Основы анализа бухгалтерской отчетности методические указания по выполнению курсовой работы для обучающихся по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
.pdf
Таблица 3 – Показатели платежеспособности организации
Показатели |
Оптимальное |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
значение |
|
|
|
за период |
Коэффициент абсолютной |
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент критической |
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент текущей |
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
Общий показатель |
|
|
|
|
|
платежеспособности |
|
|
|
|
|
Коэффициентманевренности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости организации, тыс. руб.
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
за период |
Собственный капитал |
|
|
|
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Наличие собственных источников |
|
|
|
|
формирования |
|
|
|
|
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Наличие собственных и долгосрочных |
|
|
|
|
заемных источников формирования запасов |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
Наличие общей величины источников |
|
|
|
|
формирования запасов |
|
|
|
|
Стоимость запасов |
|
|
|
|
Излишек (+) или недостаток (–) собственных |
|
|
|
|
источников формирования запасов |
|
|
|
|
Излишек (+) или недостаток (–) |
|
|
|
|
собственных и долгосрочных заемных |
|
|
|
|
источников формирования запасов |
|
|
|
|
Излишек(+) илинедостаток(–) общей |
|
|
|
|
величиныисточниковформированиязапасов |
|
|
|
|
Тип финансовой ситуации |
|
|
|
|
21
Таблица 5 - Относительные показатели финансовой устойчивости
Показатели |
Оптимальное |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
значение |
|
|
|
за период |
Коэффициент автономии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент финансовой |
|
|
|
|
|
устойчивости |
|
|
|
|
|
Коэффициент задолженности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент капитализации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности |
|
|
|
|
|
собственными оборотными |
|
|
|
|
|
средствами |
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
иммобилизации |
|
|
|
|
|
Таблица 6 - Показатели деловой активности организации
Показатели |
20…г. |
20…г. |
|
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
|
за период |
1. Общие показатели оборачиваемости |
|
|
|||
1.1. Коэффициент общей |
|
|
|
|
|
оборачиваемости капитала |
|
|
|
|
|
(капиталоотдачи) |
|
|
|
|
|
1.2. Коэффициент отдачи собственного |
|
|
|
|
|
капитала |
|
|
|
|
|
1.3. Коэффициент отдачи заемного |
|
|
|
|
|
капитала, всего, |
|
|
|
|
|
1.4. Коэффициент отдачи инвестиций |
|
|
|
|
|
2. Показатели |
управления |
активами |
|
|
|
2.1. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
2.2 Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
2.3. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
оборотных активов |
|
|
|
|
|
2.4. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
материальных оборотных средств |
|
|
|
|
|
2.5. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
денежных средств |
|
|
|
|
|
2.6. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
дебиторской |
|
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
|
2.7. Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
кредиторской задолженности |
|
|
|
|
|
22
Таблица 7 - Финансовые результаты деятельности организации, тыс. руб.
|
|
|
|
Изменения |
||
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
за период |
|
|
|
|
|
|
тыс. руб. |
|
% |
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от |
|
|
|
|
|
|
продаж |
|
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
|
|
Таблица 8 - Основные показатели финансового состояния организации, тыс. руб.
Показатели |
|
20…г. |
20…г. |
Изменения |
||
20…г. |
тыс. руб. |
% |
||||
|
||||||
Общая стоимость имущества |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
внеоборотных средств |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
Стоимость материальных |
|
|
|
|
|
|
оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
собственного капитала |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
заемного капитала |
|
|
|
|
|
|
Стоимость |
|
|
|
|
|
|
оборотного капитала |
|
|
|
|
|
|
Наличие собственных |
|
|
|
|
|
|
оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
Таблица 9 - |
Состав и структура актива баланса |
|
|
|
|
||||||
|
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
||
статей |
|
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
баланса |
|
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
|
периода |
Внеоборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23
Таблица 10 - Состав и структура внеоборотных активов
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
|
статей |
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
баланса |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
|
периода |
Внеоборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 11 |
- Состав и структура оборотных активов |
|
|
|
|||||||
|
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
||
статей |
|
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
|
баланса |
|
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
|
периода |
Оборотные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС по |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
приобретенным |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
24
Таблица 12 – Состав и структура пассивов баланса
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
|
статей |
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
баланса |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
|
периода |
1. Капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и резервы, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 13 - Состав и структура собственного капитала
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
|
статей |
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
баланса |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
периода |
|
Собственный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал, всего, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Добавочный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
Таблица 14 - Состав и структура заемного капитала
|
Абсолютные |
|
Удельный |
Изменения |
||||||
Наименование |
величины, тыс. руб. |
|
|
вес, % |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
в |
|
в % к |
|
статей |
|
|
|
|
|
|
|
в удель- |
||
и разделов |
|
|
|
|
|
|
|
абсолют- |
ных |
величи- |
баланса |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
20_г. |
|
20_г. |
20_г. |
ных |
величи- |
нам на |
|
|
|
|
|
|
|
|
величи- |
нах |
начало |
|
|
|
|
|
|
|
|
нах |
|
периода |
Долгосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, всего, в |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
обязательства, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заемные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и т.д |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог баланса |
|
|
|
100,0 |
|
100,0 |
100,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 15 – Причины отклонений коэффициентов платежеспособности организации
Показатели |
Оптимальное |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
значение |
|
|
|
за период |
Коэффициент кассовой |
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
Коэффициент ликвидности |
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент ликвидности |
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
Коэффициент ликвидности |
|
|
|
|
|
незавершенного производства |
|
|
|
|
|
26
Таблица 16 - Анализ причин отклонения коэффициента автономии
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
за период |
|||||
|
|
|
|
||
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
всего капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
собственного капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
заемного капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
кредиторской задолженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
оборотного капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
иммобилизованных средств |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
мобильных средств |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
денежных средств |
|
|
|
|
Таблица 17 - Анализ причин отклонения коэффициента задолженности
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
за период |
|||||
|
|
|
|
||
Индекс финансовой |
|
|
|
|
|
напряженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент дебиторской |
|
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент кредиторской |
|
|
|
|
|
задолженности |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
собственного капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
|
заемного капитала |
|
|
|
|
Таблица 18 - Анализ причин отклонения коэффициента иммобилизации
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
за период |
Фондоотдача, руб. |
|
|
|
|
Фондоемкость, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фондовооружённость, тыс. руб. |
|
|
|
|
Фондооснащённость, тыс. руб. |
|
|
|
|
Производительностьтруда, тыс. руб. |
|
|
|
|
27
Таблица 19 - Анализ причин отклонения коэффициента модернизации
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
за период |
|||||
|
|
|
|
||
Коэффициентобновления |
|
|
|
|
|
Коэффициент выбытия |
|
|
|
|
|
Коэффициент годности |
|
|
|
|
Таблица 20 - Балльная оценка финансового состояния организации
|
20…г. |
20…г. |
20…г. |
|||
Показатели |
фактическое |
количеств |
фактическое |
количеств |
фактическое |
количество |
|
значение |
о баллов |
значение |
о баллов |
значение |
баллов |
|
показателя |
показателя |
показателя |
|||
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
абсолютной |
|
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
критической |
|
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
текущей |
|
|
|
|
|
|
ликвидности |
|
|
|
|
|
|
Доля оборотных |
|
|
|
|
|
|
средств в активах |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
автономии |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
финансовой |
|
|
|
|
|
|
устойчивости |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
капитализации |
|
|
|
|
|
|
Коэффициент |
|
|
|
|
|
|
обеспеченности |
|
|
|
|
|
|
собственными |
|
|
|
|
|
|
оборотными |
|
|
|
|
|
|
средствами |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28
Таблица 21 - Рейтинговая оценка финансовой устойчивости
|
Коэффициент |
Коэффициент |
Коэффициент |
|
Показатели |
текущей |
|||
автономии |
задолженности |
|||
|
Ликвидности |
|||
|
|
|
||
|
20…г. |
|
|
|
Фактическое |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Нормативное |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Стандартизированное |
|
|
|
|
значение |
|
|
|
|
|
20…г. |
|
|
|
Фактическое |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Нормативное |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Стандартизированное |
|
|
|
|
значение |
|
|
|
|
|
20…г. |
|
|
|
Фактическое |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Нормативное |
|
|
|
|
Значение |
|
|
|
|
Стандартизированное |
|
|
|
|
значение |
|
|
|
Расчет рейтинга по годам исследования
R1 =
R2 =
R3 =
Таблица 22 - Показатели эффективности деятельности организации
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
за период |
Коэффициент доходности |
|
|
|
|
Динамический коэффициент |
Х |
|
|
|
доходности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль на одного |
|
|
|
|
работающего, тыс. руб. |
|
|
|
|
Производительностьтруда, тыс. руб. |
|
|
|
|
Фондоотдача, руб. |
|
|
|
|
29
Таблица 23 - Общие показатели оборачиваемости
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
|
|
за период |
Коэффициент общей оборачиваемости |
|
|
|
|
|
капитала (капиталоотдачи) |
|
|
|
|
|
Коэффициент отдачи собственного |
|
|
|
|
|
капитала |
|
|
|
|
|
Коэффициент отдачи заемного |
|
|
|
|
|
капитала, всего, |
|
|
|
|
|
в т.ч. – долгосрочного |
|
|
|
|
|
– краткосрочного |
|
|
|
|
|
Коэффициент отдачи инвестиций |
|
|
|
|
|
Таблица 24 - Показатели управления активами организации
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
|
|
|
|
за период |
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
внеоборотных активов |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
оборотных активов |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
материальных оборотных средств |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
денежных средств |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости средств в |
|
|
|
|
расчетах (дебиторской задолженности) |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
кредиторской задолженности |
|
|
|
|
Таблица 25 - Показатели оборачиваемости оборотных активов
Показатели |
20…г. |
20…г. |
20…г. |
Изменения |
за период |
||||
Выручка, тыс. руб. |
|
|
|
|
Оборотные активы, тыс. руб. |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость оборотных |
|
|
|
|
активов, тыс. руб. |
|
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости |
|
|
|
|
оборотных активов |
|
|
|
|
Продолжительность оборота оборотных |
|
|
|
|
активов, дней |
|
|
|
|
Привлечение (высвобождение) средств в |
Х |
|
|
|
оборот (из оборота), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
30