Учебный год 22-23 / B3365Part31-248-1
.htmlПравовые основы управления недвижимостью 248 :: 249 :: 250 :: 251 :: 252 :: 253 :: Содержание Глава 8
Налогообложение недвижимого имущества
8.1. Налог на имущество физических лиц
В соответствии с п.2 ст. 1 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № № 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются:
жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, мотосани, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).
Таким образом, плательщиками налога на строения, помещения и сооружения являются физические лица, имеющие на территории России в собственности:
частные домовладения, коттеджи, гаражи;
приватизированные квартиры в муниципальном и ведомственном жилом фонде;
квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных, молодежных жилищных кооперативов, за которые полностью внесен паевой взнос;
дачи, садовые домики, строения, помещения и сооружения в дачно-строительных кооперативах, садоводческих товариществах;
гаражи, гаражные боксы в гаражах, в гаражно-строительных кооперативах, за которые полностью внесен паевой взнос;
торговые, бытовые, коммунальные и другие нежилые помещения.
Плательщиками налога на имущество физических лиц выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности указанное недвижимое имущество.
Налог на имущество граждан исчисляется налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения. Сотрудники налоговых органов выписывают налоговые извещения, которые вручаются плательщикам налога. Если физическое лицо не
248
проживает по месту нахождения недвижимого имущества, а также в месте регистрации транспортного средства, налоговое извещение направляется гражданину по месту его жительства либо лицу, которое уполномочено плательщиком управлять принадлежащим ему недвижимым имуществом с указанием бюджетного счета, на который зачисляются платежи по этому налогу.
Налог не взимается за недвижимое имущество, не имеющее собственника, собственник которого не известен или учитываемое налоговыми службами как бесхозное.
Налог на имущество за строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких граждан, уплачивается каждым гражданином соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.
За транспортное средство, находящееся в собственности нескольких граждан, налог взимается с лица, на имя которого зарегистрировано транспортное средство.
За строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется указанное имущество или нет.
Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество освобождаются полностью:
Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, получившие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются полностью:
249
пенсионеры, которым пенсии назначаются в порядке, установленном пенсионным законодательством России; указанная льгота предоставляется и в тех случаях, когда пенсионеры имеют квартиру, дачу, садовый домик, гараж, иное помещение или строение в жилищном, жилищно-коммунальном, дачном, гаражном кооперативе, садово-огородном товариществе или другом кооперативе и выплатили стоимость в этих кооперативах, что должно быть подтверждено справкой органов управления соответствующего кооператива;
солдаты, матросы, сержанты, старшины, прапорщики, мичманы из числа военнослужащих - на период прохождения действительной военной службы (основанием для предоставления льготы служит удостоверение воинской части или справка райисполкома или горисполкома о прохождении воинской службы); данная льгота распространяется также на курсантов военно-учебных заведений и военных строителей военно-строительных отрядов.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются граждане, имеющие моторные лодки с мотором мощностью не более 10 л. с. или 7,4 кВт.
Местные органы власти имеют право уменьшать размеры ставок и применять дополнительные льготы по налогам, установленным законом как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.
В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения, а также транспортные средства они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
При утрате в течение года права на льготу обложение указанными налогами производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
Законодательство о налогах на имущество физических лиц не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами бывшего СССР и РФ налоговых привилегий персонала иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организации.
Граждане, имеющие право на льготы, должны подтвердить это право соответствующими документами.
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами ежегодно по ставке, устанавливаемой местными органами законодательной власти, но не более 0,1% их инвентаризационной стоимости, а если таковая не определялась, - по стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой для расчета суммы по государственному обязательному страхованию исходя из оценки по состоянию на 1 января каждого года.
250
Данные, необходимые для исчисления налога, представляются налоговым органам коммунальными, страховыми, нотариальными и другими органами бесплатно и в согласованные сроки.
Если строение, помещение и сооружение отчуждено в течение года от одного гражданина - плательщика налогов другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику - начиная с того месяца, в котором возникло это право.
За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.
Когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения или сооружения на протяжении года, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям, за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением.
В случае уничтожения, сноса или полного разрушения строений, помещений и сооружений взимание налога прекращается с месяца, в котором оно было уничтожено, снесено или разрушено. Основанием является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый коммунальными органами, а в сельской местности соответствующими исполнительными органами власти.
Налог на транспортные средства взимается ежегодно в зависимости от мощности мотора. Он исчисляется ежегодно по состоянию на 1 января на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными инспекциями по маломерным судам и другими организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
По вновь приобретенным транспортным средствам налог уплачивается с начала года, следующего за их приобретением.
В случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства взимание налога прекращается с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены, на основании подтверждающего этот факт документа, выдаваемого органом, регистрирующим данное транспортное средство.
При переходе права собственности на транспортное средство от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности.
251
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, предоставляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, бесплатно в согласованные сроки.
До начала исчисления налогов на имущество граждан налоговые органы обязаны обеспечить получение и полноту сведений, необходимых для учета плательщиков и исчисления налогов.
Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, а также налог на транспортные услуги, вручают гражданам платежные извещения на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
Уплата налогов производится равными долями в два срока- не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильности произведенного обложения.
В этих случаях дополнительные суммы налогов с имущества уплачиваются в следующие сроки: дополнительно причитающиеся за текущий год - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней; исчисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы - равными долями в два срока т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения извещения) и через месяц после первого срока уплаты.
Аналогичные сроки устанавливаются при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, неправильным применением ставок и т.д.
Начисленные ранее суммы могут быть снижены или отменены из-за возникновения права на льготы, утраты права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром обложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачены, приходящиеся на указанные сроки сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты.
Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа. Излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.
252
Если ко времени понижения первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, а при наличии за плательщиком недоимки по другим налоговым платежам - зачисляется по заявлению плательщика в погашение данной недоимки.
Возврат неправильно исчисленных налогов за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года в аналогичном порядке.
За просрочку платежей налогов гражданами начисляется пеня в размере 0,7% с сумм недоимки за каждый день просрочки.
В случае несвоевременной уплаты налогов к виновным гражданам применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, в соответствии с действующим законодательством.
Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР".
253
248 :: 249 :: 250 :: 251 :: 252 :: 253 :: Содержание