Балансоведение Учебно-методическое пособие для проведения практических (семинарских) занятий для студентов магистратуры по направлению 38.04.01 Экономика, программа Учет, анализ и аудит

План практического занятия № 3

1.Объединительный и разделительный балансы, порядок их формирования.

2.Содержание и особенности составления, оценки и интерпретации санируемого и ликвидационного балансов.

3.Понятие о сводном и консолидированном балансах, методология их формирования.

Задача 3. Учредители ООО «Экономист» решили разделить компанию на две фирмы: 1 – ООО «Экономист» с уставным капиталом 60 % от действующей компании с правами правопреемника действующей компании и 2 – ООО «Бухгалтерские системы» с уставным капиталом 40 %. Согласно учредительному договору от 25.06.2017 г. к ООО «Экономист» переходит имущество в виде компьютера, а также арендованное помещение, денежные средства в соответствии с долей. Обязательства перед банком переходят в соответствии с долей уставного капитала. Государственная регистрация разделения компании от 15.07.2017 г. Госпошлина в сумме 5000 руб. оплатило ООО «Экономист» 26.06.2017 г. К фирме «Бухгалтерские системы» переходит договор с МУП «Горводоканал».

11

Требуется: 1) уточнить ФХЖ, совершенные компанией в отчетном периоде, и отразить их в учете; 2) составить разделительные балансы новых предприятий.

Задача 4. ООО «Экономист» заключило договор № 2 от 10.08.2017 г. на сумму 150,0 тыс. руб. с ОАО «ХХХ» об аттестации учетных работников на предмет соответствия их квалификационным требованиям, установленным профессиональным стандартом «Бухгалтер». Работы выполнены, составлен акт приемки выполненных работ от 25.10.2017 г. Оплата поступила на расчетный счет 29.10.2017 г. Начислена заработная плата работникам за выполненные услуги в сумме 25,0 тыс. руб.

1 ноября 2017 г. решением учредителей ООО «Экономист» ликвидируется.

Требуется: отразить в учете совершенные ФХЖ, начать процедуру ликвидации, составить ликвидационный (промежуточный и окончательный) баланс ООО «Экономист».

Тема 3. Балансовая политика организации

(семинарское занятие – 2 ч)

Цели занятия: уточнение исторических предпосылок появления понятий «балансовая политика», «креативный учет», выяснение сущности, содержания балансовой политики, методов и способов ее реализации.

План занятия

1.Сущность и содержание балансовой политики организации.

2.Эволюция становления балансовой политики.

3.Способы и приемы реализации балансовой политики.

4.Сущность и содержание креативного учета.

Тема 4. Методы регулирования актива и пассива баланса

(практические занятия – 6 ч)

Цели занятий: усвоение методологии и формирование навыков составления (регулирования) бухгалтерских балансов на основе креативного учета и соответствующей учетной политики.

12

План практического занятия 1

1.Учетная политика как инструмент моделирования финансового положения организации.

2.Необходимость и методология регулирования оценок актива бухгалтерского баланса.

3.Методика регулирования оценок различных статей актива баланса.

Задача 5. ООО «Бухгалтерские системы» имеет по состоянию на момент создания следующее имущество (см. начальный бухгалтерский баланс ООО «Бухгалтерские системы»). В целях расширения деятельности учредители приняли решение об увеличении уставного капитала путем расширения состава участников и величины уставного капитала. В состав учредителей введен предприниматель Алиомаров В.К., который внес следующее имущество по договорной (согласованной) стоимости:

-оргтехнику (компьютер, принтер и т. п.) на сумму 75,0 тыс. руб. (срок полезного использования – 2 года, амортизация начисляется линейным способом);

-программный продукт по решению экономических задач (бизнес-планирование, экономический анализ, аудит и др.);

-система «Audit Expert» фирмы «Про-Инвест-ИТ» на сумму 125,0 тыс. руб. (срок полезного использования – 5 лет, амортизация начисляется линейным способом);

-легковой автомобиль Toyota Camry на сумму 545,0 тыс. руб. (срок полезного использования – 3 года, амортизация начисляется линейным способом);

-товарно-материальные ценности (продукты питания) на сумму 55,0 тыс. руб.

Кроме того, в текущем периоде (25.08.2017 г.) общество приобрело (оплата произведена) ценные бумаги (200 акций ПАО «Сбербанк России») на сумму 200,0 тыс. руб. при номинальной их стоимости 180,0 тыс. руб.

Требуется: отразить ФХЖ в бухгалтерском учете и составить промежуточный бухгалтерский баланс по состоянию на

30.09.2017 г.

Задача 6. Учитывая инфляционные процессы, происходящие в современной российской экономике, согласно учетной по-

13

литике общества в целях обеспечения реальной оценки имущества компании принято решение (приказ директора от 25.11.2017 г.) о переоценке имущества по состоянию на 31.12.3017 г. переоценка проведена различными способами. В частности, для оценки легкового автомобиля Toyota Camry была применена экспертная оценка. Стоимость составила 600,0 тыс. руб. За проведенную оценку оплачено с расчетного счета 10,0 тыс. руб.

Оргтехнику оценили сами работники общества на основе рыночных сделок и применили коэффициент 0,98. Система «Audit Expert» фирмы «Про-Инвест-ИТ» оценена исходя из рыночной инфляции. Официальный коэффициент, установленный органами Росстата, составил 1,05. Ценные бумаги оценены исходя из рыночных котировок. По данным московской биржи, стоимость акции ПАО «Сбербанк» на 30.12.2017 года составила

950,0 руб.

Кроме того, 25.11.2017 года на расчетный счет зачислен платеж в сумме 20,0 тыс. руб. от МУП «Горводоканал» за выполненные в апреле информационные услуги.

Требуется: отразить ФХЖ в бухгалтерском учете и составить бухгалтерский баланс на 31.12.2017 г.

План практического занятия 2

1.Методология регулирования статей пассива баланса.

2.Методические вопросы формирования резервного капитала.

3.Сущность и методика формирования оценочных резервов.

4.Сущность и методика формирования резервов предстоящих

расходов.

5. Сущность и методика отражения отложенных доходов.

Задача 7. Учитывая риски, связанные с ведением бизнеса,

ООО «Бухгалтерские системы» решило в сентябре 2018 года создать оценочные резервы, как это отражено в учетной политике на

2018 год.

Общество создает следующие резервы:

1. Резерв по сомнительным долгам. В учете организации числится дебиторская задолженность МУП «Горводоканал» на сумму 55 тыс. руб. При образовании резерва по сомнительным долгам принято решение, что задолженность, вероятнее всего,

14

будет погашена на сумму 30 тыс. руб., по данной задолженности образован резерв.

2.Резерв на обесценение финансовых вложений. ООО

«Бухгалтерские системы» владеет 200 акциями ПАО «Сбербанк России». С августа 2017 года наблюдается снижение стоимости акций на биржах. На основе анализа биржевых котировок принято решение создать резерв под обесценение вложений в акции сбербанка на сумму 60,0 тыс. руб.

3.Резерв под снижение стоимости товарно-материальных ценностей. Продукты питания, полученные от учредителя для целей перепродажи, ввиду несвоевременной реализации приходят в негодность. Комиссия оценила ожидаемые потери под снижение стоимости ТМЦ в сумме 25,0 тыс. руб. В декабре 2017 года поступил в кассу платеж за реализованные продукты питания в сумме 25,0 тыс. руб.

Требуется: отразить ФХЖ в бухгалтерском учете и составить бухгалтерский баланс ООО «Бухгалтерские системы» на

31.12.2017 г.

Раздел 3. Тесты для закрепления теоретических знаний Тема 1. Введение в теорию бухгалтерского учета и баланса

1. Бухгалтерский баланс – это

1)таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется дебетом, а левая – кредитом;

2)таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется пассивом и показывает виды имущества, а левая – активом и отражает источники образования этого имущества;

3)способ обобщения показателей, характеризующих ход и результаты хозяйственных процессов;

4)способ обобщенного отражения и экономической группировки средств предприятия в денежной оценке по видам и источникам их образования на определенную дату.

2. В активе баланса отражается

1)имущество и дебиторская задолженность;

2)имущество и капитал;

3)капитал и обязательства;

4)текущие активы и прибыль.

15

3. Активы в российском балансе расположены

1)по возрастанию ликвидности;

2)по убыванию ликвидности;

3)без учета ликвидности;

4)по усмотрению бухгалтера организации.

4. Пассивы в отечественном учете – это

1)капитал и обязательства;

2)кредиторская задолженность;

3)капитал и кредиторская задолженность;

4)обязательства.

5. Равенство актива и пассива баланса обусловлено

1)тем, что в пассиве баланса показывается имущество, а в активе – источники образования этого имущества;

2)правилом двойной записи хозяйственных операций;

3)двойственным отражением хозяйственных средств предприятия;

4)обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе.

6. Для предприятия бухгалтерский баланс – это отчет

1)материальный;

2)финансовый;

3)вещественный;

4)материально-вещественный.

7. Элементами актива и пассива баланса являются

1)разделы баланса;

2)расходы;

3)статьи баланса;

4)субсчета.

8. В бухгалтерский баланс включаются данные

1)об уровне квалификации работников;

2)об эффективности деятельности предприятия;

3)о дебиторской задолженности;

4)об обязательствах предприятия.

9. В баланс включаются показатели

1)натуральные;

2)стоимостные;

3)натуральные и стоимостные;

4)трудовые.

16

10. Обязательства перед работниками предприятия отражаются в

1)активе, в разделе 3;

2)активе, в разделе 1;

3)пассиве, в разделе 4;

4)пассиве, в разделе 5.

11. В разделе 4 бухгалтерского баланса отражаются

1)основные средства;

2)отвлеченные средства, внеоборотные активы;

3)кредиторская задолженность;

4)привлеченные источники на срок более 12 месяцев.

12. 2-й раздел баланса называется

1)долгосрочные пассивы;

2)запасы и затраты;

3)оборотные активы;

4)денежные средства, средства в расчетах.

13. В бухгалтерском балансе должно быть

1)равенство итого раздела 1 актива и раздела 4 пассива баланса;

2)равенство итогов раздела 2 актива и раздела 5 пассива баланса;

3)равенство итогов раздела 3 пассива и раздела 1 актива баланса;

4)равенство итогов актива и пассива баланса.

14. Бухгалтерский баланс – это

1) способ группировки имущества по составу и размещению и по источникам их образования на отчетную дату; 2) итог имущества организации; 3) итог источников формирования имущества;

4) сумма хозяйственных средств и их источников.

15. Структура баланса – это

1)соотношение имущества, сгруппированного по разделам;

2)доля имущества организации в валюте баланса;

3)доля источников имущества в валюте баланса;

4)состав имущества и его источники, сгруппированные по разделам и статьям.

16. На основании следующих объектов учета определить сумму активов.

Полуфабрикаты – 2500; уставный капитал – 8000; здание цеха6000; топливо – 1000; резерв под обесценение финансовых вложений – 300; кредиты банков – 2000; долг директора – 200; переплата по НДС – 1500; разные кредиторы – 1700; выполненные

17

работы – 3000; незавершенное промышленное производство – 4500; векселя выданные – 1800; задолженность по отгруженной продукции – 1700; невыданная зарплата – 500; начисленные дивиденды акционерам – 3500; убытки – 5000; субсидии на выполнение муниципального заказа – 3200; резерв под снижение стоимости материалов – 2100; резерв по сомнительным долгам – 2600; резерв на оплату отпусков – 3100; резерв на ремонт основных средств – 4200; ценные бумаги – 400; эмиссионный доход от продажи собственных акций – 350; результат уценки основных средств – 100, НДС по приобретенным ТМЦ – 250; списанная за счет резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность – 150.

1)25750;

2)20750;

3)25900;

4)20900.

17. На основании приведенных ниже данных определить сумму капитала.

Полуфабрикаты – 2500; уставный капитал – 8000; здание цеха – 6000; топливо – 1000; резерв под обесценение финансовых вложений – 300; кредиты банков – 2000; долг директора – 200; переплата по НДС – 1500; разные кредиторы – 1700; выполненные работы – 3000; незавершенное промышленное производство – 4500; векселя выданные – 1800; задолженность по отгруженной продукции – 1700; невыданная зарплата – 500; начисленные дивиденды акционерам – 3500; убытки – 5000; субсидии на выполнение муниципального заказа – 3200; резерв под снижение стоимости материалов – 2100; резерв по сомнительным долгам – 2600; резерв на оплату отпусков – 3100; резерв на ремонт основных средств – 4200; ценные бумаги – 400; эмиссионный доход от продажи собственных акций – 350; результат уценки основных средств – 100, НДС по приобретенным ТМЦ – 250; списанная за счет резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность – 150.

1)11550;

2)6450;

3)11450;

4)11650.

18

18. На основании приведенных ниже данных определить сумму обязательств.

Полуфабрикаты – 2500; уставный капитал – 8000; здание цеха – 6000; топливо – 1000; резерв под обесценение финансовых вложений – 300; кредиты банков – 2000; долг директора – 200; переплата по НДС – 1500; разные кредиторы – 1700; выполненные работы – 3000; незавершенное промышленное производство4500; векселя выданные – 1800; задолженность по отгруженной продукции – 1700; невыданная зарплата – 500; начисленные дивиденды акционерам – 3500; убытки – 5000; субсидии на выполнение муниципального заказа – 3200; резерв под снижение стоимости материалов – 2100; резерв по сомнительным долгам – 2600; резерв на оплату отпусков – 3100; резерв на ремонт основных средств – 4200; ценные бумаги – 400; эмиссионный доход от продажи собственных акций – 350; результат уценки основных средств – 100, НДС по приобретенным ТМЦ – 250; списанная за счет резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность – 150.

1)9500;

2)16800;

3)21500;

4)20500.

19. На основании приведенных ниже данных определить сумму пассивов бухгалтерского баланса.

Полуфабрикаты – 2500; уставный капитал – 8000; здание цеха – 6000; топливо – 1000; резерв под обесценение финансовых вложений – 300; кредиты банков – 2000; долг директора – 200; переплата по НДС – 1500; разные кредиторы – 1700; выполненные работы – 3000; незавершенное промышленное производство – 4500; векселя выданные – 1800; задолженность по отгруженной продукции – 1700; невыданная зарплата – 500; начисленные дивиденды акционерам – 3500; убытки – 5000; субсидии на выполнение муниципального заказа – 3200; резерв под снижение стоимости материалов – 2100; резерв по сомнительным долгам – 2600; резерв на оплату отпусков – 3100; резерв на ремонт основных средств 4200; ценные бумаги – 400; эмиссионный доход от продажи собственных акций – 350; результат уценки основных средств – 100, НДС по приобретенным ТМЦ – 250; списанная за

19

счет резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность – 150.

1)9500;

2)16800;

3)21500;

4)20500.

20.На основании приведенных ниже данных определить сумму оборотных активов.

Полуфабрикаты – 2500; уставный капитал – 8000; здание цеха – 6000; топливо – 1000; резерв под обесценение финансовых вложений – 300; кредиты банков – 2000; долг директора – 200; переплата по НДС – 1500; разные кредиторы – 1700; выполненные работы – 3000; незавершенное промышленное производство – 4500; векселя выданные – 1800; задолженность по отгруженной продукции – 1700; невыданная зарплата – 500; начисленные дивиденды акционерам – 3500; убытки – 5000; субсидии на выполнение муниципального заказа – 3200; резерв под снижение стоимости материалов – 2100; резерв по сомнительным долгам – 2600; резерв на оплату отпусков – 3100; резерв на ремонт основных средств – 4200; ценные бумаги – 400; эмиссионный доход от продажи собственных акций – 350; результат уценки основных средств – 100, НДС по приобретенным ТМЦ – 250; списанная за счет резерва по сомнительным долгам дебиторская задолженность – 150.

1) 9500;

2) 16800;

3) 21500;

4) 20500.

21.Балансоведение – это наука

1)о теории бухгалтерского учета;

2)о формировании баланса доходов и расходов бюджета;

3)о сущности формирования баланса как источника информации для пользователей;

4)о балансе национального дохода.

22. К приемам балансоведения относятся

1)счета и двойная запись;

2)средние и относительные величины;

3)классификация и оценка хозяйственных средств;

4)группировка и выборка.

20