Анализ затрат и результатов хозяйственной деятельности (90
..pdfЗадание 4. Провести факторный анализ суммы затрат на 1 р. продукции.
Факторный анализ затрат на 1 р. продукции
Показатель |
План от- |
|
Фактически выпущенная в отчетном году про- |
|||||||
|
четного |
|
|
|
|
дукция |
|
|
|
|
|
года |
|
по себестои- |
по фактиче- |
по фактиче- |
|||||
|
|
|
мости и в це- |
ской себе- |
ской себе- |
|||||
|
|
|
|
нах плана |
стоимости и в |
стоимости и |
||||
|
|
|
|
|
|
ценах плана |
фактическим |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценам |
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции, |
|
|
|
13 540* |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дукции в оп- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
товых ценах |
20 200 |
|
|
21 430* |
21 430* |
|
22 360* |
|
||
предприятия, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на 1 р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
коп. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты влияния факторов |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|||||
Факторы изменения затрат на 1 |
|
Размер изменения |
|
Сумма экономии |
|
|||||
р. продукции |
|
|
затрат на 1 р. про- |
|
или повышения |
|
||||
|
|
|
|
|
дукции, к. |
|
себестоимости, |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
Изменение структуры и ассор- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
тимента продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Изменение себестоимости от- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
дельных видов продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Изменение оптовых цен на про- |
|
|
|
|
|
|
|
|||
дукцию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 5. По данным управленческого учета количественно измерить влияние факторов на сумму себестоимости продукции.
Оценить характер отклонений затрат по производству видов продукции как благоприятное (Б) и неблагоприятное (Н).
21
Расчет отклонений возникших в процессе производства продукции
Показатели |
Плановыйбюджет |
Скорректированный набюджетфактическийобъем |
Фактическийбюджет |
Отклонение (+, -) |
||
|
|
изменениеобъеструктуры,ма и ассортимента |
факторыпрочие |
|||
|
|
|
|
Все- |
В том числе |
|
|
|
|
|
го |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем продаж, шт. |
29 105 |
|
28 305* |
|
|
|
Выручка, тыс. р. |
19 215 |
|
20 296* |
|
|
|
Переменные затраты, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. - всего |
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
прямые материальные |
|
|
|
|
|
|
прямые трудовые |
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
4 100 |
|
4 476 |
|
|
|
Прибыль от продаж, |
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
Факторный анализ прямых материальных затрат по видам продукции
Материал |
Объем продаж |
Расход материалов на |
|
|
Цена единицы |
|
|||||||||||
|
продукции, шт. |
единицу продукции, кг. |
|
|
материала, р. |
|
|||||||||||
|
план |
факт |
план |
|
|
факт |
|
|
план |
|
факт |
|
|||||
А |
9 930 |
|
6 930 |
|
0,40 |
|
|
0,38 |
|
|
|
200 |
160 |
|
|||
Б |
7 700 |
|
7 500 |
|
0,36 |
|
|
0,35 |
|
|
|
300 |
358 |
|
|||
В |
6 400* |
|
6 600 |
|
0,42 |
|
|
0,39 |
|
|
|
100 |
120 |
|
|||
Г |
|
|
|
|
0,33 |
|
|
0,35 |
|
|
|
180 |
155 |
|
|||
Итого |
29 105 |
|
28 305* |
|
- |
|
|
|
- |
|
|
|
- |
- |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Материал |
Сумма прямых материальных |
Изменение суммы затрат, |
|
||||||||||||||
|
|
|
затрат, тыс. р. |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|||||
|
Viпл∙ |
|
Viф∙ |
|
Viф∙ |
|
Viф∙ |
всего |
|
в том числе за счет |
|
||||||
|
УРiпл∙ |
УРiпл∙ |
|
УРiф∙ |
|
УРiф∙ |
|
|
Vi |
|
УРi |
|
ЦМi |
|
|||
|
ЦМiпл |
|
ЦМiпл |
|
ЦМiпл |
|
ЦМiф |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
А
Б
В
Г
Итого
Факторный анализ прямых трудовых затрат по видам продукции
Изделие |
Объем продаж, шт. |
|
Удельная трудоем- |
|
|
Уровень среднеча- |
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
кость, ч |
|
|
совой оплаты труда, |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
р. |
||
|
|
план |
факт |
|
план |
|
|
факт |
|
|
|
план |
|
факт |
||||||
А |
9 930 |
|
6 930 |
|
|
0,19 |
|
|
0,18 |
|
|
150,0 |
|
155,0 |
||||||
Б |
7 700 |
|
7 500 |
|
|
0,26 |
|
|
0,25 |
|
|
152,0 |
|
157,0 |
||||||
В |
6 400* |
|
6 600 |
|
|
0,30 |
|
|
0,29 |
|
|
155,0 |
|
158,0 |
||||||
Г |
|
|
|
|
|
0,33 |
|
|
0,28 |
|
|
154,0 |
|
160,0 |
||||||
Итого |
29 105 |
|
28 305* |
|
- |
|
|
|
- |
|
|
- |
|
|
- |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
Изделие |
|
Сумма прямых трудовых затрат, |
|
Изменение суммы трудо- |
||||||||||||||||
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
вых затрат, тыс. р. |
|||||||||||
|
|
Viпл∙ |
|
Viф∙ |
|
|
Viф∙ |
|
Viф∙ |
|
всего |
|
в том числе за |
|||||||
|
|
УТЕiпл∙ |
УТЕiпл∙ |
|
УТЕiф∙ |
УТЕiф∙ |
|
|
|
|
|
|
счет |
|||||||
|
|
ОТiпл |
|
ОТiпл |
|
ОТiпл |
|
ОТiф |
|
|
|
|
|
Vi |
|
УТЕi |
ОТi |
|||
А |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Г |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Практическая работа № 7. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Задание 1. Оценить динамику величины, состава и структуры прибыли организации
Динамика выручки, себестоимости и показателей прибыли организации
Показатели |
Абсолютная величина, |
Абсолют- |
Динами- |
|
|
тыс. р. |
ное откло- |
ка, % |
|
|
предыду- |
отчетный |
нение, |
|
|
щий период |
период |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
Выручка от реализации |
19 215 |
20 296* |
|
|
Себестоимость проданной |
|
|
|
|
продукции |
12 980 |
13 640* |
|
|
23
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
4 020 |
|
4 310 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Чистая прибыль отчетного |
|
3 055 |
|
3 275 |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ состава и структуры прибыли до налогообложения |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Предыдущий |
|
Отчетный |
|
||||||
|
|
Показатели |
|
|
|
период |
|
период |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
% |
|
|
|
тыс. р. |
|
% |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
100,0 |
|
|
|
|
100,0 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задание 2. Измерить влияние факторов формирования |
|||||||||||||
прибыли от продаж организации. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
Исходные данные о динамике прибыли от продаж |
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Период |
Отклонение |
|||||||
|
|
Показатели |
|
|
базис- |
отчет- |
тыс. р. |
% |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
ный |
ный |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Выручка от реализации (ВР), тыс. р. |
|
19 215 |
20 296* |
|
|
|
|
||||||
|
|
Себестоимость проданной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции (ПС), тыс. р. |
|
|
12 980 |
13 640* |
|
|
|
|
|||||
|
|
Прибыль от продаж (П), тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Индекс изменения цен отчетного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
периода к базисному периоду (Iц) |
|
|
1,0 |
1,15 |
|
|
|
|
|
||||
|
|
Коэффициент изменения натурально- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
го общего объема реализации (Кvр) |
|
|
1,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
Расчет прибыли отчетного периода исходя из |
|
|
|||||||||||
|
|
себестоимости и цен базисного периода |
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
Показатели |
|
Порядок расчета |
|
Значение |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
показателя, тыс. р. |
|||||
|
|
Выручка от реализации отчет- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ного периода в базисных ценах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
∑(VРП1∙УДi1∙Цi0) |
|
ВРусл.2=ВР1 / Iц |
|
|
|
|
|
||||||
|
|
Фактически реализованная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукция, рассчитанная по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
базисной себестоимости |
|
ПСусл.2=ПС0 · Кvрп;; |
|
|
|
|
|
||||||
24
∑(VРП1∙УДi1∙Сi0) |
|
Кvрп=ВРусл.2 / ВР0, |
|
|
|
|||
Прибыль отчетного периода, |
|
|
|
|
|
|||
рассчитанная по базисным |
|
|
|
|
|
|||
ценам и себестоимости |
|
Пусл.2=ВРусл.2 - ПСусл.2 |
|
|
|
|||
Расчет влияния факторов формирования суммы прибыли от продаж |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пока- |
|
Условия расчета |
|
Порядок |
Сумма |
Влияние |
|
|
затели |
продажобъем |
проструктурадаж |
цена |
себестоимость |
расчета |
прибыли, |
фактора |
|
|
|
тыс. р. |
на сумму |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
прибыли, |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базис- |
База |
База |
База |
База |
ВР0 – ПС0 |
|
|
|
ный |
|
|
|
|
|
|
|
|
Усл. 1 |
Отчет |
База |
База |
База |
П0 ∙ Кvр |
|
|
|
Усл. 2 |
Отчет |
Отчет |
База |
База |
ВРусл.2 - ПСусл.2 |
|
|
|
Усл. 3 |
Отчет |
Отчет |
Отчет |
База |
ВР1 - ПСусл.2 |
|
|
|
Отчет- |
Отчет |
Отчет |
Отчет |
Отчет |
ВР1 – ПС1 |
|
|
|
ный |
|
|
|
|
|
|
|
|
Практическая работа № 8. КОМПЛЕКСНЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
Задание. Провести комплексную оценку влияния факторов на формирование величины экономической рентабельности в разрезе:
а) изменения рентабельности продаж под влиянием
-структуры реализации;
-себестоимости реализации;
-цен на продукцию;
б) изменения оборачиваемости активов по зависимости
оа АКВр ЧААК СКЧА СОССК СОСВр или Оа = УДча ∙ Кск/ча ∙ Км ∙ Осос,
где – Вр - выручка от продаж, тыс. р.; АК - среднегодовая стоимость активов, тыс. р.
ЧА - среднегодовая сумма чистых активов, тыс. р.;
25
СК - среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. р.; СОС - средняя стоимость собственного оборотного капита-
ла, тыс. р.
УДча - доля чистых активов в совокупных активах, ед.; Кск/ча - соотношение собственного капитала и чистых акти-
вов, ед.; Км - коэффициент маневренности, ед.;
Осос - оборачиваемость собственных оборотных средств, раз.
Исходные данные для расчета факторов рентабельности активов
Показатели |
Предыду- |
Отчетный |
Отклоне- |
|
щий период |
период |
ние (+,-) |
Прибыль от продаж (П), тыс. р. |
|
|
|
Выручка от реализации (ВР), тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж (Rпр), % |
|
|
|
Оборачиваемость всех активов (Оа), об. |
2,21 |
2,24 |
|
Доля чистых активов в сумме всех акти- |
0,63 |
0,72 |
|
вов (УДча), коэффициент |
|
|
|
Соотношение собственного капитала и |
1,00 |
0,98 |
|
чистых активов (Кск/ча), ед. |
|
|
|
Коэффициент маневренности (Км), ед. |
0,29 |
0,35 |
|
Оборачиваемость собственного оборот- |
12,12 |
9,07 |
|
ного капитала (Осос), об. |
|
|
|
Рентабельность активов (Rа), % |
|
|
|
Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продаж
Показате- |
Взаимодействующие |
При- |
Объем |
рентаУровень- |
пробельности- |
%,даж |
фактораВлияние ренуровеньнапротабельностипункты,даж |
||
ли |
|
факторы |
|
быль от |
продаж, |
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
УДi |
Цi |
Сбi |
продаж, |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Исходные |
База |
База |
База |
|
|
|
|
|
- |
данные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структу- |
Отчет |
База |
База |
|
|
|
|
|
|
ра продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цены |
Отчет |
Отчет |
База |
|
|
|
|
|
|
продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себе- |
Отчет |
Отчет |
Отчет |
|
|
|
|
|
|
стоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26
продаж
Итого
Обобщенные результаты факторного анализа рентабельности активов
Факторы изменения уровня рента- |
Расчет влияния |
Результат влия- |
бельности активов |
факторов |
ния факторов |
Изменение структуры и ассортимента |
|
|
продаж |
|
|
Изменение себестоимости продаж |
|
|
Изменение цен на продукцию |
|
|
Изменение доли чистых активов в |
|
|
сумме всех активов |
|
|
Изменение соотношения собственно- |
|
|
го капитала и чистых активов |
|
|
Изменение доли собственного обо- |
|
|
ротного капитала в сумме собствен- |
|
|
ного капитала |
|
|
Изменение оборачиваемости собст- |
|
|
венных оборотных средств |
|
|
Итого |
|
|
По результатам расчетов сделать вывод о влиянии различных факторов на изменение уровня экономической рентабельности.
27
Учебное издание
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задания для практических занятий по курсу «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»
Для студентов, обучающихся по направлению 080100.62 – «Экономика» (профиль – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит») и специальности 080109.65 – «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит», дневной формы обучения
Составитель КОНДРАШОВА Надежда Викторовна
Подписано в печать |
.2011. Формат 60x 84 1/16. |
|
Усл. печ. л. 1,8. Тираж 50 экз. Заказ |
. С. – 28. |
|
ГОУВПО «Воронежская государственная технологическая академия» (ГОУВПО «ВГТА»)
Отдел полиграфии ГОУВПО «ВГТА» Адрес академии и отдела полиграфии: 394036, Воронеж, пр. Революции, 19
28