3979

3)резервы на амортизацию основных активов;

4)прибыль (убыток) отчётного периода.

1)балансовая стоимость активов и обязательств;

2)сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки на общих условиях между хорошо осведомленными,

желающими совершить такую операцию сторонами;

3)сумма фактических затрат на приобретение активов;

4)рыночная стоимость активов и обязательств.

11. К последующим событиям относятся:

1)события, происходящие с момента окончания отчётного периода до даты подписания аудиторского заключения;

2)факты, обнаруженные после даты подписания аудиторского включения;

3)события, происходящие с момента окончания отчётного периодa до начала следующего отчётного периода;

4)факты, обнаруженные аудитором на завершающем этапе проведения аудита;

5)1) и 2).

1)аудиторское заключение нельзя рассматривать как гарантию будущей жизнеспособности предприятия;

2)аудитор не может предсказывать будущие события или условия, которые могут обусловить прекращение предприятием его непрерывной деятельности;

3)руководство фирмы-клиента не обязано оценивать способность предприятия продолжать непрерывную деятельность;

4)аудитор должен прогнозировать события или условия, которые могут обусловить прекращение предприятием его непрерывную деятельности.

31

предприятия может быть поставлена под сомнение при выявлении следующих

событий и условий:

1)неспособность в срок производить платежи кредиторам;

2)неэффективное функционирование системы внутреннего контроля фирмы-

клиента;

3)утрата основного рынка, франшизы, лицензии или основного поставщика;

4)высокий уровень неотъемлемого риска;

5)судебные иски против предприятия;

1)отклонение фактических показателей от среднеотраслевых;

2)отклонение результата выполнения политики и стратегии клиента;

3)выявление аудитором наличия или отсутствия необычных или неверно отражённых фактов и показателей бухгалтерской отчётности клиента,

определяющих области потенциального риска.

18. На стадии детальной проверки аналитические процедуры используются в качестве:

1) процедур проверки по существу; 2) тестов средств контроля.

19. На завершающей стадии аудита или непосредственно в конце аудита аналитические процедуры:

1) применяются при формулировании общего вывода о том, соответствует ли финансовая (бухгалтерская) отчётность в целом знанию о деятельности фирмы-

клиента, которое сложилось у аудитора;

32

2) способствуют пониманию деятельности фирмы-клиента, выявлению областей

возможного риска.

20. Какое из нижеследующих утверждений неверно:

1)статистическая выборка изменяет требования к произвольной выборке;

2)выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объёма работ;

3)результаты анализа выборочной совокупности экстраполируется на генеральную совокупность.

21. Какие из нижеследующих утверждений верны:

1)объём выборки зависит от уровня риска необнаружения;

2)объём выборки не зависит от уровня существенности;

3)результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.

22. Какие из нижеследующих утверждений верны:

1)объём выборки зависит от уровня риска необнаружения;

2)выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объёма работ;

3)статистическая выборка изменяет требования к произвольной.

23. Риск при выборке – это:

1)опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

2)опасность необнаружения существенных ошибок в процессе доведения выборочной проверки;

3)опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчётности;

4)риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

24. Укажите процедуру разделения всей изучаемой совокупности на отдельные группы, элементы которой имеют сходные характеристики в процессе проведения выборки:

1) вариация; 2) стратификация; 3) экстраполяция.

25. К риску выборочного метода аудиторской проверки относится;

33

1)риск, оказывающий влияние на достоверность аудита и адекватность аудиторского мнения;

2)риск, оказывающий влияние на эффективность аудита;

3)риск, оказывающий влияние на сроки проверки.

26. Установите степень достоверности утверждения:

1)увеличение степени доверия со стороны аудитора к системам бухгалтерского учёта и внутреннего контроля требует уменьшить и объёма аудиторской выборки;

2)чем выше неотъемлемый риск и риск средств контроля, тем меньше может быть объём аудиторской выборки;

3)чем ниже совокупная допустимая ошибка, которую может признать аудитор, тем больше должен быть объём аудиторской выборки.

27. При формировании аудиторской выборки допускается применение:

1) статистического подхода; 2) нестатистического подхода;

3) методы цепных подстановок.

4.5 Задачи

1. Исходные данные При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором были

собраны следующие доказательства:

1) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником фирмы К;

2)выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие акций в собственности фирмы К;

3)акт инвентаризации материальных ценностей по результат инвентаризации,

проводимой с участием аудитора.

Требуется:

Определить, какое из полученных доказательств имеет наибольшее значение для аудитора.

2. Исходные данные Фирма К в 2007 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложением

заключить договор на услуги по подтверждению бухгалтерской отчётности за

2007 г.

34

Фирма К осуществляет свою деятельность на рынке ценных бумаг с 1996 г.

Финансовые результаты деятельности за 1997 – 2007 гг. стабильные и высокие.

Аудиторская фирма, осуществляя проверку бухгалтерской отчётности фирмы К,

должна подтвердить оценку капитальных вложений в строительство здания.

Установите, какие доказательства необходимо получить аудитору при подтверждении статьи «Капитальные вложения» в части строительства нового здания.

3. Исходные данные При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно

проведённой инвентаризации. От руководства он получил следующие сведения.

-Материальная ответственность возложена на двух кладовщиков.

-В карточках учёта движения товарно-материальных ценностей не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации. Следовательно, эти данные не доступны для лиц, проводивших инвентаризацию.

-Сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером.

-Повреждённые товарно-материальные ценности учтены в документах (в том числе и в инвентаризационных ведомостях) и не помечены.

Определите, на какие обстоятельства больше всего должен обратить внимание

аудитор.

4. Исходные данные

Имеются документы, полученные из следующих источников:

1)от третьих лиц;

2)от клиентов на основании внешних данных;

3)от клиентов на основании внутренних данных;

4)доказательство, полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-клиента.

35

Оцените данные доказательства с точки зрения их надёжности. 5. Исходные данные

Проверка протоколов заседаний совета директоров является неотъемлемой частью процесса получения доказательств.

1. Объясните, почему это так важно и какие данные предполагает выявить в этом случае аудитор.

2.Какие действия следует предпринять аудитору, если клиент ограничивает доступ к данным документам по причине конфиденциальности информации.

3.Какие шаги должен предпринять аудитор, если при чтении протоколов он обнаружил факт, что не было решения совета директоров по поводу продажи одного из важных подразделений

6.Исходные данные

Аудиторское доказательство должно рассматриваться с точки зрения его

достаточности и уместности.

1.Определите, какие факторы окажут влияние на аудитора при оценке подтверждений, полученных от третьих лиц в качестве доказательства.

2.Строительная фирма построила дом на своей земле для своего пользования.

Определите, какие документы должен получить аудитор для получения доказательств о себестоимости строительства.

3. Обсудите, чем отличается форма доказательств, получаемых при аудите малых и крупных предприятий.

7.Исходные данные

Вкрупной компании обычно имеется чётко налаженная система внутреннего контроля. Поэтому основным источником доказательств, прежде всего, является проверка эффективности внутреннего контроля и получение от него данных,

подтверждающих его функционирование. Доказательство может быть как

устным, так и письменным и получено как из внешних, так и из внутренних

источников.

36

Деятельность малого предприятия контролируется руководством. Поэтому система внутреннего контроля недостаточно надёжна. Часто аудитору приходится полагаться на надёжность документов, полученных от руководства.

Эта зависимость элиминируется при проведении аудитором дополнительной работы по выполнению отдельных операций по ведению учёта.

Перечислите пять источников доказательств для таких целей аудита, как право собственности на землю и здания.

8. Исходные данные:

Аудиторское процедуры:

-проверка документов о регистрации транспортных средств,

-проверка документов на их приобретение,

-проверка фактического наличия транспортных средств,

-получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Определите, какие из данных процедур предоставят аудитору наиболее точные доказательства о праве собственности компании на транспортные средства.

9. Исходные данные

Более 300 отечественных и зарубежных компаний являются

постоянными поставщиками ЗАО «К-Петербург». Основными

поставщиками являются 3 зарубежные и 15 отечественных фирм, занимающихся оптовой торговлей продуктами питания. На их долю приходится 80% всех поставок товаров. В то же время на долю одного из зарубежных поставщиков,

шведской компании «АБ», приходится 20% всех поставок.

1.Определите, какое суждение может быть высказано аудитором на основании данной информации.

2.Установите, какие аналитические процедуры следует осуществить при составлении общего плана аудита.

10. Исходные данные

37

Группа К осуществляет свою деятельность в области розничной торговли элитными продуктами питания и имеет сеть из 200 одно именных супермаркетов, расположенных в 40 странах мира.

В России группа представлена двумя супермаркетами, принадлежащими соответственно ЗАО «К – Москва» и ЗАО «К – Петербург».

1.Определите, какие возможные риски могут быть определены на основании данной информации.

2.Установите, какие аналитические процедуры необходимо осуществить при подготовке общего плана аудита.

11. Исходные данные Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость

запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб. Риск при выборке составляет 10%. При 10%-ном риске фактор неожиданности равен: при условии отсутствия ошибок – 2,31; при допущении одной ошибки – 3,84.

Определите размер выборки, если:

1) ошибки не ожидаются; б) ожидаемая ошибка одна.

12. Исходные данные Аудитор должен подтвердить достоверность оценки объекта учёта.

Количество элементов в генеральной совокупности составило 700 единиц.

Аудитор допускает существование одной ошибки. Риск при выборке составляет

10%. В результате проведённого исследования выборочной совокупности аудитор обнаружил ошибку в размере 150 руб. Допустимая ошибка – 21 руб.

При 10%-ном риске фактор надёжности равен при допущении одной ошибки –

3,84.

Определите ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

13 Исходные данные

Общая сумма запасов – 3 млн руб. (генеральная совокупность).

Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10% (т.е. требуемый

38

уровень доверия – 90 %). Обнаружение ошибок не ожидается. Фактор надёжности равен (при условии отсутствия ошибок) – 2,31.

Определите размер выборки.

14 Исходные данные

Размер выборочной совокупности – 50 документов, размер генеральной совокупности – 500.

Установите выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

4.6 Темы рефератов

-Сравнения МСА № 500 с Федеральным правилам (стандарта) №5. Выделение основных сходств и различий.

-Сравнение МСА№ 501 с Федеральным правилом (стандартам) №17.

-Сравнение МСА№ 505 с Федеральным правилом (стандартам) №18.

-Сравнение МСА№ 510 с Федеральным правилом (стандартам) №19.

-Сравнение МСА№ 530 с Федеральным правилом (стандартам) №16. Выделение основных сходств и различий.

-Сравните МСА№ 540 с Федеральным правилом (стандартам) №21.

-Изложите основные положения МСА №545.Примеры применения этого стандарта.

Сравните МСА№ 560 с Федеральным правилом (стандартам) №10, а также с МСФО № 10.

Сравните МСА№ 570 с Федеральным правилом (стандартам) №11.

Тема 5 Стандарты, устанавливающие ответственность аудитора и взаимоотношения различных субъектов в ходе аудита

5.1Вопросы для семинарских занятий

1.Условия договоренностей об аудите.

2.Документирование аудита.

39

3.Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества при аудите финансовой отчётности.

4.Учёт законов и нормативных актов при аудите финансовой отчётности.

5.Сообщение информации по вопросам аудита лицами, отвечающими за управление экономическим субъектом.

6.Связанные стороны.

7.Заявления руководства.

8.Использование результатов работы другого аудитора.

9.Рассмотрение работы внутреннего аудита.

10.Использование работы эксперта.

5.2Контрольные вопросы

1.Каким образом оформляется договоренность о проведении аудита?

2.В каких случаях составляется письмо-обязательство?

3.Перечислите обязательные элементы письма-обязательства.

4.В каких случаях могут быть изменены условия договоренности об аудите?

5.С какой целью осуществляется документирование аудита?

6.Каким требованиям должна отвечать рабочая документация?

7.Каким образом влияет профессиональное суждение аудитора на объём рабочих документов?

8.Кому принадлежит право собственности на рабочие документы (фирме-

клиенту, аудиторской фирме)?

9.Чем отличается ошибка от мошенничества? Можно ли считать мошенничество ошибкой?

10.На кого возлагается ответственность за предотвращение и обнаружение фактов мошенничества? Входит ли обнаружение мошеннических действий в задачу аудитора?

11.Какие процедуры аудитор должен провести при обнаружении обстоятельств, которые указывают на возможные существенные искажения финансовой отчётности, являющиеся результатом мошенничества?

12.Какие действия следует предпринять аудитору, если при обнаружении

40