4518

31

Хозяйственные операции за 1-й квартал 2010 года

1.Отпущено со склада в основное производство: а) сталь круглая – 4 520 180 рублей; б) комплектующие изделия – 5 200 000 рублей;

в) собственные полуфабрикаты – 1 440 150 рублей; г) цветные материалы – 580 160 рублей; д) покупные полуфабрикаты – 6 480 290 рублей.

2.Начислена заработная плата:

а) рабочим основного производства – 3 500 000 рублей; б) рабочим, обслуживающим оборудование – 540 000 рублей; в) управленческому персоналу – 1 800 420 рублей.

3.Произведены отчисления во внебюджетные фонды (26 %): а) от заработной платы рабочих основного производства – ?;

б) от заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование – ?; в) от заработной платы управленческого персонала – ?.

4.Акцептованы счёта по коммунальным платежам:

а) по основному производству – 250 380 рублей, в том числе НДС; б) по текущему обслуживанию оборудования – 65 400 рублей, в том числе

НДС; в) по управленческому персоналу – 120 580 рублей, в том числе НДС.

32

5.Списаны на основное производство расходы будущих периодов – 60 420 рублей.

6.Начислена амортизация:

а) по оборудованию цехов – 115 600 рублей; в) по зданиям цехов – 72 320 рублей;

в) по основным средствам общехозяйственного назначения – 62 400 рублей.

7.Начислен резерв на уплате отпусков в размере 8 % от начисленной заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды:

а) рабочим основного производства – ?; б) рабочим по обслуживанию оборудования – ?; в) по управленческому персоналу – ?.

8.Списаны со склада прочие материалы на текущее обслуживание оборудования – 480 360 рублей.

9.Списаны на основное производство:

а) общепроизводственные расходы – ?; б) общехозяйственные расходы – ?.

10.Выпущена готовая продукция и сдана на склад по фактической себестоимости – ? (остатки по НЗП на конец отчётного периода составляют – 2 280 170 рублей).

11.Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы – 700 800 рублей.

12.Зачислена на расчётный счёт оплата покупателей – 59 000 000 рублей.

13.Перечислено с расчётного счёта :

а) поставщикам – 18 200 000 рублей; б) заработная плата – 27 000 000 рублей;

в) налог на доходы физических лиц – 3 598 800 рублей; г) налог на добавленную стоимость – 14 800 000 рублей;

33

д) налог на прибыль – 15 412 000 рублей; е) отчисления во внебюджетные фонды – 10 819 000 рублей;

ж) коммунальные платежи – 622 360 рублей.

14.Отгружена покупателям готовая продукция по продажной стоимости – 14 160 000 рублей, в том числе НДС 2 160 000 рублей.

15.Фактическая себестоимость отгруженной покупателям продукции – 7 500 000 рублей.

16.Расходы по содержанию отдела по сбыту готовой продукции составили – 2 320 000 рублей.

17.Определен финансовый результат от продажи готовой продукции – ?.

18.Начислен налог на прибыль – ?.

19.Определена чистая прибыль – ?.

20.Выдан заём ООО «Феникс» – 3 000 000 рублей.

Задача 36

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки, отразить данную ситуацию в бухгалтерской финансовой отчётности. За тот отчётный период, который определён законодательством по бухгалтерскому учёту и отчётности.

Участниками ООО «Стимул» являются три российские организации:

ООО «Омега», ЗАО «Бета» и ООО «Ника». Уставный капитал ООО

«Стимул» между указанными участниками разделён следующим образом: 10 % принадлежит ООО «Омега»; 40 % принадлежит ЗАО «Бета»;

50% принадлежит ООО «Ника».

Вуставе ООО «Стимул» прописано, что распределение прибыли производится пропорционально долям участников в уставном капитале. По

итогам 2010 года ООО «Стимул» получило чистую прибыль в сумме 1 200 000 рублей. Общее собрание акционеров по итогам 2010 года было произведено 28 апреля 2011 года, на котором было утверждено распределение дивидендов участникам ООО «Стимул».

34

Задача 37

На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и отразить данную ситуацию в бухгалтерском балансе.

Некоммерческая организация получила средства целевого финансирования в размере 236 000 рублей для приобретения основного средства, которое будет использоваться в уставной непредпринимательской деятельности. Объект основных средств по безналичному расчёту за 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей.

2.2. ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

Задача 1

Задание: составить бухгалтерские записи, определить первоначальную стоимость автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учёта, отразить начисление и погашение ОАО.

В апреле 2010 ООО «Парус» приобрело у ЗАО «Автотранс» автомобиль Королла – 100.

Стоимость автомобиля согласно счёта-фактуры 350 000 рублей, в том числе НДС. Кроме этого были произведены следующие расходы: антикоррозийная отработка автомобиля – 3 800 рублей, в том числе НДС; тонировка – 2 975 рублей, в том числе НДС; установка сигнализации – 4 500 рублей, в том числе НДС; оформление номеров – 2 000 рублей; уплачена госпошлина за регистрацию автомобиля 5 000 рублей. Срок полезного использования установлен 24 месяца.

Задача 2

Задание: произвести расчёт процентов по кредиту в целях бухгалтерского и налогового учёта. Применить ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций», отразить полученные данные в бухгалтерской отчётности.

ЗАО «Химик» 10 апреля 2009 года заключило с ОАО «Банк» кредитный договор. По условиям этого договора банк предоставляет организации кредит в размере 10 000 000 рублей под 12% годовых на три года для закупки

35

оборудования и запуска технологической линии по производству удобрений. Погашение кредита производится не раннее января 2011 года. Проценты за пользование кредитом уплачиваются ежемесячно не позднее последнего дня каждого месяца. Единовременная плата за экспертизу инвестиционного проекта – 30 000 рублей (перечисляется банку на следующий день после заключения кредитного договора). Всю сумму кредита банк перечислил на расчётный счет ЗАО «Химик» 27 апреля 2009 года. Ставка рефинансирования в апреле 2009 года составила 9,5 %, мае 9%, июне 8,5%.

Задача 3

Задание: составить бухгалтерские проводки, определить первоначальную стоимость объекта в целях бухгалтерского учёта, применить ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организации» при начислении амортизации.

В июне 2010 года ЗАО «Меркурий» приобрело станок стоимостью 590 000 рублей, в том числе НДС. Расходы на доставку объекта составили 11 800 рублей, в том числе НДС. Кроме того, организация застраховала основное средство на случай его утраты, порчи или повреждения при транспортировке. Сумма страхового взноса 15 000 рублей.

Станок введён в эксплуатацию в июне 2010 года, срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учёте – 50 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

Задача 4

Задание: начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте, применить к данной ситуации требования ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль».

ЗАО «Плутон» в январе 2010 года приобрело и ввело в эксплуатацию станок-автомат первоначальной стоимостью 740 000 рублей. В целях налогообложения прибыли станок отнесён к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования – 37 месяцев. Фактически подобные станки в организации изнашиваются в течение 2-2,5 лет интенсивной эксплуатации, поэтому в бухгалтерском учёте срок его полезного использования 25 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом и в налоговом и бухгалтерском учёте.

36

Задача 5

Задание: начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте, применить к данной ситуации требования ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»

В декабре 2010 года ЗАО «Венера» приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство первоначальной стоимостью 270 000 рублей и сроком полезного использования 24 месяца в бухгалтерском и налоговом учёте. В бухгалтерском учёте установлён способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования, а в налоговом – линейный.

Задача 6

Задание: начислить амортизацию по объекту в бухгалтерском и налоговом учёте, применить к данной ситуации требования ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

ООО «Марс» в январе 2009 года приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого в бухгалтерском и налоговом учёте – 50 000 рублей, а срок полезного использования – 25 месяцев. Организация использует линейный метод начисления амортизации. При этом для целей налогообложения прибыли ООО «Марс» применило амортизационную премию 10%.

Задача 7

Задание: отразите данную ситуацию в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»

ООО «Процесс М» занимается оптовой торговлей. В сентябре 2005 года фирма приняла на работу несколько менеджеров. В итоге общее количество сотрудников составило 51 человек, поэтому фирма потеряла статус малого предприятия.

На начало 3 квартала ООО «Процесс М» установило только одну разницу между налоговым и бухгалтерским учётом – в остаточной стоимости автопогрузчика. В бухгалтерском учёте на 1 июля его стоимость составила 25 000 рублей, а месячная норма амортизации – 347,22 рублей. Стоимость в налоговом учёте равна 20 000 рублей, норма амортизации – 277,78 рублей.

37

Оставшийся срок службы автопогрузчика, как для целей налогообложения, так и для бухгалтерского учёта, равен 72 месяцам.

Задача 8

На основании исходных данных отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

В 1-м квартале 2010 года ОАО «Лидер» в бухгалтерском учёте отразило прибыль от продаж 140 000 рублей. Кроме того, в марте 2010 года (после составления и подписания бухгалтерской отчётности за 2009 год) бухгалтер обнаружила ошибку за декабрь прошлого года: в бухгалтерском и налоговом учёте не были отражены доходы от реализации на сумму 18 000 рублей (без учёта НДС). Бухгалтер составил бухгалтерскую справку, где пояснил причины, по которым была допущена ошибка и порядок её исправления.

Для исправления обнаруженной ошибки в налоговом учёте бухгалтер ОАО «Лидер» составил уточнённую декларацию за 2009 год, в котором увеличил сумму доходов от реализации на 18 000 рублей.

Задача 9

На основании исходных данных отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

Вмае 2010 года бухгалтер ООО «Альфа» выявил ошибку за прошлый год:

воктябре 2009 года в бухгалтерском и налоговом учёте ошибочно не были начислены проценты, причитающиеся организации по выданному займу. Сумма процентов, не учтённых в составе доходов, составила 22 000 рублей. Бухгалтер ООО «Альфа» составил бухгалтерскую справку, в которой привёл пояснения о допущенной ошибке и порядок её исправления.

Вналоговом учёте сумму процентов бухгалтер организации отразил в составе внереализационных доходов в том периоде, к которому они относятся, то есть в октябре 2009 года. Для этого в налоговые органы была представлена уточнённая налоговая декларация за 2009 год, налоговая база в которой увеличена на сумму процентов по выданному займу.

Задача 10

38

На основании исходных данных отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

Бухгалтер ОАО «Сервис» в апреле 2010 года обнаружил акт об оказании услуг (их стоимость – 30 000 рублей), полученный от поставщика в ноябре документ не был отражён ни в бухгалтерском ни налоговом учёте в прошлом году. Бухгалтер составил бухгалтерскую справку, где указал стоимость не уточнённых в 2009 году услуг – 30 000 рублей (без учёта НДС). Ошибка признана существенной.

Для исправления этой ошибки в налоговом учёте бухгалтер ОАО «Сервис» составил уточнённую декларацию по налогу на прибыль за 2009 год, в котором отразил дополнительную сумму расходов.

Задача 11

Задание: отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности.

Сотрудник компании направляется в командировку г. Москва для заключения договоров. В коллективном договоре размер суточных установлен 1 000 рублей, а размер стоимости проживания не более 5 000 рублей. Срок командировки с 15 мая по 20 мая. В подотчёт сотруднику были выданы из кассы денежные средства: 6 000 рублей – суточные, 25 000 рублей

– на проживание, 30 000 рублей – на проезд. 24 мая сотрудник представил авансовый отчёт с оправдательными документами: счёт гостиницы на сумму 23 600 рублей, в том числе НДС 3 600 рублей и авиабилеты на сумму 27 000 рублей.

Задача 12

На основании исходных данных отразите данную ситуацию в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налгу на прибыль организаций».

Исходные данные:

Организация торгует мебелью. В 1-м квартале отчётного года для привлечения покупателей фирма провела в рекламную акцию – розыгрыш призов. Расходы на приобретение призов составили 59 000 рублей, в том числе НДС 9 000 рублей. В налоговом учёте такие расходы на рекламу учитываются только в пределах 1 % от полученной выручки. В данном

39

отчётном периоде организация продала мебель на сумму 4 500 000 рублей (без НДС). Таким образом, в целях налогообложения организация имеет право принять рекламные расходы в сумме 45 000 рублей.

Задача 13

На основании исходных данных отразите данную ситуацию на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций».

Исходные данные:

В феврале отчётного года организаций ООО «Светоч» было реализовано основное средство. Выручка от реализации составила 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей. Первоначальная стоимость основного средства составила 300 000 рублей, сумма амортизации, начисленная по данному основному средству равна 50 000 рублей. Разница между сроком полезного использования этого средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составила пять месяцев.

Задача 14

По данным бухгалтерского учёта за 1-й квартал:

1.Выручка от продажи продукция собственного производства составила

1000 000 рублей.

2.Расходы по обычным видам деятельности за период составили 380 000 рублей, в т.ч.

- материалы – 120 000; - расходы на заработную плату и взносы во внебюджетные фонды –

150000; - амортизация – 80 000;

- представительские расходы – 30 000.

3.Выручка от продажи объекта основных средств – 200 000 рублей.

4.Остаточная стоимость основного средства – 320 000 рублей.

Данные налогового учёта за 1-й квартал в целом совпадают с данными бухгалтерского учёта, за исключением следующих показателей:

-амортизация – 150 000 рублей (разница из-за различия в применяемых методах начисления амортизации);

-представительские расходы – 4 762 рублей (в пределах норм, предусмотренных статьёй 264 Налогового кодекса РФ).

40

Остаточная стоимость проданного основного средства в бухгалтерском и налоговом учёте совпадает. До конца срока полезного использования данного объекта осталось 20 месяцев.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками формирование финансового результата за 1-й квартал и расчёты по налогу на прибыль за данный период.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 15

ООО «Восток» определяет доходы и расходы для целей налогового учёта кассовым методом; для целей бухгалтерского учёта – методом начисления. В январе 2010 года по договору купли-продажи отгружена продукция в адрес ЗАО «Мир» на сумму 200 000 рублей, денежные средства от ЗАО «Мир» не получены. В феврале денежные средства от ЗАО «Мир» зачислены на расчётный счёт. Также в феврале получен аванс от ООО «Старт» на сумму

150000 рублей. Отгрузка в адрес ООО «Старт» произведена в марте. Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по отложенному

налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой)

отчётности.

Задача 16

10 января 2010 года продано основное средство за 174 000 в т.ч. НДС. Расходы на доставку объекта покупателю составили 10 000 рублей. Остаточная стоимость объекта составила 300 000 рублей. Срок, оставшийся до окончания срока полезного использования, равен 7 мес.

Задание: отразить бухгалтерскими проводками расчёты по отложенному налогу на прибыль за 1-й квартал 2010 года.

Представить полученные результаты в бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Задача 17

ООО "Восток" в 2010 г. в бухгалтерском и налоговом учёте получило убыток в сумме 2 000 000 руб., а в 1-м квартале 2011 г. – прибыль в сумме

230 000 руб.