные города.

А.А. Корзун поехал в командировку на легковом автомобиле фирмы. Длительность командировки составила 5 дня – с 12 по 16 июля. Отчёт о командировке А.А. Корзуна утвержден 19 июля 2013г., согласно которому расходы на ГСМ составили 2 500 руб., на стоянку – 900 руб., на проживание – 3 540 руб., в том числе НДС – 540 руб. Суточные за 5 дней составили 3 500 руб. Всего по отчёту А.А. Корзуна было утверждено 10 440 руб., а выдан аванс в

сумме 10 000 руб. После отчёта А.А. Корзуну в июле было выдано из кассы 440 PISHEM24руб. как перерасход (10 440 – 10 000). .RU К.К. Звягин на время командировки передал свой автомобиль ООО

«СмегКроун» по договору аренды транспортного средства без экипажа и сам 8 800же на нём поехал в командировку,551которая состоялась-60с 26 по 30-июля95201 г.

Арендная плата за автомобиль составила 2 000 руб. К.К. Звягин отчитался 2 августа 2 13г., согласно отчёту расходы на ГСМ составили 2 600 руб., на парковку 1 200 руб., на проживание 2 360, руб., в том числе НДС 360 руб. Суточные за 4 дня составили 2 800 руб. Всего по отчёту К.К. Звягина было утверждено 8 960 руб. а выдан аванс в сумме 8 000 руб. После отчёта К.К. Звягину в августе было выдано из кассы 960 руб. как перерасход (8 960 – 8 000). В бухгалтерском учёте по этим операциям были составлены следующие проводки (таблица 10).

Таблица 10